黨的十六屆四中全會提出的構建社會主義和諧社會的目標，是我們黨從全面建設小康社會、開創中國特色社會主義事業新局面的全局出發提出的一項戰略任務，是對科學發展觀的進一步深化。和諧社會的主要特征是“民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處”。稅收作為財政收入的主要來源和國家調控經濟的重要杠桿，直接關系到國計民生，影響著千家萬戶。稅收的組織是靠征納行為和征納關系的調整及互動來實現的。稅收征納關系的狀況如何，不僅關系到組織稅收的環境，也關系到社會的和諧與穩定。如何堅持以科學發展觀為指導，充分發揮稅收職能作用，努力構建和諧的稅收征納關系，既是稅務機關和稅務干部義不容辭的歷史重任，也是順應時代發展為構建和諧社會作出貢獻的具體體現。本文就此問題作一些探討。

　　一、構建和諧稅收征納關系的歷史必然性及其深遠意義

　　隨著市場經濟的深入發展和共建和諧社會進程的不斷加快，構建和諧的稅收征納關系，十分必要，意義重大。

　?。ㄒ唬嫿ê椭C稅收征納關系是和諧社會的內在要求。和諧社會要求的社會內部各種社會關系之間的和諧，主要指各種利益群體之間以及各社會成員之間關系的和諧。所謂稅收征納關系，即指政府、稅務機關和納稅人在稅收（款）征收、繳納活動中形成的政治、經濟、法律、行政和社會關系的統稱。稅收征納關系作為社會關系中的一種形式，屬于和諧社會所稱的社會關系的范疇。隨著市場經濟的深入發展，納稅人作為市場主體和經濟源泉，與社會經濟管理部門之間存在著越來越密切的關系，稅收征納關系也就越來越普遍存在于經濟社會的每一個層面，構成我國社會關系的一個重要組成部分。從我國各個社會階層協調發展的角度看，政府職能部門尤其是稅務機關，應該順應社會發展的潮流，圍繞納稅人的利益要求和社會生產力的發展，主動為納稅人提供優質高效的社會化服務，在征稅人與納稅人之間建立起的一種符合新時期特點和要求的新型征納關系。這不僅是稅務事業自身發展的需要，更是構建和諧社會的內在要求。

　?。ǘ嫿ê椭C稅收征納關系是社會發展環境變化的必然要求。隨著市場化、工業化、城鎮化以及經濟全球化的推進，我國社會發展環境和社會結構正在發生深刻變化：一是隨著我國社會主義民主和法制的不斷進步、市場經濟的確立以及中國加入世界貿易組織等，納稅人在依法納稅的同時越來越關注和維護自己的權利。二是國際經濟一體化的趨勢和中國擴大改革開放的客觀要求，特別是中國加入WTO后對中國政府行政運作的基本要求越來越高，不同性質的市場主體需要稅務機關規范執法、簡化審批、提高效率、優化服務，實現公開、公正、公平。新形勢下，稅務機關應通過轉變征收觀念、規范執法行為、優化納稅服務等舉措，在確保國家稅收依法征繳的同時，關注納稅人的合法權益，積極建立適應時代發展的一種法制、規范、科學的新型征納關系。這是社會發展環境變化條件下，對政府公共管理和公共服務進行改進的必然要求。

　?。ㄈ嫿ê椭C稅收征納關系是稅收法制建設不斷完善的必然結果。70年代末期以來，我國進行了數次重大稅制改革，稅收法律也經歷了數次修訂和完善。特別是1994年的稅制改革，初步理順了我國稅收法律關系，構建了我國稅收法律制度的整體框架?！胺ㄖ?、公平、文明、效率”作為新時期的治稅思想，已體現在各項現行稅收法律制度之中。2001年新《稅收征管法》實施以來，我國稅收征管工作發生了更加深刻變化，它一方面規范了稅務部門的執法行為，制約了執法過程中隨意性；另一方面更加尊重納稅人權利，注重優化納稅服務，積極促進建立良好的征納關系。在我國稅收法制建設不斷豐富和完善的進程中，稅務機關注重從以下四個方面促進良性征納關系的形成：一是重視規則。隨著我國加入世貿組織，政府管理經濟事務方式要由過去依靠行政命令管理經濟，向依靠統一規則引導和約束市場與經濟行為。新《稅收征管法》及配套的法律法規為稅收征管制定了統一的規則，稅收機關和納稅人都要依法履行自身的義務和責任，維護自身的權利。二是樹立效率觀念。大幅度簡化了稅收征管的各項程序和手續，更多地從人性管理著想、為納稅人著想。三是推崇誠信納稅觀念，強化服務職責。努力轉變舊的征管理念，從單一強調納稅人義務，向重視保護納稅人權益、加強為納稅人服務轉變，廣泛宣傳誠信納稅觀念，將多年來在精神文明領域討論的納稅服務工作納入行政執法范疇。四是自我約束和廣泛的社會監督，使稅收執法權受到制約。稅收法制建設的不斷完善，為構建和諧征納關系提供了法律保障，極大地促進了和諧征納關系的全面建立。

　　（四）構建和諧稅收征納關系是降低稅收運行成本的客觀選擇。稅收運行成本包括征稅成本（又稱稅制執行成本）和納稅成本（又稱稅制遵從成本）。由于它是稅收征納過程中所發生的各類費用支出，因此稅收運行成本與征納關系存在著必然的聯系。如果征納關系不和諧，稅務機關了解和掌握納稅人生產經營等信息渠道不通暢，或者納稅人稅收法制意識淡薄，誠信納稅缺失，不能自覺如實申報，按期繳納，都有可能引起稅務機關增加更多的征收管理人員和稅務稽查人員，增加管理程序，加大檢查力度，甚至采取強制措施，引起征稅成本增加。同樣，如果稅務機關納稅服務意識和水平不高，納稅人在申報繳納稅款、掌握稅收政策等方面所投入的時間、精力甚至財力必然增加，將導致納稅成本的增加。稅收運行成本的高低反過來也會影響到稅收征納關系。無論是征納雙方任何一方的原因，所導致稅收運行成本的增加，都可能會使征納雙方的矛盾加深，增加征納稅雙方的對立，進而影響到稅收分配關系和國家可支配的稅收收入。因此，實現稅收運行成本最小化，除不斷優化稅收制度之外，提高征納雙方素質，構建和諧征納關系，就成為一種客觀的選擇。

　　二、和諧稅收征納關系的基本特征和內涵

　　聯系稅收工作實際，分析和諧征納關系的本質特征和內涵，具體包括以下幾個方面：

　?。ㄒ唬┮婪ㄖ味愂呛椭C稅收征納關系的根本。市場經濟的基本要求之一即是用法律規范一切經濟關系，稅收作為以國家為主體的分配形式，必須以法的形式加以規范與體現。大力推行依法治稅，有助于貫徹落實國家稅收政策、規范稅收執法行為，也有益于保護納稅人的合法權益。隨著社會主義市場經濟的建立和發展，依法治稅將越來越發揮其重要作用：一是為發展社會主義市場經濟提供重要財力基礎；二是為公平競爭，建立社會主義統一市場給予有力保障；三是能有效地實現宏觀調控，促進經濟結構的調整；四是能有效地調節社會各階層收入，緩解社會分配不公的矛盾。只有堅持依法治稅，才能保證稅收管理真正做到有法可依、執法必嚴、違法必究；才能進一步深化稅制改革和征管改革，全面提高稅收征管質量；才能理順稅收工作中的各種關系，解決各種矛盾包括征納雙方存在的矛盾；才能規范稅收執法行為，切實保護納稅人的合法權益；才能為和諧社會營造良好的稅收法制環境，為構建和諧征納關系提供根本保障。

　?。ǘ┕秸x是和諧稅收征納關系的核心。為保障國家稅收能夠穩定、有序、足額地得到征收，稅收立法和執法的公平正義是關鍵。因此，稅收征納關系必須能夠使這種公平和正義精神得以最直接地體現。一是稅負公平。公平稅負是市場經濟對稅收制度的一個基本要求，要逐步解決目前按不同所有制、不同地區設置稅種稅率的問題，通過統一企業所得稅和優化流轉稅，使各企業之間稅負大致公平，為企業在市場中實現平等競爭創造條件。二是執法公正。規范執法始終是社會各界和納稅人關注的熱點和焦點問題，對于稅務部門而言，準確理解稅收法律的精神本質，并公正執行，杜絕稅收征管過程中的“關系稅”、“人情稅”現象發生，就顯得尤為重要。良好和諧的征納關系是以執法公正為前提的。三是用稅的合理正義。在市場經濟條件下，納稅人、征稅人和用稅人是“三位一體”的關系，三者相輔相成，互為條件，彼此依存。稅收來源于企業和居民本已實現的收入；企業和居民之所以要向政府納稅，就在于政府提供公共物品或服務，政府部門作為稅收的使用人，必須慎重地安排、使用好每一分錢，把所有的錢都用到關系納稅人切身利益的公共物品或服務上，并自覺接受納稅人監督。四是誠信至上。信用原則是市場經濟下的黃金守則，誠實守信是現代文明的標志。納稅人既是稅收的貢獻者，又是稅收的受益人。依法誠信納稅，是每個納稅人的基本職責。作為征納關系中的管理人，稅務機關更要做遵守法律的典范，以公正執法、優質服務引導納稅人依法誠信納稅。只有征納雙方都以誠實守信作為基本原則，共同構建政府與納稅人之間的誠信狀態，和諧的征納關系才能得以長久的維系和發展。

　?。ㄈ┪拿鞣帐呛椭C稅收征納關系的條件。從某種意義上說，在市場經濟條件下，政府實質是一個特殊的提供公共物品或服務的“產業”部門。只要納稅人依法繳納了稅收，便因此擁有了向政府部門索取公共物品或公共服務的權力。同理，只要政府部門依法取得了稅收，便因此負起了向納稅人提供公共物品或服務的義務。稅務部門在具體依法執行稅收征收權力的同時，有義務為納稅人提供優質的服務。文明的納稅服務在營造征納關系中能起到三個方面的積極作用：一是能夠幫助納稅人理解稅法，引導納稅人遵守稅法，提高稅法的遵從度，在全社會形成誠信納稅的氛圍，建立良好的征納秩序。二是能夠促進稅收征管水平的提高。優質的納稅服務，不僅能提高納稅人的遵從度，而且由于納稅人自覺納稅的意識和能力的提高，有效促進稅收征管水平，在提高稅務登記率、納稅申報率、申報準確率、稅款征收率，降低欠稅率方面會有明顯的改進，在整體上提升稅收管理的水平。三是納稅服務能夠樹立稅務機關和稅務干部的良好形象，進一步贏得納稅人信任，營造良好的稅收征納關系。

　?。ㄋ模┛茖W管理是和諧稅收征納關系的基礎。這里所說的管理既包括納稅人作為市場活動的微觀主體實施的內部組織活動（企業管理），也包括稅收管理是稅務機關作為執法主體對行政相對人依法實施的行政行為（稅收管理）?？茖W的、先進的企業管理和稅收管理是和諧征納關系的基礎，二者缺一不可。作為企業來說，如果沒有建立并執行了規范的管理流程，企業就無法采集到關于收入、成本和利潤方面真實的原始數據；如果沒有嚴格的財務管理制度，企業也無法建立真實、全面、準確的帳冊，也就無法向稅務機關提供真實的財務報表和納稅申報表。這樣，即使企業自行按期申報納稅，稅收征管所采集的基礎數據也是失真的、不可靠的，直接影響了稅收征管的質量。同時，也可能加大了稅收后續管理難度和成本，甚至導致征納雙方的沖突和矛盾。作為稅務機關來說，如果管理觀念落后，管理手段滯后，管理水平低下，管理方式簡單粗放，一方面容易導致“人情稅”、“關系稅”盛行，造成稅負不公，稅收成本過高，另一方面也無法適應現代市場經濟下納稅人快速成長的態勢，不能引導、幫助納稅人向更高層次發展，也就無法建立良好的征納關系。只有納稅人建立現代企業管理制度，征稅部門建立現代稅收管理體系，才能為構建和諧的征納關系提供穩固堅實的基礎。

　?。ㄎ澹嗬c義務對等是和諧稅收征納關系的保障。在稅收征納過程中，納稅人依法履行義務的同時，應該享有諸如知情權、隱私權、只繳應繳稅款權、上訴和稅務行政復議權以及享受稅務機關文明和專業服務等多種權利。同理，作為征納關系中另一方的稅務部門而言，在承擔和執行稅收執法權力的過程中，有義務規范自身的執法行為，為納稅人提供優質、便捷的納稅服務。任何行政的缺位和越位、執法隨意化、征管簡單化等不規范現象，都應視為權利和義務的不對等，會給征納關系帶來負面影響和不利后果。權利和義務應該是一個統一的整體，相互依存，互為存在的條件。就征納雙方而言，任何一方都不應該只被要求履行義務而不能享受對等的權利，也不應只強調個人或集體的權力而忽視對履行義務的責任，只有征納雙方權利和義務對等，征納關系才能得以真正的良性發展。

　　三、當前稅收征納關系的基本評價

　　隨著我國經濟社會的全面發展，經過征納雙方多年來的共同努力，當前的稅收征納關系已得到明顯改善：稅務機關執法行為日趨規范，納稅服務工作明顯加強，納稅人依法納稅的自覺性和能力逐步提高，征納雙方的矛盾明顯減少，暴力抗稅案件數量逐年下降，納稅人對稅務機關滿意度穩步上升，征納環境得到進一步改善。但與和諧社會的總體要求相比，征納雙方之間仍然存在一些突出的問題和矛盾。主要是：

　?。ㄒ唬┒愂照骷{關系發展的不均衡性。稅收征納關系的形成，受到征納雙方的經濟、政治、文化、傳統、倫理道德等各種因素的影響。稅收征納關系在整體上向和諧文明方向推進的同時，在不同的層面都具有一定的不均衡性，有的仍然存在較明顯的差距。如由于各地經濟發展水平不同，財政對稅收收入的渴求程度不一，不同地區的稅收征收和執法力度差別很大，條件相當納稅人的納稅負擔差別卻很大。再如由于受到不同的歷史文化和傳統習慣的浸透以及各地政府決策層思維方式的差異等影響，不同地區的稅務機關規范執法程度不一，納稅人自覺納稅、誠信納稅意識不同，自覺遵從稅法的社會氛圍也不同。從總體上說，經濟水平越發達的地區，納稅人稅收負擔越低，征納雙方矛盾越少；社會文明程度越高的地區，稅務機關依法征稅、納稅人自覺納稅意識越強，稅收征納關系越融洽。

　?。ǘ┒愂照骷{關系主體行為的不規范性。稅收征納關系的主體，即稅務機關和納稅人在稅收征納過程中均存在一定的不規范行為。在稅務機關征稅過程中，不少稅務機關和稅務人員沒有嚴格做到依法征稅，依率計征，“人情稅”、“關系稅”等現象在不少地方還不同程度地存在；少數稅務機關和稅務人員隨意執法、簡單執法，甚至野蠻執法、粗暴執法，嚴重損害了納稅人的利益和感情。在納稅人納稅過程中，不按照規定建帳建制，不依法申報納稅，逃避納稅義務的現象不同程度存在，不主動配合稅務管理，拒絕接受稅務檢查，阻擾稅收執法現象時有發生，甚至少數納稅人采取極端行為，暴力抗法等降低了稅務機關對納稅人的信任度。征納雙方的這些不規范行為，都直接導致了征納關系的不協調，對構建和諧社會存在一些負面影響。

　　（三）稅收征納雙方的權利與義務的不對等性。首先，納稅人與稅務機關在稅收法律關系中地位不平等。雖然法律為稅務機關和納稅人都提供了既相互依賴又相互抗衡的權利和義務，但是，在稅收征收的實際過程中，稅務機關擁有相對較多的實體權利，納稅人要承擔相對較多的實體義務，二者在權利義務關系上表現出一定的不對等性。為了消除這種不對等狀態對納稅人利益可能帶來的損害，法律在訴訟階段又為納稅人提供了較多的權利，為稅務機關設定了較多的義務，并通過國家司法機關對稅務機關行政權力的控制和監督。但在實踐中，稅收司法監督較為薄弱，不能防止稅務機關濫用職權，難以有效保障納稅人合法權益，稅務機關和納稅人分別處于明顯的“強勢”和“弱勢” 地位。其次，納稅人的權利與義務不平等。納稅人在我國法律中一直是以義務主體的身份出現的，比如，我國憲法規定：公民有依照法律納稅的義務，但卻沒有關于納稅人權利保護的相關內容。具體到稅收法律中，納稅人權利主體的身份也被有意或無意的忽略了。法律缺乏對納稅人權利有效的保障，影響了納稅人自覺納稅意識的形成，一定程度上也造成了征納關系不協調。

　?。ㄋ模┱骷{雙方在改善稅收征納關系過程中均缺乏主動性。稅收征納關系是由征稅人和納稅人構成的，構建和諧的稅收征納關系是征納雙方共同的目標，需要雙方共同的行動。但是無論是稅務機關還是納稅人對于改善稅收征納關系仍然存在一定的消極性和被動性，主要表現為稅務機關為納稅人的主動服務不夠和納稅人對稅務機關的主動監督不夠。首先，稅務機關作為國家行政管理機關，在稅收征納關系形成過程中擔當著主導性和決定性的角色。雖然近年來，稅務機關采取了一些措施來改進納稅服務，改善稅收征納關系，但相對于市場經濟發展狀況和公民的納稅服務需求而言仍存在明顯的差距。如服務意識淡薄：官本位、官貴民賤等思想仍未完全消除，稅收征管囿于長期以來的“打擊監督型”理念，還沒有完全轉變為“管理服務型”的現代稅收征管理念?，F實稅收工作仍然是“重監管、輕服務”，尤其缺乏對納稅人權益的尊重和保護。服務手段落后：硬件設施尚不健全，軟件開發升級滯后，信息網絡技術應用存在局限性，電子申報、電子繳款、電子查詢等未達到理想效果。納稅服務體系建設處于剛剛起步階段。其次，對于納稅人來說，由于權利意識不強，我國大部分納稅人長期以來習慣于被監管，而忽視了自身權利的實現和保護。納稅人權利和稅務機關義務是相對的，納稅人權利的實現有賴于并促使稅務機關義務的履行，但納稅人對于在辦理涉稅事宜時稅務機關是否依法征稅、是否提供法定服務等方面的要求和監督還相對薄弱，客觀上形成了稅務機關納稅服務的軟化和緩慢。

　　四、以科學發展觀為指導，構建和諧的稅收征納關系

　　構建和諧的稅收征納關系是構建社會主義和諧社會的重要組成部分。稅務部門要以科學發展觀為指導，堅持以人為本，不斷提高構建社會主義和諧稅收征納關系的能力，促進經濟社會的全面、協調、可持續發展。

　　（一）增強發展意識，構建促進經濟社會全面發展的稅收征納關系。全面建設小康社會，促進安徽奮力崛起，必須緊緊抓住發展這個主題。稅收工作作為社會主義事業的重要組成部分，也必須把促進發展作為第一要務。我們要辯證地看待并善于利用和諧的稅收征納關系與經濟社會全面發展存在的良性互動的關系，互相推動，互為促進。

　　構建和諧稅收征納關系的根本目的是促進經濟社會全面發展。這是二者關系的主線。一要努力促進經濟持續發展。經濟與稅收是源與水的關系，是本和木的關系；離開了經濟發展，稅收就成為無源之水、無本之木。因此，要牢固樹立正確的稅收經濟觀，始終將服務經濟建設作為改善稅收征納關系的出發點和歸宿，沖破就稅收論稅收的狹隘思想觀念，革除影響經濟與稅收協調發展的體制弊端，努力形成稅收與經濟的良性互動機制。稅務機關要主動尊重、關心和支持納稅人，激發他們的創業活力，扶持他們快速發展，積極服務于招商引資和對外開放，增強地方經濟實力。要利用各種稅收政策促進生產要素流動，引導資源優化配置，推動經濟持續健康穩定增長。同時要依法加強征管，把經濟發展的成果充分體現在稅收收入的持續、快速增長上，為構建和諧社會提供堅實的財力保障。二要努力推動社會全面進步。要以現代稅收文明推動社會全面進步和人的全面發展。充分利用稅收這一宏觀調控工具的職能作用，有效調節國民收入再分配，緩解收入分配不公的矛盾，促進收入結構的合理化，維護社會公平；進一步深化農村稅費改革的成果，穩步推進城鄉稅制統一，促進城鄉統籌協調發展；做好教育費附加等基金費用的征收工作，認真落實科教、文化、衛生等方面的稅收優惠政策，支持社會公益事業發展；繼續做好促進下崗人員再就業稅收優惠政策的落實工作，社會保障基金的征繳工作等，推動就業和社會保障制度的完善，維護社會穩定；大力完善稅收信用體系建設，為誠信友愛的和諧社會建立誠信征稅、誠信納稅的基礎。

　　經濟社會全面的發展也有利于和諧稅收征納關系的形成。一方面，經濟持續快速協調發展，稅源的進一步壯大充裕，納稅人負擔降低，稅收征納矛盾就會大大減少。如近年來，我省經濟發展較快，稅源較為充足，地稅部門自2004年4月1日起將營業稅起征點調高到5000元，對經營規模小、月營業額不足5000元的納稅人免征營業稅。此項政策惠及全省14萬戶納稅人，大大減輕了他們的負擔，有效地改善了稅收征納關系。另一方面，在物質文明發展的基礎上，政治文明、精神文明建設的大力推進也為稅收征納關系創造了良好的社會環境。如：依法治國、民主政治進程的推進，提高了征納雙方的法律意識和對稅法的自覺遵從度；科教育事業的發展，公民文化道德素質的逐步提高，促進了依法納稅、誠信納稅社會氛圍的開始形成；科學技術的長足進步，為稅務機關進一步改進為納稅人服務提供了有力的技術支撐等。

　　（二）增強法治意識，構建公平公正的稅收征納關系。依法治稅是依法治國方略和依法行政要求在稅收領域的具體體現，是稅收工作的靈魂，是和諧征納關系的基礎。構建新型的稅收征納關系，沒有法治的理念，是不可能成功的。

　　首先，要維護征納雙方公平的法律地位?！皼]有無義務的權利，也沒有無權利的義務”（《馬克思恩格斯選集》第2卷，第137頁），馬克思的這句名言清楚地說明了權利和義務對等的重要性。在新形勢下堅持依法治稅，要牢固樹立征納雙方法律地位平等、雙方權利與義務對等，納稅人權利與義務平衡等意識。一是完成納稅人角色的回歸。從納稅人方面講，享受納稅人權利是其履行納稅義務的基礎，納稅人不僅是義務主體，也是權利主體。更多地將納稅人看作稅收法律關系中重要的權利主體，能調動納稅人參與稅收法律關系的積極性，變納稅人被動納稅為主動履行義務。因此，要注重宣傳納稅人權利的基本內容、實現途徑及保護措施，進一步完善納稅人權利的法律體系，暢通納稅人權利的實現和保護機制，完成納稅義務人向納稅人角色的回歸。二是進一步規范稅收執法。要求納稅人依法納稅，更要強調稅務機關依法征稅。稅務機關要淡化“權力”觀念，強化管理和服務意識，進一步落實和完善稅收執法責任制、過錯追究制，加強對稅務人員履行義務、提供服務情況的監督與考核，促使稅務機關手中的權力轉變成為納稅人服務的義務和職責。

　　其次，要努力創造公平的稅收環境。一是進一步優化稅制。通過統一企業所得稅、優化流轉稅，努力使不同所有制、不同行業、不同地域的納稅人稅收負擔趨于合理，為各類市場主體平等競爭創造條件，最大限度地保護大多數納稅人的利益和依法納稅的積極性。二是公正執法，規范稅收征管。一方面要杜絕“關系稅”、“人情稅”的發生，維護稅法剛性；另一方面嚴厲打擊稅收違法行為。打擊違法與保護守法是不可分割的一個整體，在為自覺、主動、及時、完整納稅的納稅人竭誠服務的同時，對稅收違法行為進行嚴厲處罰，不僅是維護稅法尊嚴的需要，也是保護自覺納稅的納稅人的合法權益，維護社會公正的需要。三是進一步提高辦稅透明度。全面落實文明辦稅“八公開”制度。對于社會公眾關注的熱點信息要進行公示，如雙定戶的稅負核定、停歇業、未達起征點納稅人、違章處罰等，為納稅人橫向比較和相互監督提供信息渠道，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”。

　?。ㄈ┰鰪娍茖W管理意識，構建高效便利的稅收征納關系。在市場經濟條件下，納稅成本始終是納稅人關注的焦點問題之一。稅務機關要充分理解納稅人希望降低納稅成本的愿望，由傳統的只考慮征收成本轉變到統籌兼顧征稅和納稅成本，進一步提升征管水平，提高征管效率，盡可能使納稅人遵從稅法的成本最小化，提高納稅人滿意度。

　　在稅務機關內部要進一步優化征管流程。由于長期的工作積累，傳統的職責分工，以及稅收征管環境的日趨復雜，稅收征管工作面臨大量重復、繁瑣、掣肘和浪費現象。為了降低征稅成本和納稅成本，應進一步完善征收、管理、稽查系列分工協作制度，優化業務流程，加強業務銜接，簡化不必須的工作環節、審批程序、辦稅手續、涉稅文書等。在新修訂的征管業務規程基礎上，加快征管軟件升級。整合和歸并各稅種、基金費、各地分散開發的征管軟件，利用網絡實現各類征管信息的傳輸共享。征收、管理和稽查系列之間、各職能部門之間、上下級之間應力求做到相關信息的及時傳輸，實現信息的共享共用，保持征管系統各個部位職責明晰、運轉有序、配合有力。

　　對納稅人要進一步提高科學管稅水平。適應稅收征管發展的規律性要求，自覺運用現代管理方法和科技手段，使管理方法和手段更加符合稅收征管實際，更加貼近納稅人的需求。在申報納稅方面，重點是為納稅人拓寬納稅申報和稅款繳庫渠道。在繼續搞好上門申報的基礎上，利用現代信息技術和金融支付結算工具，根據各地實際情況積極推廣郵寄申報、電話申報、網上申報等多種申報方式和使用支票、銀行卡、電子結算等繳納稅款方式。加快稅銀庫聯網，實現申報繳款同步。對分散、偏遠的個體戶，實行簡并征期、簡易申報方式。在辦理其他涉稅事宜方面，重點是提高時效，減少納稅人的辦稅時間，減輕納稅人的工作量。嚴格執行限時辦結制度，對各類納稅服務事項，要求在規定時限內辦結。大力推行“一站式”服務，使納稅人所有辦稅事項在辦稅服務廳都能得到及時受理、辦結或轉辦回復，消除納稅人多頭、多次上門辦稅現象；加強“一窗式”管理，使納稅人辦理的同類涉稅事項在相應的一個窗口即可辦結，避免納稅人一件事多窗口辦理現象發生；實行“一戶式”儲存納稅人的相關資料，稅務機關內部各職能部門需要使用的可通過信息系統進行調用，避免要求納稅人重復報送涉稅資料。

　?。ㄋ模┰鰪姺找庾R，構建誠信友善的稅收征納關系。納稅服務是協調征納關系、優化稅收環境的重要手段，對納稅人提供的服務越完善，就越能提高納稅人對稅法的自覺遵從度，越能融洽征納關系。稅務機關要堅持以人為本，在稅收管理過程中凸現人文關懷，使征稅成為人性化的公共服務、納稅成為現代社會文明生活方式，促使征納雙方之間建立起誠信友善的關系。

　　一是加強和納稅人的溝通。只有充分了解納稅人的愿望與要求，才能建立起良好的征納關系。要改進稅收宣傳方式，完善稅法告知制度，建立和穩定稅收法律法規政策和辦稅程序向社會公告的主渠道，解決納稅人對于稅收政策了解不及時，信息不對稱等問題，防止他們因不了解、不掌握政策而使自身利益受損的情況發生；要建立和納稅人平等對話的長效機制，充實12366納稅服務熱線和地稅網站等載體的功能建設，暢通信息交流的渠道，傾聽納稅人的呼聲，為納稅人提供及時、準確的政策業務咨詢，精心打造納稅服務的“電子平臺”。

　　二是真心幫助納稅人發展。納稅人是建設社會主義市場經濟的生力軍，創造了大量的社會財富，應當得到稅務機關在內的全社會的理解、尊重和幫助。稅務機關要從方便、體貼、適合需要的角度關心納稅人的發展，為納稅人的生產經營創造有利的條件，最大限度地激發他們的積極性和創造性；要發揮稅務部門熟悉政策和了解信息多的優勢，多向企業提供政策咨詢、業務指導等；不折不扣地落實納稅人應當享受的各項稅收優惠政策，在納稅人遇到實際困難時，指導納稅人運用延期申報、延期繳納稅款等法律賦予的權利緩解和克服困難；廣泛開展稅收信用教育，堅持培養和提高納稅人的稅收信用意識，推行納稅信用等級評定工作，實施分類管理，鼓勵先進，鞭策落后，積極引導納稅人誠信納稅，贏得社會信譽，進而提高其市場競爭力。

　　三是推動納稅人提高管理水平。企業管理和稅收管理一對矛盾統一體，二者相互依存，相互促進。一方面，企業的內部管理直接構成了稅收管理的基礎。沒有規范的企業管理，就不會有規范的稅收管理。另一方面，稅收管理的進步同樣也能促進企業規范管理。稅務機關是政府進行經濟管理的重要職能部門，有能力也有責任引導和推動企業建立現代企業管理制度，逐步提高管理水平。如積極推廣稅控裝置，幫助納稅人使用會計核算軟件記帳，大力推行稅控發票和計算機開具的電子發票，真實記錄納稅人的收支狀況，增強納稅人內部控制和經營核算能力；改進稅源管理，開展納稅評估，促進企業提高申報的真實性、準確性；督促納稅人建立健全財務制度，真實核算盈虧，為稅收管理也為企業其他管理活動提供真實可靠的基礎信息。所有這些，既是稅收征管的基礎工作，也是引導納稅人建立現代企業制度，規范管理，提高競爭力，融入現代經濟的基本途徑。

　　四是妥善協調征納矛盾。在稅收征納過程中，征納雙方總會產生這樣或那樣的矛盾。納稅人既是稅務機關的管理對象，更是服務對象。稅務機關要從單純的執法者向執法服務者轉變，妥善處理征納矛盾，把法律的強制性要求和人文關懷融為一體。要從長期以來對納稅人的“有罪推斷”，不相信納稅人能夠依法、自覺納稅，轉變為“無罪推斷”，基本上相信納稅人，盡量減少對納稅人的檢查次數；對一些因不了解稅法而導致的涉稅問題，可以實行查前約談、查前輔導，給納稅人一個自我糾錯的機會；不能就稅務檢查而檢查，要把每一次的稅務檢查都變成教育和輔導的過程，變成一種有效服務的方式；謹慎使用稅收保全、強制執行措施等執法手段，在理性和法制的基礎上探索提升和改進征納行為；建立完善稅收信訪制度、行政申訴制度以及稅務聽政制度等，主動為納稅人提供必要的稅收法律救濟，維護和發展納稅人的合法權益。

　　課題組組長：許國云

　　課題組成員：傅二林　汪愉　呂春雷