黨的十六屆四中全會的主題是加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)。稅務(wù)機關(guān)是國家行政執(zhí)法機關(guān)，稅務(wù)執(zhí)法貫穿于稅收工作的整個過程。，把加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)的各項要求貫徹到稅收工作的具體實踐，提高執(zhí)法能力，推進依法治稅，是稅務(wù)機關(guān)面臨的重大課題。

　　一、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的內(nèi)涵

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)執(zhí)法能力的概念。

　　稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力，主要是指稅務(wù)機關(guān)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，科學(xué)高效地組織和運用管理、服務(wù)資源，貫徹執(zhí)行國家稅收法律，充分發(fā)揮稅收組織收入、宏觀調(diào)控的職能，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的本領(lǐng)。執(zhí)法能力的含義，體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的本質(zhì)和特點：第一，稅務(wù)執(zhí)法的主體是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員；第二，稅務(wù)執(zhí)法必須采取科學(xué)、規(guī)范、民主、文明的執(zhí)法方式；第三，稅務(wù)執(zhí)法的宗旨是聚財為國，執(zhí)法為民；第四，稅務(wù)執(zhí)法的本質(zhì)特征是以保障國家和納稅人權(quán)利為核心，促進履行義務(wù)。

　?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的要素。

　　1、執(zhí)法理念。是執(zhí)法能力建設(shè)的核心。清楚地表明了執(zhí)法的宗旨和價值觀，對于如何執(zhí)法有著重要的指導(dǎo)意義。要解決好為誰執(zhí)法的問題。有了正確的理念，才會有正確的行為。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)，首先就要進一步明確稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的理念。

　　2、執(zhí)法目標。是執(zhí)法能力建設(shè)的方向。只有目標明確，有的放矢，稅務(wù)機關(guān)才能從根本上掌握執(zhí)法的主動權(quán)，比較順利地實現(xiàn)執(zhí)法的目標和任務(wù)。加強執(zhí)法能力建設(shè)要有全局性的眼光、全局性的思維、全局性的方針和全局性的謀劃。

　　3、執(zhí)法依據(jù)。是執(zhí)法能力建設(shè)的前提。只有在建立和完善稅收法律依據(jù)的基礎(chǔ)上，才談得上執(zhí)法能力建設(shè)問題。加強執(zhí)法能力建設(shè)，要在完善稅法上下功夫，為稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動搭建一個更為廣闊和良好的平臺。

　　4、執(zhí)法主體。是執(zhí)法能力建設(shè)的重點。要解決好是誰執(zhí)法的問題。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員是執(zhí)法主體，稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)是否合理、運轉(zhuǎn)是否良好，稅務(wù)干部素質(zhì)高低、能力強弱，都直接決定著執(zhí)法能力的高低，反映著科學(xué)駕馭和運用稅收法律依據(jù)的能力和水平。

　　5、執(zhí)法方式。是執(zhí)法能力建設(shè)的基礎(chǔ)。要解決好怎樣執(zhí)法的問題。加強執(zhí)法能力建設(shè)最終要歸結(jié)到執(zhí)法方式的改進和完善上來，涉及稅收征管的各個環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到執(zhí)法的質(zhì)量和效果。稅務(wù)機關(guān)用什么樣的形式、什么樣的手段、什么樣的方法具體執(zhí)法，效果不一樣。隨著稅收實踐的發(fā)展，要不斷探索和創(chuàng)新稅收執(zhí)法方式。

　　6、執(zhí)法監(jiān)督。是執(zhí)法能力建設(shè)的保障。沒有監(jiān)督，不能真正做到公平、公正，難以克服腐敗滋生。要完善執(zhí)法監(jiān)督體系，加強執(zhí)法監(jiān)督。

　　7、執(zhí)法環(huán)境。是執(zhí)法能力建設(shè)的條件。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法活動是處在一定的環(huán)境之中，這種環(huán)境有國內(nèi)的，也有國際的。研究和改善稅收執(zhí)法環(huán)境，是能力建設(shè)的重要內(nèi)容。

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的原則。

　　1、必須堅持與時俱進。用發(fā)展著的馬克思主義指導(dǎo)執(zhí)法能力建設(shè)，立足于新的實踐和新的發(fā)展，著眼于對執(zhí)法問題的理論思考，深化對執(zhí)法規(guī)律的認識，不斷開拓執(zhí)法理論發(fā)展的新境界。

　　2、必須堅持執(zhí)法為民。納稅人的擁護和支持是執(zhí)法的力量之源和順利之本，始終保持同納稅人密切聯(lián)系，真心誠意的服務(wù)納稅人，強化稅收管理，為人民執(zhí)法、靠人民執(zhí)法，實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大納稅人的根本利益。

　　3、必須堅持依法行政。樹立法律至上的信念，崇尚法律權(quán)威。職權(quán)法定、權(quán)責統(tǒng)一、法律優(yōu)先，在宏觀決策上考慮法律效果，在具體管理中牢記依法辦事，在工作生活中嚴格遵紀守法，把依法行政貫穿執(zhí)行行為的全過程，落實到稅收工作各個方面、各個環(huán)節(jié)。

　　4、必須堅持創(chuàng)新制度。深化改革，不斷增強稅收的生機和活力，促進生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力、上層建筑和經(jīng)濟基礎(chǔ)相適應(yīng)，促進經(jīng)濟社會各個領(lǐng)域、各個方面、各個環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，實現(xiàn)執(zhí)法機制的高效運轉(zhuǎn)。

　　5、必須堅持改進執(zhí)法方式。適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展，堅持科學(xué)的思想、民主的制度、文明的方法，按照稅收征管的內(nèi)在要求，夯實管理基礎(chǔ)，運用現(xiàn)代管理技術(shù)，整合業(yè)務(wù)流程，加強協(xié)調(diào)配合，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境，不斷提高執(zhí)法效能。

　　6、必須堅持從嚴治隊。治稅必先治隊、治隊務(wù)必從嚴，建立健全激勵約束機制，加大教育培訓(xùn)，以提高執(zhí)法能力為重點，加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、黨風廉政建設(shè)和基層建設(shè)，不斷增強隊伍的創(chuàng)造力、凝聚力、戰(zhàn)斗力。

　　（四）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的目標。

　　稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的目標是：通過各級稅務(wù)機關(guān)的共同努力，使稅務(wù)機關(guān)始終成為聚財為國，執(zhí)法為民的執(zhí)法機關(guān)，成為求實創(chuàng)新、團結(jié)拼搏、敬業(yè)奉獻、勤儉自強的執(zhí)法機關(guān)，

　　成為科學(xué)執(zhí)法、民主執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法、文明執(zhí)法的執(zhí)法機關(guān)。歸根到底是使稅務(wù)機關(guān)成為忠實履行職責、充分發(fā)揮稅收職能作用、豐富黨的執(zhí)政資源、鞏固黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的執(zhí)法機關(guān)。

　　（五）加強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的任務(wù)。

　　當前和今后一個時期，加強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的任務(wù)是：結(jié)合稅務(wù)機關(guān)工作特點，積極采取措施， 不斷提高服務(wù)發(fā)展的能力、依法聚財?shù)哪芰?、科學(xué)管理的能力、文明執(zhí)法的能力、隊伍建設(shè)的能力、監(jiān)督保障的能力，大力推進依法治稅進程，努力實現(xiàn)稅務(wù)工作的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化。

　　二、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的地位

　　稅收既是加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，又是加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)的重要手段。稅收在一定意義上決定了經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到經(jīng)濟利益分配和社會公平，關(guān)系到執(zhí)政黨地位的鞏固和發(fā)展。執(zhí)法能力建設(shè)是做好稅收工作的一項根本建設(shè)。加強稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力建設(shè)對加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)來說具有重大意義。

　?。ㄒ唬┘訌妶?zhí)法能力建設(shè)是貫徹依法治國方略的客觀要求。

　　“依法治國，建設(shè)社會主義法治國家”是黨治國理政的基本方略，已經(jīng)被寫入憲法。黨的十六屆四中全會強調(diào)：“堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、人民當家作主和依法治國的有機統(tǒng)一，不斷提高發(fā)展社會主義民主政治的能力”。依法治稅是依法治國的重要組成部分，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)是黨執(zhí)政能力建設(shè)的重要體現(xiàn)。因此，必須更新觀念，提高認識，增強依法治稅的歷史責任感和崇高使命感。

　?。ǘ┘訌妶?zhí)法能力建設(shè)是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求。

　　完善社會主義市場經(jīng)濟體制的目標和任務(wù)，對執(zhí)法能力建設(shè)提出了挑戰(zhàn)。實行公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展，是我國社會主義初級階段的一項基本經(jīng)濟制度。要使多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展、公有制實現(xiàn)形式多樣化，就必須統(tǒng)一稅法，公平稅負，為各種所有制經(jīng)濟創(chuàng)造一個平等競爭的稅收環(huán)境，這就從客觀上提出了加強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的要求。只有嚴格執(zhí)行稅法，規(guī)范執(zhí)法行為，才能保證各種所有制經(jīng)濟真正在同一起跑線上公平競爭，促進社會主義市場經(jīng)濟健康、有序地發(fā)展。

　?。ㄈ┘訌妶?zhí)法能力建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢的客觀要求。

　　經(jīng)濟全球化帶來了國際貿(mào)易迅速發(fā)展、跨國投資急劇增長和國際經(jīng)濟協(xié)調(diào)的增強，已經(jīng)加入WTO、正在擴大對外開放的中國必須面對充滿國際競爭與合作的世界。國際經(jīng)濟形勢決定了稅務(wù)執(zhí)法面臨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷變化、新的經(jīng)濟增長點和熱點不斷涌現(xiàn)、國家經(jīng)濟、社會發(fā)展的宏觀政策不斷調(diào)整、稅收征管對象更加復(fù)雜、稅收征管任務(wù)更加繁重的新情況。稅務(wù)機關(guān)必須加強執(zhí)法能力建設(shè)，強化依法治稅，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

　?。ㄋ模┘訌妶?zhí)法能力建設(shè)是稅收固有屬性的客觀要求。

　　稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收強制性、無償性、固定性本身就決定了法治的不可或缺。特別是在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟條件下，主要通過稅收的方式，來籌集國家收入，同時還要調(diào)節(jié)收入分配，緩解社會矛盾?？梢姡愂胀耆幵诟鞣N利益分配矛盾的焦點上，必須嚴格執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正執(zhí)法，有權(quán)必有責，用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究。因此，加強執(zhí)法能力建設(shè)是稅收本身固有屬性的必然選擇。

　　（五）加強執(zhí)法能力建設(shè)是實踐治稅思想的客觀要求。

　　實踐治稅思想，迫切要求稅務(wù)機關(guān)，立足自身，加強建設(shè)，全面提高執(zhí)法能力。治稅思想“法治、公平、文明、效率”四者之間相輔相成，相互統(tǒng)一?！胺ㄖ巍?即依法治稅，是基礎(chǔ)和保證。國家通過法律賦予稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管權(quán)。稅務(wù)機關(guān)必須認真執(zhí)行稅法，嚴格稅收征管職責，不得自立章法或濫用職權(quán)，有法不依，不得隨意減、免、緩或開征、停征稅收，更不得以權(quán)代法、以言代法，從稅務(wù)登記到稅款征收，從稅務(wù)稽查到行政處罰都要依法行政。

　　三、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)存在的問題

　?。ㄒ唬﹫?zhí)法依據(jù)方面。

　　1、執(zhí)法體系較弱?，F(xiàn)行的稅收法律都是單行的法律文件，有關(guān)稅收制度和稅收政策中一般的和共同的法律問題，如稅收立法原則，稅收執(zhí)法原則，稅法的定義、目的、構(gòu)成要素，稅法的解釋，稅務(wù)機構(gòu)的組織和權(quán)利義務(wù)，納稅人的權(quán)利和義務(wù)，中央與地方稅收立法權(quán)的劃分，稅收管轄權(quán)等沒有一部《稅收基本法》加以統(tǒng)領(lǐng)和規(guī)定。盡管我國憲法已經(jīng)明確規(guī)定公民的納稅義務(wù)，但并未涉及稅法體系的上述基本問題，這使憲法和各單行稅法之間難以銜接，從而對稅收立法和執(zhí)法都產(chǎn)生不利的影響。

　　2、稅法層次較低。在程序法方面只有《稅收征管法》，在實體法方面只有《個人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》是經(jīng)全國人大及其常委會制定的，其他都是通過授權(quán)立法的形式由國務(wù)院制定的暫行條例和暫行規(guī)定，以及財政部、國家稅務(wù)總局、地方政府甚至省市縣稅務(wù)機關(guān)制定的行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。這種大規(guī)模的稅法行政化，導(dǎo)致行政與立法界限的模糊，加大了行政權(quán)無限制擴張的可能性，損害了法律的權(quán)威性，也極易導(dǎo)致各稅收法規(guī)、條例之間相互矛盾、相互沖突的情況，造成執(zhí)法困難，也影響了程序法與實體法之間的配合和支撐。

　?。ǘ﹫?zhí)法主體方面。

　　1、部分稅務(wù)人員法治觀念較為淡薄。人治、特權(quán)思想較重，對法的認識還沒有從工具層次上升到價值層次，依法治稅意識淡薄。執(zhí)法隨意性較大。以權(quán)代法、以情代法、以言代法的行為，重習(xí)慣輕法律、重權(quán)力輕責任的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了稅收執(zhí)法質(zhì)量。

　　2、部分稅務(wù)人員執(zhí)法能力較低。往往只重視學(xué)習(xí)和掌握稅收、財務(wù)會計知識，而不重視法律知識的學(xué)習(xí)和掌握，法律知識，特別是法律基礎(chǔ)知識以及同經(jīng)濟管理密切相關(guān)的法律知識欠缺，致使執(zhí)法權(quán)發(fā)生異化或弱化。

　　3、重實體法輕程序法現(xiàn)象仍然存在。部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中往往忽視《稅收征管法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《國家賠償法》、《行政許可法》等程序法，只注重從各稅種條例或?qū)嵤┘殑t等實體法中查找依據(jù)。同時，稅務(wù)機關(guān)適用行政執(zhí)法程序錯誤，應(yīng)告知未告知、執(zhí)法程序顛倒、引用法律依據(jù)錯誤或不引用法律依據(jù)、證據(jù)提取不全、審批手續(xù)不完備、法律文書不規(guī)范等程序違法行為依然存在。程序違法使納稅人的權(quán)利得不到保護，給稅務(wù)行政訴訟案件埋下敗訴的隱患。

　?。ㄈ﹫?zhí)法方式方面。

　　1、機構(gòu)設(shè)置不健全。有的基層機構(gòu)的規(guī)模和層級與稅源分布狀況、征管任務(wù)不適應(yīng)，直接導(dǎo)致了執(zhí)法資源不足，力度不夠。

　　2、業(yè)務(wù)流程不科學(xué)。征管查職能分解后，有些職責分工不夠明確，崗位體系不夠完善，部門之間缺乏高效的協(xié)調(diào)配合。

　　3、稅源管理比較薄弱?；A(chǔ)工作不夠扎實，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決。

　　4、納稅服務(wù)單調(diào)。稅法宣傳、政策咨詢、信用體系建設(shè)、企業(yè)辦稅等都需進一步加強。

　　5、稅收管理信息化的作用發(fā)揮不夠。多年積累的各類征管軟件龐雜、技術(shù)標準不統(tǒng)一、資源共享度低、信息采集不充分、應(yīng)用水平不高等問題，需花大力氣加以解決，資源整合工作任務(wù)艱巨。

　?。ㄋ模﹫?zhí)法監(jiān)督方面。

　　稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督機制不健全?，F(xiàn)行制度對稅收征納雙方違反稅收法律所應(yīng)承擔的法律責任的規(guī)定側(cè)重強調(diào)納稅人，對稅務(wù)機關(guān)違法或不當行政行為應(yīng)承擔的法律責任缺乏明確的規(guī)定，使稅務(wù)執(zhí)法中的一些違法行為無法追究，直接影響了執(zhí)法質(zhì)量，而且容易產(chǎn)生執(zhí)法腐敗。

　　（五）執(zhí)法環(huán)境方面。

　　稅收法治社會意識沒有完全形成。納稅人自覺守法、主動納稅意識不強；護稅、協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)不夠完善，社會法治合力不強。稅收計劃制定不夠合理，考核不夠科學(xué)，削弱了稅務(wù)執(zhí)法剛性，依法征管往往走樣。多部門對企業(yè)進行稅收檢查，執(zhí)法尺度不統(tǒng)一。干預(yù)執(zhí)法現(xiàn)象仍未杜絕。

　　四、加強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的思考

　?。ㄒ唬┎粩嗵岣叻?wù)發(fā)展的能力。

　　發(fā)展是黨執(zhí)政興國的第一要務(wù)。要自覺把稅收工作融入經(jīng)濟社會發(fā)展全局，處理好稅收與經(jīng)濟發(fā)展的辯證關(guān)系，堅持以經(jīng)濟建設(shè)為中心，樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，把握發(fā)展方向，認真落實稅收政策，加快推進稅制改革，促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　1、把握經(jīng)濟發(fā)展方向。一要把握經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，通過精細分析、預(yù)測，提出完善適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的稅制對策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、生產(chǎn)要素加速流動，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置、調(diào)節(jié)收入再分配。二要把握經(jīng)濟工作大局，找準經(jīng)濟發(fā)展重點，積極主動工作，綜合運用稅收政策、征管、信息資源，服務(wù)“五個統(tǒng)籌”，為經(jīng)濟發(fā)展出謀劃策，培植一個結(jié)構(gòu)優(yōu)化、雄厚穩(wěn)固的稅源基礎(chǔ)，促進經(jīng)濟稅收良性增長。

　　2、加快推進稅收制度改革。擴大增值稅征稅范圍，在全國實行消費型增值稅；擴大消費稅征稅范圍，調(diào)整稅率，將生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；實現(xiàn)個人所得稅綜合與分項相結(jié)合的稅制模式，合理確定稅基，適當調(diào)整稅率。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制；合并城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅；統(tǒng)一車船使用稅和車船使用牌照稅；開征社會保障稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等新稅種。通過完善稅制，實行國民待遇，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

　　3、認真落實各項稅收政策。一要細化稅收政策，制定和完善分稅種、分行業(yè)、分類型、分區(qū)域的執(zhí)行辦法，增強稅收政策的針對性和可操作性。二要切實落實稅收政策，尤其是稅收優(yōu)惠政策。扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進科技創(chuàng)新、技術(shù)進步；支持下崗失業(yè)人員再就業(yè)，維護社會穩(wěn)定；落實涉農(nóng)稅收政策，減輕農(nóng)民負擔；促進企業(yè)改制，支持企業(yè)加快改革。三要跟蹤問效政策執(zhí)行情況，建立制度，及時分析和解決稅收政策執(zhí)行中存在的問題，增強執(zhí)行效果。

　?。ǘ┎粩嗵岣咭婪ň圬?shù)哪芰Α?/p>

　　稅收是國家財政收入的主要來源。要不斷完善稅收政策，提升征收水平，堅持依法征稅，從嚴治稅，應(yīng)收盡收，無稅禁收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅，確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定健康增長。

　　1、完善執(zhí)法依據(jù)。一是加強調(diào)研。稅務(wù)機關(guān)要立足本國國情，借鑒國外經(jīng)驗，認真分析研究，提出對策，為完善稅收執(zhí)法依據(jù)提供參考。二是積極推進提高現(xiàn)行稅法的法律級次。建議及時完善稅收實體法，將已運行多年、經(jīng)過實踐檢驗并且能在一定時期保持穩(wěn)定的稅收行政法規(guī)和部門規(guī)章，盡快通過人大立法程序上升為國家法律；將部分還不夠成熟但其規(guī)定內(nèi)容較重要的部門規(guī)章改由國務(wù)院行政立法，提高效力級次。三是建立健全配套制度。在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，制訂規(guī)范政府共同行為的涉稅配套制度、完善加強稅收征管辦法，如納稅評估、納稅申報、稅款征收、舉報獎勵等，并使各項制度得到有效實施。逐步形成稅收實體法和程序法相結(jié)合、不同級次的法規(guī)相配套的稅收法律體系，確保稅收征管的每一環(huán)節(jié)都有法可依。

　　2、改進收入考核辦法。改革現(xiàn)行稅收計劃管理體制，建立征管質(zhì)量和稅收計劃并重的稅收工作考核體系。在廣泛進行稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟增長及稅源結(jié)構(gòu)的變化情況編制稅收計劃，既要積極又要可靠。強化稅收征管質(zhì)量的考核，把申報率及準確率、入庫率、處罰率等操作性較強的指標作為考核重點。改進和加強稅收計劃、征管質(zhì)量的分析，增強其對組織收入的反映和指導(dǎo)作用。

　　3、嚴格規(guī)范執(zhí)法。一是嚴格稅收征管。認真貫徹稅務(wù)登記管理辦法，健全戶籍管理檔案，提高稅務(wù)登記率。加強對納稅申報資料真實性與合法性的審核，督促納稅人依法如實申報。加強對延期繳納稅款的管理，嚴格執(zhí)行滯納金制度，確保稅款及時足額入庫。二是認真執(zhí)行稅收協(xié)定，加強國際稅收合作。積極開展反避稅，防范稅收流失。三是加大稽查力度。制定科學(xué)稽查規(guī)程，嚴格執(zhí)行稽查制度，規(guī)范執(zhí)行操作程序；建立案源管理系統(tǒng)；改革稽查方式，積極開展情報交換、聯(lián)合辦案、陽光稽查，實行跨地域交叉稽查，案件復(fù)查；建立稽查建議書制度；在法律規(guī)定的范圍內(nèi)從重打擊涉稅違法犯罪，并將典型案件予以曝光，增加威懾力；建立以人均檢查戶數(shù)、檢查面、微機選案率、案件處結(jié)率、查補稅款入庫率、稅務(wù)案件處罰面、處罰率、復(fù)查合格率等指標組成的稽查考核指標體系，確保稽查質(zhì)量。

　?。ㄈ┎粩嗵岣呖茖W(xué)管理的能力。

　　科學(xué)管理是提高執(zhí)法效能的重要手段。要深化征管改革，加強稅源監(jiān)控、推進信息化建設(shè)，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

　　1、深化征管改革。完善納稅申報，推行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理；強化集中征收，優(yōu)化為納稅人服務(wù)；建立多層稽查體系，增強稅收剛性；硬化手段，構(gòu)筑強有力的現(xiàn)代技術(shù)支撐體系；夯實征管基礎(chǔ)，強化案件移送、違法處理工作。建立起一套對外監(jiān)控有力，對內(nèi)科學(xué)分工，相互制約的高效運轉(zhuǎn)的執(zhí)法新體制，使依法治稅有堅實的體制基礎(chǔ)。

　　2、完善稅源監(jiān)控。全面建立戶籍檔案，分級建立重點稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，通過數(shù)學(xué)模型，對稅源稅負變化進行分析，實施科學(xué)化、精細化管理。加強發(fā)票管理和稅控收款機推廣應(yīng)用。嚴格控制和清理欠稅。建立完善的稅收管理員制度，將稅源的動態(tài)變化置于稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之內(nèi)。

　　3、推進信息化建設(shè)。按照統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標準的工作思路以及突出重點、分步實施，整合資源、講求實效，加強管理、保證安全的原則和一體化要求，積極穩(wěn)妥地推進包括“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的金稅工程建設(shè)；不斷完善和充分發(fā)揮現(xiàn)有軟硬件功能，加快信息傳遞速度，提高運行效率，并根據(jù)工作需要進一步開發(fā)新的信息系統(tǒng)；以“一戶式”儲存為突破口，強化數(shù)據(jù)管理，加快信息集中，提高信息應(yīng)用水平。

　?。ㄋ模┎粩嗵岣呶拿鲌?zhí)法的能力。

　　文明執(zhí)法是權(quán)利本位主義的特征，也是法治社會的根本要求。要樹立征納平等的觀念，公開、公平、公正、公信，民主辦稅，誠信納稅，尊重納稅人、理解納稅人、服務(wù)納稅人，通暢信息渠道，優(yōu)質(zhì)快捷辦稅，切實保障國家和納稅人的合法權(quán)益。

　　1、堅持民主辦稅。實行公開辦稅，加強與納稅人溝通、交流，充分聽取納稅人意見。稅收定額，民主評議，張榜公布，下達執(zhí)行。稅務(wù)處理，充分聽取納稅人陳述、申辯。涉稅申請事項，集體研究審批。重大稅務(wù)案件，集體審理。

　　2、加強誠信建設(shè)。以政府信用建設(shè)為先導(dǎo)，實行誠信辦稅，建文明行業(yè)，創(chuàng)誠信機關(guān)；以企業(yè)信用建設(shè)為重點，推行納稅信譽等級管理，積極引導(dǎo)納稅人誠信納稅；以個人信用為基礎(chǔ)，做誠信稅務(wù)干部。完善稅收誠信服務(wù)體系，使納稅人認識到良好的稅收信用是“金字招牌”，是企業(yè)發(fā)展壯大之本。

　　3、優(yōu)化辦稅服務(wù)。一是暢通信息渠道。全面開通稅收服務(wù)熱線；不斷充實稅務(wù)網(wǎng)站功能，實行稅法公告制度，無償發(fā)放稅收宣傳資料，開展政策培訓(xùn)，送政策上門，幫助納稅人及時了解稅收法律。二是快捷辦稅服務(wù)。開展“一站式”服務(wù)，簡化審批程序，實行限時辦稅承諾制；強化“一窗式”管理，推行全程服務(wù)、首問責任制；提供網(wǎng)上申報、郵寄申報等多元化申報方式，方便納稅人；寓管理、稽查于服務(wù)之中。三是完善辦稅服務(wù)廳硬件建設(shè)，建立辦稅服務(wù)的監(jiān)督評價體系。四是規(guī)范稅務(wù)代理，發(fā)揮稅務(wù)代理在優(yōu)化納稅服務(wù)中作用。

　?。ㄎ澹┎粩嗵岣哧犖榻ㄔO(shè)的能力。

　　為稅之要，關(guān)鍵在人。提高執(zhí)法能力，關(guān)鍵在于搞好自身建設(shè)。稅收工作的成效最終都要體現(xiàn)到提高執(zhí)法能力，完成稅收任務(wù)上來。要以人為本，以培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍為關(guān)鍵，加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、組織體系建設(shè)、黨風廉政建設(shè)、職業(yè)道德建設(shè)，加大教育培訓(xùn)，著力提高稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)、組織、管理、執(zhí)行、服務(wù)、創(chuàng)新、決策能力。

　　1、加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。提高稅務(wù)隊伍的戰(zhàn)斗力關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)班子。領(lǐng)導(dǎo)班子，一要更加自覺地緊密結(jié)合實踐，加強政治理論學(xué)習(xí)，堅持把理論學(xué)習(xí)作為提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部理論思維、科學(xué)決策和組織協(xié)調(diào)能力的有效途徑。二要解放思想，實事求是，撲下身子真抓實干，為納稅人服務(wù)，為基層服務(wù)。三要加強和改進對領(lǐng)導(dǎo)班子的監(jiān)督，堅持民主集中制原則，團結(jié)合作，協(xié)調(diào)配合，做好表率。四要落實考察考核、述職述廉、民主評議和談話誡勉等制度，用好的作風選人，選作風好的人，憑實績定升降，公正公開選拔任用干部，讓政治上靠得住的、工作上有本事、作風上過得硬的干部擔負領(lǐng)導(dǎo)重任，增強隊伍的凝聚力和向心力。

　　2、做好思想政治工作。思想政治工作是一切工作的生命線。一要增強思想政治工作的針對性，按照“兩個務(wù)必”的要求，加強艱苦奮斗和求真務(wù)實教育，牢固樹立正確的馬克思主義的世界觀、人生觀、價值觀，堅持正確的權(quán)力觀、政績觀和利益觀。二要增強思想政治工作的情感性，深入基層，把握稅務(wù)人員思想脈搏，以情動人，以理服人，切實解決思想問題和實際困難。三要增強思想政治工作的多樣性，豐富多彩地開展現(xiàn)實教育，寓教于樂，陶冶情操，鼓舞士氣。

　　3、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機關(guān)。新形勢下的稅收工作要求稅務(wù)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，而素質(zhì)的培養(yǎng)，應(yīng)從學(xué)習(xí)抓起。一是牢固樹立“終身學(xué)習(xí)”的理念，形成學(xué)習(xí)工作化，工作學(xué)習(xí)化的良好習(xí)慣，并使之制度化、具體化。二是加大教育培訓(xùn)力度，建立培訓(xùn)基地，搭建教育平臺，開展經(jīng)常性的崗位競賽，不斷提高政策理論水平和實際工作技能。三是開展多層次全方位開放式的學(xué)習(xí)，促進和鼓勵稅務(wù)人員參加學(xué)歷教育、資質(zhì)資格考試，加快培養(yǎng)稅收專業(yè)人才、信息化技術(shù)人才和復(fù)合型人才。

　　4、加強崗位目標管理。理順征管查關(guān)系，建立科學(xué)合理的工作崗位體系，明確崗位責任和職責要求，使每位稅務(wù)人員在履行崗位職責時有章可依，有規(guī)可循。加強考核，實行日常考核與年終考核相結(jié)合，考勤與考績相結(jié)合，考核與獎罰相結(jié)合，完善激勵機制，激發(fā)敬業(yè)熱情，狠抓責任落實，強化工作責任心。

　?。┎粩嗵岣弑O(jiān)督保障的能力。

　　監(jiān)督保障是影響稅務(wù)執(zhí)法的重要因素。要加強內(nèi)部監(jiān)督，主動接受外部監(jiān)督，廣泛開展稅法宣傳，增強全社會稅收法律意識，協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，強化溝通互動，降低執(zhí)法成本和納稅遵從成本，適應(yīng)變化，內(nèi)外平衡，和諧發(fā)展。

　　1、增強稅收法律意識。一是加大稅法宣傳力度，通過廣播、電視、報刊等媒體宣傳稅法，使全社會了解稅法，熟悉稅法，從而自覺依法納稅。二是加強法制教育，確保依法行政，依率計征。三是規(guī)范各級政府的用稅觀念和用稅行為，將稅款用到關(guān)系納稅人切身利益的公共物品或服務(wù)上，讓納稅人明白稅收取之于民、用之于民，從而健全政府與納稅人的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系，為執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境。

　　2、強化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督。要建立執(zhí)法監(jiān)督機制，嚴格審批、檢查等制度，加強上級對下級稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)對其工作人員的執(zhí)法監(jiān)督。加強黨風廉政建設(shè)和稅風稅紀建設(shè)，真正形成用制度規(guī)范執(zhí)法行為，按制度辦事，靠制度管人的有效機制，保證稅務(wù)人員清正廉潔執(zhí)法。規(guī)范工作程序，明確部門職責，使稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議相互分離，相互制約，做到執(zhí)法權(quán)責統(tǒng)一。強化對不合法不適當執(zhí)法行為的追究，全面推行執(zhí)法責任追究制度，分解執(zhí)法責任，落實到人， 避免出現(xiàn)“疏于管理，淡化責任”的問題。

　　3、主動接受社會監(jiān)督。公布監(jiān)督電話，聘請社會監(jiān)督員，發(fā)放征詢意見表，開展上門走訪，召開稅企座談會，主動邀請人大代表、政協(xié)委員及有關(guān)部門對稅務(wù)執(zhí)法加強監(jiān)督。充分發(fā)揮新聞媒體和社會輿論的監(jiān)督作用。防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的行為，確保國家稅法全面、正確地貫徹執(zhí)行。

　　4、完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。積極向各級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)宣傳稅收政策，取得理解和支持。主動加強與財政、工商、金融、司法等部門的聯(lián)系，建立聯(lián)席會議制度，爭取各部門的支持，定期分析執(zhí)法情況，解決執(zhí)法中存在的問題。強化國、地稅之間的溝通協(xié)作。形成合力，促進執(zhí)法順利進行。