民營經濟是指“民辦、民投、民營、民享、民有”的自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的經濟實體和市場主體。民營經濟的發展，既是一個自生自發的自然過程，也是由政治、經濟、文化等社會各因素共同促進和推動的結果。稅收征管作為國家取得稅收收入、實現稅收職能的主要活動載體，和民營經濟發展相輔相成，互促共進。民營經濟的快速發展，一方面為稅收征管提供了充足的稅源，另一方面也對稅收征管提出了新的要求。稅收征管與民營經濟之間必須保持一種良性互動的關系。本課題試就民營經濟發展與稅收征管演進作一探討。

　　一、民營經濟進入了新的發展階段

　　我國民營經濟作為改革開放后成長起來的新生事物，經歷了從小到大、從弱到強、與時俱進的發展歷程，已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分，成為促進社會生產力發展的重要力量。特別是近年來，我國民營經濟的發展駛入了快車道，真正融入了社會主義現代化建設的進程，在與其他經濟成分進行市場競爭的過程中發揮自身優勢，相互促進，共同發展，已經成為國民經濟新的亮點。據統計，到2003年底，我國個體工商戶達到2353萬戶，從業人員4636萬人，注冊資金4187億元，比1981年分別增長了11.8倍、19.4倍、836.4倍；私營企業達300萬戶，從業人員4088萬人，注冊資本為3.5萬億元，分別比1989年增長了32.2倍、24倍、415倍。

　　同全國一樣，近幾年，安徽省民營經濟發展迅速，呈現出數量加速擴張和質的飛躍雙重景象，進入了新的發展階段。

　　（一）民營經濟的規模不斷擴大。一是戶數迅速增長。2000年至2003年，安徽全省新開業的私營企業年均在1.5萬戶左右。與1999年相比，年均增長近50%.二是注冊資金持續增長。一些民營企業從原始的資本積累，經過了小規模實業階段，逐步過渡到規模經營階段。截止2003年底，安徽全省私營企業戶均注冊資金88.31萬元，較上年增長62.5%.其中，注冊資金在100萬元至500萬元之間有7762戶，比上年增加 57.85 %；注冊資金在500萬元至10000萬元之間的有1739戶，比上年增加57.4 %；注冊資金在1000萬元以上的有 967戶，比上年增加138.2%.三是形成了一批具有鮮明特色的產業集群。如無為縣高溝鎮的特種電纜民營工業園是全國的四大電纜生產基地之一、天長市秦欄鎮電子產品民營工業園的產品占有了全國95%以上的電視機維修配件市場，并且遠銷歐美，在國際市場上也占有相當大的份額。

　　（二）組織形式不斷優化。一是積極參與國有企業改革。據不完全統計，截至2003年底，全省約有9000戶個體和私營企業，通過兼并、收購、參股、承包和租賃等多種形式，直接參與公有制企業的改制、重組，盤活了一大批國有和集體資產存量。二是產權結構趨于優化。一部分民營企業已由過去的個體私營企業逐步轉向合資、合作、股份制運作的模式，一些民營企業還在積極籌備上市。目前全省民營企業中有限公司占45.8%，獨資企業占43.1%，合伙企業占8.2%，股份有限公司占2.9%.三是管理水平進一步提升。隨著民營經濟規模的擴大，民營企業的經營者們越來越體會到規范企業管理的重要性。一些民營企業中不論是財務管理，還是其他方面的企業管理，都逐步走上正軌，有的還按照現代企業制度建立了新型的企業管理體制，家族式管理正在淡化。在實行公司制的4萬多戶企業中，有200多戶按照現代企業制度要求，構建了所有權與經營分離的法人治理結構，一些企業經營層是受聘經理，不再是血緣關系式的家族式的管理層。

　　（三）市場競爭力逐步增強。主要表現在：一是產品科技含量增大。一些企業積極引進先進技術、先進設備，建立自己的研發基地，生產由“家庭手工作坊”的模式，開始向深加工、技術密集化發展。如天長市秦楠鎮的電子產品企業主們，紛紛從國外購買先進設備，在上海等地設立研究所，現在已有10多種電子產品的性能指標達到了國際先進水平，研發的多功能遙控器為國內外首創。桐城市已有56家企業通過ISO9000質量體系認證，建立了5個省級企業技術中心。二是外向度水平有所提高。隨著實力的增強，越來越多的民營企業走出安徽，走出中國，勇敢地參與國際競爭，逐鹿國際市場。2003年，全省私營企業中獲得自營進出口權的企業有911家，占全省獲權企業總數的55.5%.全省民營企業發生出口實際有288家，累計出口金額30047萬美元，比上年增長2.3倍，占全省出口總額的9.8%.天長秦楠電子產品不僅占有國內電視機維修配件市場的絕大部分份額，而且遠銷歐美，在國際市場上也占有相當大的份額。桐城市民營企業從素稱“小袋子、小刷子、小蓋子、小零件”的“四小”產品起步，近年來產品檔次不斷提升，“四小”產品遍及全國，其中的“小刷子”還銷往歐美等發達國家；該市鴻潤企業成為全國最大的出口羽絨被生產基地，出品市場份額占30%以上。三是經營領域不斷拓展。開始從制造業、批發零售業和服務業等傳統行業，逐漸向信息產業、房地產業、現代物流、教育等領域拓展。目前全省民營企業從事第一、第二、第三產業的戶數比例分別為2.5%、34.9%、62.6%.

　　（四）對社會的貢獻越來越大。一是形成了新的經濟增長極。民營經濟聚集了各類生產要素，形成了現實的社會生產力和新的經濟增長極。1985年-2002年，全省個體、私營等非公有制經濟平均增長率為15.1%，高于同期全省國內生產總值9.9%的年均增長速度。二是繳納的稅收逐年增長。2003年，全省個私經濟繳納稅收56.93億元，同比增長33.6%，遠遠高于同期稅收平均增幅。1997年-2003年，全省個私經濟累計繳納稅收156億元，私營企業的稅收每年以2倍速度增長。少數民營經濟發達的縣市，民營經濟實現的稅收占到財政收入的“半壁江山”。三是成為吸納就業的主渠道。民營經濟由于勞動密集度較高，發展速度較快，成為擴大就業的重要渠道。目前，我省個私企業從業人員約占全省社會勞動力的15%.四是推進了產業結構的調整與優化。由于市場進入障礙以及自身實力的原因，民營經濟在發展過程中適應市場需要形成了自己的產業結構，其特點是服務業等第三產業比重較大，第二產業占的比重相對較低。民營經濟的這一產業布局符合產業結構調整和優化的方向。五是帶動了農民致富奔小康。近年來，我省涌現出一批農業產業化民營企業，在帶動農民致富和推動地方經濟發展中發揮很大作用，成為解決“三農”問題，推動農業產業化進程的一支重要的生力軍。在2003年確定的120家省級農業產業化龍頭企業中，民營企業達57家，占48%.六是加快了小城鎮建設。在民營經濟發展較快的地區，民間資本成為城鎮建設的重要投資來源，這在很大程度上緩解了城鎮建設資金投入不足的問題，激活了各種市場要素的流動，促進了農村剩余勞動力和有一定資本積累的農村居民向城鎮集中，推動了小城鎮建設。

　　二、當前民營經濟在快速發展過程中面臨的矛盾

　　民營經濟是和市場經濟天然相聯系的，我國的市場經濟體制的逐步完善，為民營經濟提供了難得的發展機遇。但是，由于種種原因，在民營經濟發展中仍然面臨著和市場經濟不能完全適應的種種矛盾。

　　（一）市場經濟的平等性要求與民營經濟發展中缺乏平等競爭環境的矛盾

　　為達到合理、高效配置資源的目的，市場經濟必須遵循平等性要求，即市場應向所有的生產者、經營者和消費者開放，向所有不同所有制、不同規模的市場主體開放，所有參與者必須遵循統一的法則，按照公平、公正、公開的原則參與競爭。但是由于長期以來所奉行的“國有制偏好論”、“寧國勿民論”等思想的影響，現階段我國民營經濟的發展中還存在著一些不平等的因素。突出表現在：一是在市場準入上門檻過高。同公有制經濟相比，同外資企業相比，民營經濟在市場準入方面得到的仍然是“次國民待遇”。即使在允許進入的行業，與其他所有制企業相比，民營企業也存在門檻過高，前置性審批復雜等問題。民營企業在注冊、征地、取得經營許可、進入新的行業、投資立項、兼并收購國企等具體經濟活動中，都要比公有制企業艱難得多。“一視同仁、平等競爭”的政策原則，尚無具體的落實措施做保證。二是在融資上困難重重。民營企業間接融資（即向銀行貸款）難，上市直接融資更難。這除了民營企業規模小，實力弱，信用不足等原因外，主要是金融體制改革嚴重滯后，金融品種較少，金融服務不到位，大部分中小企業缺少獲得銀行信貸資金的正規渠道。同時，信用中介服務體系還不健全，擔保機構少，品種單一，企業尋保難。2002年，安徽省金融機構累計發放各類貸款2491億元，其中，對個私企業的貸款卻不超過20億元，所占比例不足1%.股票、公司債券等直接融資方式門檻過高，要求過嚴，中小企業也難以利用資本市場籌集發展資金。目前，我省個體工商戶已達122.48萬戶，私營企業近7.5萬戶，估計每年對資金需求最低也在1000億元以上。有不少中小企業雖掌握有研發的新技術、新產品、好項目，甚至已經投入小批量生產應用，但長期缺乏資金投入，被迫轉移到沿海地區謀求發展，或者背負沉重的代價進行地下借貸，或延誤了發展的大好時機，長期停滯不前。三是在財稅政策上沒有完全做到一視同仁。當前的稅收制度在一定程度上限制了民營經濟的發展。如，增值稅一般納稅人的認定標準過高，使得一些規模偏小的民營企業不能被認定為一般納稅人，從而無法領用到增值稅專用發票、不能抵扣進項稅額，不僅使經營上存在一些不便，而且可能造成實際稅負較重；相對于個體工商戶，私營企業既要繳納企業所得稅，又要繳納個人所得稅，從而導致一部分個體經營戶雖然具備了轉為企業的條件，但仍維持個體工商戶的名份，而不愿注冊為私營企業；不少外資企業實行加速折舊，內資企業則限定過死，特別是中小企業機器設備超負荷運轉，磨損很快，費用列支卻不予照顧，加重了企業負擔。此外，由于不同地域如城鄉之間、富裕地區和貧困地區之間財政收支狀況存在差異，財政扶持力度不同，稅收征管力度也不同，不同地區民營企業的稅負不一致，有的甚至存在較大差距。

　　（二）市場經濟的風險性與民營經濟抵御風險能力弱的矛盾

　　市場經濟要求各參與主體能夠自主經營，自負盈虧。市場的盈利是與風險相伴而生的，市場存在很大的不確定性。市場主體在追求利潤最大化的同時必須具備一定的抵抗風險的能力，否則在市場風險的威脅下，很可能只是曇花一現，不能長期生存并發展壯大。從我省的情況看，民營經濟對市場的承受能力、應變能力還較弱，存活期較短。據資料統計，2002年安徽省私營企業全年新開業15324戶，注銷6564戶，個體工商戶新開業110085戶，注銷146522戶。私營企業、個體工商戶年注銷數量高居不下，說明了企業生存能力不強。主要原因：一是民營企業的規模普遍偏小，實力有限。截止2003年底，全省個體工商戶120.1萬戶，從業人員268.3萬人，資本金123.8億元，平均每戶2.2個從業人員，每人平均 0.46 萬元的資本金；私營企業7.5萬戶，資本金662.3億元，從業人員118.8萬人，平均每戶15.8個從業人員，每人平均5.6 萬元的資本金，資本的有機構成很低。而且許多民營企業勞動生產率低下、利潤微薄，銀行信貸支持又不夠，只能依靠有限的自我積累，滾動發展，長期處于簡單重復和低效率運行的狀態。這樣的企業，維持正常的運轉已經不易，遇上風險就面臨生存危機。二是產權結構不合理。民營經濟大多數選擇的仍是個體業主制、合伙制等產權制度形式，這種制度選擇最大的弊病是投資者通常要對經營負無限責任，投資風險大，而且投資主體較少，企業很難做大做強。三是激烈競爭使企業盈利水平下降。個體、私營企業受市場準入和自身力量的局限，大多擁擠在第三產業和傳統制造業，相互之間競爭激烈，企業盈利水平逐年下降，過早地步入了微利時代，嚴重威脅到一批民營企業的生存和發展。

　　（三）知識經濟的迅速發展與民營經濟科技水平和知識水平低的矛盾

　　知識經濟是人類社會進入計算機為代表的信息時代之后出現的一種新型經濟形態，具有經濟基礎知識化、經濟發展支柱的高科技化、勞動智能化、經濟決策知識化、經濟發展可持續化等基本特征。知識經濟的浪潮已經席卷全球，我國也面臨著知識經濟的機遇和挑戰。民營經濟要完全融入知識經濟的大潮中還存在以下問題。一是人才問題。人才缺乏，特別是高級管理人才、科技人才缺乏是民營企業普遍反映的問題，招不進、留不住是普遍現象。據不完全統計，目前全省民營經濟從業人員中，專業技術人員占人員總數僅為16.9%.二是管理問題。絕大多數民營企業（包括公司制企業），都沒有真正按照現代企業制度要求，通過招聘經理人員，組建董事會、監事會等方式建立兩權分離的法人治理結構。民營企業還基本上由企業主直接管理企業，所有權與經營權不分離，企業的決策管理水平不高，這已成為不少民營企業發展的瓶頸。面對企業的發展速度，越來越多的民營企業主感到力不從心。三是產業結構問題。從整體上看，我省民營經濟傳統產業多，新興產業少；勞動密集型企業多，資本、技術密集型企業少；科技型、外向型企業發展勢頭雖然偏好，但為數仍然偏少、比重偏低。四是社會服務問題。民營經濟在創業、發展過程中迫切需要一些社會化、專業化服務，以提高其經營能力。但目前我省諸如決策咨詢、創業輔導、市場營銷、產權交易、投資融資、企業診斷、科技鑒證、信息交流、技術支持、人員培訓等方面的社會中介服務體系建設顯得相當滯后，職業經理人才市場的發育更是遲緩。民營企業在許多方面往往自身力量先天不足，后天又無法獲得有效的補充，一定程度上阻礙了其進一步的發展。

　　（四）市場經濟對誠信的渴求與民營經濟誠信缺失的矛盾

　　信用制度是現代市場經濟的基石，信用原則是市場經濟下的黃金守則。誠實守信是發展市場經濟的信用基礎，信用缺失，就會破壞正常的市場秩序，影響市場經濟體制的健全和完善。民營經濟要獲得快速發展，必須依法辦事，誠實經營。在經濟轉型時期，由于法律不健全，經濟秩序尚未走上正軌，加之自身存在不足，民營經濟的誠信樹立還有一段艱難的歷程。經過多年的市場考驗，民營經濟的素質和水平有了明顯提高。同時應該看到，由于中國市場經濟的發展時間不長，民營經濟的發展帶有跳躍式成長的特點，他們在經濟規模上擴強了，在財富數量上增加了，積累財富的沖動強化了，但現代經營的意識并沒有完全樹立起來，法制、信用、環境、質量意識相對追逐財富積累的沖動還比較淡薄，民營經濟主體的社會誠信度還依然受到人們的質疑，不少個私經營者存在著弄虛作假、假冒偽劣、商標侵權、合同欺詐、欺壓職工、安全生產條件差等不良行為。具體到稅收征管上，民營經濟的納稅意識仍然較低，納稅信譽度仍然不高。許多民營企業、個體工商戶習慣了在稅收問題上與稅務部門“討價還價”，一味強調政府扶持就是要減免稅、少收稅，未能充分認識到依法納稅是自己應履行的法定義務。不少私營企業和個體工商戶不建帳、帳證不全甚至做假帳，只能由稅務機關采取定期定額核定征收的方式征收稅款。

　　三、民營經濟發展與稅收征管演進

　　我國民營經濟的發展是市場經濟體制目標化改革的產物。20多年來，伴隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入推進，民營經濟由小到大、由弱到強，蓬勃發展。與此同時，為適應市場經濟體制改革的需要，我國稅收征管也不斷地進行調整和改革，經歷了由傳統向現代、由粗放型向精細型、由低層次向較高層次的演進過程。在市場經濟改革和科技進步的推動下，民營經濟與稅收征管共同演繹了發展提升的歷程。

　　（一）20世紀80年代到90年代初期：民營經濟以個體工商戶為主，私營經濟剛剛起步，整體規模狹小，分布分散，管理水平偏低，帶有明顯的恢復性、自發性、分散性特征，與此相應，這一階段稅收征管主要依靠傳統的手工操作，處于粗放的低水平層次。

　　20世紀70年代末80年代初，傳統的“一大二公”的所有制結構首先在農村被打破。家庭聯產承包責任制孕育出大批農村個體戶，人民公社隨之解體。在城鎮，經營靈活、就業廣泛的個體工商戶應運而生。1982年的全國人大五屆五次會議，修改的憲法承認了個體經濟的合法地位：憲法第十一條明確在法律規定內的城鄉個體勞動者地位，是社會主義公有制經濟的補充。國家保護個體經濟的合法的權利和利益。國家通過行政管理，指導、幫助和監督個體經濟。與個體經濟相比，私營企業被正式認可足足晚了五年，其間的爭論焦點之一，就是允許不允許雇工。當時，國家相關部門對超過8個員工的私營企業，持看一看的謹慎態度，既不禁止，也不宣傳，以觀察其發展趨勢，權衡其利弊。隨著鄧小平的社會主義初級階段理論逐步被全黨接受，1987年召開的中共十三大正式認可了私營經濟，指出私營經濟與個體經濟一樣，都是社會主義公有制經濟的補充。隨后1988年全國人大再次修改憲法，在第十一條中加上了私營經濟的表述。接著，國務院頒布私營企業暫行條例。從此，中國的私營企業才有了合法地位。總之，在80年代、90年代初期我國民營經濟以個體工商戶為主，私營經濟才剛剛起步，還未能完全擺脫體制上的束縛。民營經濟整體上規模偏小，實力偏弱，分布分散，管理水平較低，在國民經濟中所占的份額不大，影響不大。

　　在這個階段，我國稅收的職能和地位逐步引起重視，但稅收的征收管理基本沿襲改革開放前的做法，手段落后，管理粗放，基礎薄弱，水平較低。在稅收制度上，分步進行了兩次利改稅，稅制仍然不統一，如企業所得稅按所有制性質分為國營企業所得稅、集體企業所得稅、私營企業所得稅。稅收征管模式是“一員進廠、各稅統管”的模式，稅收專管員集征、管、查職能于一身。稅收征管手段主要依靠傳統的手工操作，其中對于個體工商戶的稅收征收基本采取核定征收的方式。80年代末、90年代初期，為了適應有計劃的商品經濟的發展和稅制的變化，各地開始了以分解稅收專管員權力為核心內容的征管模式改革試點，確定了征、管、查三分離或征管、檢查兩分離的征管模式。客觀地說，這個階段低層次的稅收征管水平與剛剛開始起步的民營經濟的發展水平是互相適應的。但是，這種簡單粗放的征管方式，一方面容易導致稅收成本過高，形成稅負不公；另一方面也不利于從征管角度去引導和規范民營經濟向更高層次發展。

　　（二）20世紀90年代中后期：民營經濟進入了快速成長期，個體工商戶穩步發展，私營企業大量出現，民營經濟成為社會主義市場經濟的重要組成部分，與此相應，稅收征管進行了重大變革，新型的稅收征管模式逐步建立。

　　鄧小平南巡發表重要講話以及中共十四大確立了社會主義市場經濟體制的改革目標后，民營經濟特別是私營經濟的發展出現了高潮。1997年召開的中共十五大對個體私營經濟作了新的社會定位，確認它們是社會主義市場經濟的重要組成部分，并且把“以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展”確定為我國社會主義初級階段的基本經濟制度。1998年修改后的憲法，增加了“國家在社會主義初級階段，堅持公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，堅持按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度”等內容。民營經濟的發展進一步有了法律上的保障，個私等民營經濟從“體制外的補充”進入“體制內”，成為市場經濟條件下平等競爭的組成部分。從此，民營經濟如雨后春筍，進入了一個快速發展的新階段，個體工商戶倍增，私營企業大量出現，在國民經濟中的地位日益突出。到2000年底，全國個體工商戶和私營企業已分別達到2571萬戶、176萬戶，比1990年分別增長93.6%、16.6倍。民營經濟對國內生產總值的貢獻率從1990不到1%到2000年已達20%以上。在部分沿海地區，民營經濟已成為經濟增長的關鍵性因素。

　　在這個階段，我國稅收制度和稅收征管進行了重大變革。1994年，實行了分稅制財稅體制改革，簡并了稅制，所有內資企業不分所有制性質，適用統一的稅制，體現了公平稅負、平等競爭的原則。為適應新的經濟體制和保證新稅制的順利實施，稅收征管模式進行了一次徹底變革，取消了長期以來實行的稅收專管員的管戶制度，在全國范圍內推行了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式。在征管手段上，逐漸告別了傳統的手工操作，把計算機技術引入到了稅收征管的各個環節，稅收征管的科技水平不斷提升。在新的征管模式下，個體工商戶、私營企業不再是坐等稅務人員上門收稅，而是自行申報、主動納稅。自行申報納稅制度的推行，明確了征納雙方的權利和義務，確定了新型的征納關系，使納稅人自行申報納稅的意識大幅度提高。對于大部分的個體工商戶、私營企業仍然采用定期定額核定征收的方式，同時為了公平稅負，各地嚴格了核定程序，強調了核定工作的“公開、公平、公正”。加大了個私經濟大戶的征管力度，對民營經濟中發展較快、規模較大、管理較為規范的大戶，要求其建帳建制，實行查帳征收。這個階段征管模式的變革、征管手段的改進不僅促進了征管水平的提升，而且促進了民營經濟經營管理理念的轉變，適應了民營經濟快速發展的形勢。

　　（三）新的世紀：民營經濟發展迎來了又一個春天，組織形式加速升級，投資方向呈現多元化，市場競爭力不斷增強，民營經濟成為發展生產力的重要承擔者，與此相應，稅收征管理念不斷更新，納稅服務日顯突出，稅收管理逐步實現科學化、精細化。

　　進入新的世紀，特別是2002年中共十六大召開以后，我國民營經濟發展進入了一個千載難逢的重要戰略機遇時期。中共十六大明確提出“必須毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展”，發出了“形成與社會主義初級階段基本經濟制度相適應的思想觀念和創業機制，營造鼓勵人們干事業，支持人們干成事業的社會氛圍，放手讓一切勞動、知識、技術、管理和資本的活力競相迸發，讓一切創造社會財富的源泉充分涌流，以造福人民”的時代發展要求，為民營經濟的大發展注入了強勁動力，民營經濟呈現出數量擴張和質的飛躍雙重景象，組織形式加速升級，治理水平逐漸提高；投資方向多元化，進入國民經濟各個領域并發揮重要作用；一些民營企業做大做強，初步建立了現代企業制度，市場競爭力不斷增強。民營經濟已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分，同時也是國家稅收的重要來源。

　　新形勢下，稅收征管加快了現代化進程。征管理念不斷更新。納稅人與稅務機關地位平等、納稅人權利與義務平衡的觀念逐漸被認同，納稅服務已經從職業道德要求變成稅務行政行為。征管模式進一步完善。在原來的30字方針基礎上又增加了“強化管理”的內容，突出了稅收管理“科學化”、“精細化”的目標要求。征管手段日趨現代化。統一征管軟件廣泛應用，征管網絡建設加快，多元化申報方式和繳納稅款方式普遍推行，征管信息初步實現了集中處理，初步構建了以“科技加管理”、“信息化加專業化”為特征的現代稅收征管格局。稅收征管的信息化促進了稅收征管的規范化，征管質量逐步提升。民營經濟的納稅人依法辦事包括依法納稅的觀念也逐步增強，反映在稅收征管質量上，稅務登記率、按期申報率、入庫率等指標均有提高。增值稅、營業稅起征點大幅度提高，惠及了許多處于創業階段、規模較小的民營經濟納稅人。較大規模的私營企業、混合所有制企業（含民營成份）內部管理比較規范，建帳建制，基本實行查帳征收。可以說，這個階段民營經濟稅收征管質量的逐步提升既是稅務機關加強管理的結果，也是民營經濟自身發展壯大，出現了量的擴張和質的飛躍可喜局面在稅收征管方面的真實反映。

　　四、促進民營經濟發展和稅收征管提升的建議

　　當前，我國民營經濟正處于重要的轉型時期，產業組織形式、企業管理方式急需進行變革，產品結構、產業結構亟待升級。稅收征管要主動適應新形勢的需要，把立足點放在支持民營經濟的大發展、大提高上，使稅收征管與民營經濟保持良性互動關系，推動民營經濟的轉型升級。為此，要正確處理好四個方面的關系。

　　（一）經濟發展與稅收增長的關系

　　這就要求堅持科學發展觀，遵循經濟決定稅收的基本規律，實現稅收與經濟同步協調發展。經濟是稅收的源泉，經濟的發展為稅收分配提供了物質基礎，并決定了稅收分配的規模。經濟是源，稅收是流。經濟發展的內在關鍵因素在于經濟結構的積極變化。就我省目前的所有制結構來看，民營化程度偏低，影響了經濟的活力。當今中國的經濟大省，也是民營經濟的強省。民營經濟是市場經濟的天然主體，它以市場為導向，產權清晰，自擔風險，具有強勁的內在動力；民營經濟體制新、機制活，具有經濟激勵、適應市場的內在素質。發展民營經濟就是發展生產力。要充分發揮稅收調節職能，集中力量扶持民營經濟的發展，使更多的自然人轉變為創業的主體，促進和引導經濟結構的優化升級。一要把發展民營經濟放在稅收征管的前置位置。用科學發展觀指導稅收工作，徹底摒棄一切不適應民營經濟發展的陳舊觀念，改革一切不適應民營經濟發展的征管制度。一方面，要依法加強征管，把民營經濟發展的成果充分體現在稅收收入的持續、快速增長上。另一方面，充分考慮培育民營經濟發展后勁，增強招商引資吸引力，保持經濟發展競爭力，努力實現稅收與經濟同步協調增長。二要創造有利于民營經濟發展的稅收環境。民營經濟既是新興事物，具有很強的成長性，同時，民營經濟起步發展時間較短，體制和觀念障礙仍未杜絕，技術和管理還不成熟，具有脆弱性，特別需要精心呵護和支持。要清費正稅，降低民營經濟的總體負擔。加快對稅外收費的立法，對現行不合理、不合法的稅外收費堅決予以取消或調整，切實降低民營經濟的經營成本。要加大稅收扶持力度。對新創辦的民營企業，在一定期限內免征或減征企業所得稅；對民營企業科技含量高、更新周期短的固定資產，實行加速折舊制度等。

　　（二）經濟改革與稅收改革的關系

　　我國經濟正處在新一輪的快速增長階段，各項改革正在不斷突破舊的框框向縱深方向發展，交織推進。經濟改革市場化不能動搖，大力發展民營經濟應成為經濟改革的重頭戲，民營經濟應逐步成為國家稅收的主要來源。經濟改革為稅收改革提供了基礎和舞臺，稅收改革要積極回應經濟改革的要求，主動服從、服務于經濟改革，推動民營經濟發展。按照十六屆三中全會提出的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的總體原則，醞釀新的稅收改革，統籌發揮好稅收籌集財政收入和調節經濟的職能，努力促進民營經濟健康發展。一是盡快啟動新一輪稅制改革。將生產型增值稅轉變為消費型增值稅，以鼓勵民營企業擴大投資，增強市場競爭力。統一內資企業和外資企業所得稅制，建立規范的法人所得稅制，以促進包括民營企業在內的內資企業和外資企業進行公平競爭。縮短固定資產折舊年限，對中小企業特別是科技型中小企業的機器設備，允許實行加速折舊。完善個人所得稅制，逐步建立綜合分類的征收制度，增強個人所得稅的調節功能。二是鞏固和深化新一輪稅收征管改革，構建現代稅收征管體制。當前，我國正在著力推行各項改革，以推進民營經濟快速發展。稅收征管也要主動適應宏觀經濟形勢，深化改革，重組業務，優化流程，完善機制，構建現代稅收征管體制，保證設計良好、稅負公平的稅收制度得到真正貫徹執行。尤其要讓民營經濟實現稅收征管的“國民待遇”，盡量使處于不同行業、不同地域的各類納稅人稅負趨于合理，為各類市場主體平等競爭提供公平的稅收環境，促進民營企業提高競爭力。

　　（三）企業管理與稅收管理的關系

　　企業管理是企業作為市場活動的微觀主體實施的內部組織活動，稅收管理是稅務機關作為執法主體對行政相對人依法實施的行政行為，二者是一對矛盾統一體，相互依存，相互促進。

　　一方面，企業的內部管理直接構成了稅收管理的基礎。企業管理的很多活動，如：企業的基本建設、原材料采購、產品銷售、設備等固定資產投資改造、人員工資福利、產品成本控制、日常費用開支、新產品新技術的研發等等，這些方面的原始資料直接影響了企業的收入、成本費用和利潤等數據。如果沒有建立并執行了規范的管理制度，企業就無法采集到真實的原始數據，也就無法向稅務機關提供真實的財務報表和納稅申報表。即使企業自行申報納稅，稅收征管的基礎數據也是失真的、不可靠的，直接影響了稅收管理的質量。同時，也加大了稅收后續管理，如稅收稽查的工作難度。所以說，沒有規范的企業管理，就不會有規范的稅收管理。稅收管理水平和質量的提升依賴于企業管理的規范。

　　另一方面，稅收管理的進步同樣也能促進企業規范管理。企業管理水平的逐步提高既是企業進行生產經營的需要，也是政府部門引導和推動的結果。從稅務機關的角度看，企業規范管理、依法納稅，不僅要有較高的納稅意識，還需要足夠的稅收核算能力和簡捷、經濟的辦稅手段，而這些也離不開稅務機關管理的進步。目前民營經濟出現了跳躍性發展的良好態勢，其管理水平也有了長足的進步，稅收管理作為政府引導民營經濟管理的重要載體，應當提升管理的水平和質量，以更好地引導民營經濟快速發展。一是增強稅收管理的靈敏度以適應民營經濟快速發展的形勢。全面實施稅收管理員制度，切實加強稅源的有效監控，根據民營經濟的變化情況及時調整征管方式。按照“抓住大戶，管好中戶，穩住小戶”的思路實施分類管理。即抓住大戶，建帳建制、規范管理；管好中戶，核準定額或由中介機構代理建帳；穩住小戶，實行簡便征收。二是提高稅收管理的水平以引導民營經濟建立現代企業管理制度。如積極推廣稅控裝置，幫助納稅人使用會計核算軟件記帳，逐步取消手工發票、定額發票，大力推行稅控發票和計算機開具的電子發票，真實記錄納稅人的收支狀況，增強納稅人內部控制和經營核算能力；積極推行網絡申報等多元化申報方式，“一站式”服務、“一窗式”管理、“一戶式”儲存等管理方式，方便納稅人辦理涉稅事宜，降低其納稅成本；改進稅源管理，開展納稅評估，促進納稅人健全財務制度，真實核算盈虧，提高申報的真實性、準確性等。所有這些，既是稅收征管的基礎工作，也是引導民營經濟建立現代企業制度，規范管理，提高競爭力，融入現代經濟的基本途徑。

　　（四）依法治稅與納稅服務的關系

　　依法治稅是依法治國方略和依法行政要求在稅收領域的具體體現，是稅收征管工作的靈魂。在新形勢下堅持依法治稅，要以法律為基礎，牢固樹立征納雙方的平等和權利與義務對等，納稅人權利與義務平衡的意識；把法律的強制性要求和執法過程中所體現的人文關懷、理性精神、科學思維有機結合起來，以人為本，為納稅人提供規范、全面、便捷、經濟的稅收服務，努力構建一個和諧文明的新型征納關系。

　　一是充分的人文關懷。新形勢下優化納稅服務關鍵是要轉變稅收管理理念，把人文關懷體現在稅收管理的各個環節。民營經濟既是稅務機關的管理對象，更是服務對象。稅務機關要從單純的執法者向執法服務者轉變，從方便、體貼、適合需要的角度關心民營經濟的發展；要認真履行首問負責制、服務承諾制、踐諾公示制等制度，全面落實文明辦稅“八公開”，積極、主動、及時地做好便民服務；針對民營經濟中不同的行業、不同的規模等特點，提供個性化服務，為民營經濟的生產經營創造有利的條件，最大限度地激發他們的積極性和創造性；要充分尊重民營經濟的合法權益，主動為民營經濟納稅人提供必要的稅收法律救濟，維護和發展納稅人的合法權益。

　　二是真誠的溝通交流。民營經濟是建設社會主義市場經濟的生力軍，創造了大量的社會財富，應當得到稅務機關在內的全社會的充分理解和足夠尊重。稅務機關與民營經濟要進行真誠的溝通，平等的交流。要改進稅收宣傳方式，完善稅法告知制度，建立和穩定稅收法律法規政策和辦稅程序向社會公告的主渠道，解決民營經濟對于稅收政策了解不及時，信息不對稱等問題，防止他們因不了解、不掌握政策而使自身利益受損的情況發生；要發揮稅務部門熟悉政策和了解信息多的優勢，多與民營企業溝通，特別是基層分局和稅收管理員，要轉變觀念和服務方式，變單純的催稅要稅為綜合服務，多向企業提供政策咨詢、業務指導，以及行業平均利潤水平和稅負狀況等信息資料，幫助企業強化財務管理和成本核算；要相信納稅人，盡量減少對民營經濟納稅人的檢查次數，對一些因不了解稅法而導致的涉稅問題，可以實行查前約談，給納稅人一個自我糾錯的機會；要建立和民營經濟納稅人平等對話的長效機制，充實12366納稅服務熱線和地稅網站等載體的功能建設，暢通信息交流的渠道，認真聽取納稅人的意見和建議，著力解決納稅人反映強烈的熱點難點問題。

　　三是積極的誠信引導。誠信納稅可以有效地降低民營企業的稅收成本，提高他們的社會信譽，進而提高市場競爭力。稅務機關要廣泛開展稅收信用教育，堅持培養和提高民營企業的稅收信用意識；推行納稅信用等級評定工作，實施分類管理，鼓勵先進，鞭策落后，激勵民營企業自覺遵從稅法；強化稅務人員的誠信意識，以誠信征稅引導民營企業誠信納稅。

　　課題組組長：許國云

　　課題組成員：李巖 朱志 伍克勝

　　趙勇 汪愉