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寧波
財政部關于同意新華書店系統執行《圖書類商品增值稅帳務處理辦法》的函
你署新出計（１９９４）６５號《關于新華書店系統圖書類商品帳務處理的意見》文收悉。經研究同意在全國新華書店系統和出版社自辦發行環節執行“圖書類商品增值稅帳務處理辦法”，執行中有何問題請及時告知我部。
附件：圖書類商品增值稅帳務處理辦法
抄送：國家稅務總局、各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）。
附件： 圖書類商品增值稅帳務處理辦法
一、二級會計科目設置：
１．在“商品采購”（在途商品）科目下設“進貨款”、“進項稅額”二級科目。
２．在“商品進銷差價”科目下設“進銷差價”、“進項稅額”二級科目。
３．在“應付帳款”科目下設“進貨款”、“進項稅額”二級科目。
４．在“商品銷售收入”科目下設“含稅收入”、“銷項稅額”二級科目。
二、會計分錄：
１．發生進貨業務，書店憑“送書通知單”（或調撥單的隨貨同行聯）計算進項稅，填制記帳憑證。
借：庫存商品（總定價）
貸：商品進銷差價－－進銷差價
－－進項稅額
應付帳款－－進貨款
２．書店取得出版社或發貨店增值稅專用發票，根據發票上注明的稅額填制記帳憑證。
（１）借：應繳稅金－－應繳增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款－－進項稅額
（２）同城付款：
借：應付帳款－－進貨款
－－進項稅額
貸：銀行存款
（３）異地付款：
借：商品采購（在途商品）－－進貨款
－－進項稅額
貸：銀行存款
３．收到發貨店發來商品并支付貨款，核銷貨、款單據，填制記帳憑證。
借：應付帳款－－進貨款
－－進項稅額
貸：商品采購（在途商品）－－進貨款
－－進項稅額
注：為正確反映“商品采購”（在途商品）期末凈值，對未核銷的“商品采購（在途商品）－－進項稅”月末余額，應在結帳前與“應付帳款－－進項稅”對沖，次月初調回。
月末：
借：應付帳款－－進項稅額
貸：商品采購（在途商品）－－進項稅額
次月初：會計分錄反方向調回。
４．發生商品銷售業務，憑“銷售匯總單”（或有關單據）填制記帳憑證。
借：應收帳款（或銀行存款）（含稅銷售額）
銷售折扣與折讓
貸：商品銷售收入－－含稅收入（總定價）
５．月末結轉發出商品，憑“商品銷售成本計算單”填制記帳憑證。
借：商品銷售成本
商品進銷差價－－進銷差價
－－進項稅額
貸：庫存商品（總定價）
６．月末計提銷項稅額，憑“商品銷項稅計算單”填制記帳憑證。
借：商品銷售收入－－銷項稅額
貸：應繳稅金－－應繳增值稅（銷項稅額）
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