一、調(diào)帳原則
　　企業(yè)于１９９３年７月１日前仍然按照原《國(guó)營(yíng)商業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)帳目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。１９９３年７月１日起，執(zhí)行新發(fā)布的《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。執(zhí)行新制度后，１９９３年７月１日以前的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整。調(diào)帳時(shí)，按照新制度的要求，對(duì)原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整（如有價(jià)證券應(yīng)計(jì)利息等）應(yīng)作為６月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到６月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數(shù)。
　　企業(yè)按照新制度的要求對(duì)７月份月初余額進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)作為７月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入７月份有關(guān)帳內(nèi)，７月份的有關(guān)報(bào)表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。
　　原執(zhí)行《國(guó)營(yíng)商業(yè)會(huì)計(jì)制度》的其他企業(yè)（如商辦工業(yè)等），參照本規(guī)定和有關(guān)行業(yè)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)帳處理。
　　本規(guī)定只適用于國(guó)有商業(yè)企業(yè)，商業(yè)主管部門仍可按原規(guī)定執(zhí)行。如仍設(shè)“改轉(zhuǎn)租企業(yè)上交款項(xiàng)”、“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用流動(dòng)資金”、“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用專用基金”、“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用固定資金”等科目進(jìn)行核算。

　二、帳目調(diào)整
　　１．“國(guó)家流動(dòng)資金”“企業(yè)流動(dòng)資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目
　　新制度未設(shè)置“國(guó)家流動(dòng)資金”“企業(yè)流動(dòng)資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目，而設(shè)置了“實(shí)收資本”科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按下述規(guī)定處理：
　　（１）將“專項(xiàng)工程”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程支出中的實(shí)際成本與“固定資金”相對(duì)沖，借記“固定資金”科目，貸記“專項(xiàng)工程”科目；將“專項(xiàng)工程”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出，沖減專用基金，借記有關(guān)專用基金科目，貸記“專項(xiàng)工程”科目，不足部分，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“專項(xiàng)工程”科目。
　　（２）按上述規(guī)定及第１８條處理后，再將“國(guó)家流動(dòng)資金”“企業(yè)流動(dòng)資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目的余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目。
　　　２．“其他流動(dòng)資金”科目
　　原制度中的“其他流動(dòng)資金”科目核算企業(yè)接受私股資金、代管集體企業(yè)股金、公積金等其他流動(dòng)資金。新制度未設(shè)此科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將原“其他流動(dòng)資金”科目各明細(xì)科目的余額中確實(shí)無(wú)法償還的部分轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，并設(shè)明細(xì)帳反映。
　　３．“特種儲(chǔ)備資金”科目
　　新制度中設(shè)置了“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“特種儲(chǔ)備資金”科目的余額轉(zhuǎn)入“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。
　　４．“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設(shè)了“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”三個(gè)科目。新制度將企業(yè)的借款按償還期長(zhǎng)短分設(shè)“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目核算。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年以內(nèi)需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借記“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過(guò)一年以上需要償還的借款轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目，借記“基建借款”“專用借款”等科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
　　企業(yè)在作上述調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“基建借款”“專用借款”科目的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息及外幣折合差額進(jìn)行分析，分別處理：
　　（１）凡借款購(gòu)建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目未完工的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)工程成本。
　　（２）凡借款購(gòu)建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目已完工的以及其他長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額，經(jīng)批準(zhǔn)沖減企業(yè)專用基金結(jié)余，借記有關(guān)專用基金科目，貸記“基建借款”“專用借款”或“專項(xiàng)工程”科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計(jì)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基建借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度規(guī)定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”沒(méi)有承受能力的企業(yè)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，先記入“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　（３）屬于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規(guī)定處理。
　　５．“進(jìn)銷差價(jià)”科目
　　新制度中設(shè)置了“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將原“進(jìn)銷差價(jià)”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
　　６．“代銷商品價(jià)款”科目
　　新制度中設(shè)置了“代銷商品款”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將原“代銷商品價(jià)款”科目的余額轉(zhuǎn)入“代銷商品款”科目。
　　７．“應(yīng)付貨款”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付帳款”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)付貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　　８．“預(yù)收貨款”科目
　　新制度中設(shè)置了“預(yù)收帳款”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)應(yīng)將原“預(yù)收貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目。
　　９．“應(yīng)付票據(jù)”科目
　　新老制度中“應(yīng)付票據(jù)”的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)帳時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１０．“其他應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１１．“預(yù)提費(fèi)用”科目
　　新老制度均設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１２．“應(yīng)付工資”科目
　　新制度也設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１３．“待處理?yè)p失”“待處理收益”科目
　　新制度將“待處理?yè)p失”科目和“待處理收益”科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問(wèn)題。已列入待處理的流動(dòng)資產(chǎn)損失和盤盈，尚未處理完畢部分，應(yīng)分別自“待處理?yè)p失”科目和“待處理收益”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
　　１４．“商品削價(jià)準(zhǔn)備金”科目
　　新制度設(shè)置了“商品削價(jià)準(zhǔn)備”科目，其核算方法有所改變，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將原“商品削價(jià)準(zhǔn)備金”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品削價(jià)準(zhǔn)備”科目。
　　１５．“應(yīng)交稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１６．“應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，并且核算內(nèi)容較原制度有所變化。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。
　　１７．“折舊”科目
　　新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，但核算內(nèi)容與原“折舊”科目基本相同。在調(diào)帳時(shí)，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目。
　　１８．“大修理基金”“福利基金”“企業(yè)留利基金”科目
　　新制度不再設(shè)置有關(guān)專用基金科目，除了上述有關(guān)規(guī)定中涉及的內(nèi)容外，企業(yè)應(yīng)將“企業(yè)留利基金”中的“企業(yè)發(fā)展基金”“調(diào)劑基金”“后備基金”明細(xì)科目和“承包風(fēng)險(xiǎn)基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目；將“大修理基金”“福利基金”和“企業(yè)留利基金－－集體福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目。結(jié)轉(zhuǎn)前，“企業(yè)留利基金－－企業(yè)發(fā)展基金、調(diào)劑基金、后備基金、承包風(fēng)險(xiǎn)基金”科目中，如果有的明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)與其他明細(xì)科目的貸方余額相對(duì)沖，如沖抵后仍為借方余額或均為借方余額，應(yīng)將其借方余額與“固定資金”、“國(guó)家流動(dòng)資金”、“企業(yè)流動(dòng)資金”等科目的貸方余額相對(duì)沖。“大修理基金”科目如有借方余額的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。“福利基金”科目如果有借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后，先用其他專用基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)的順序按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
　　１９．“工資基金”科目
　　新制度未設(shè)置“工資基金”科目。“工資基金”科目如有余額，先按照１０％提取工資儲(chǔ)備基金，在“應(yīng)付工資”科目下單設(shè)“工資儲(chǔ)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。對(duì)其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　　２０．“統(tǒng)籌退休基金”科目
　　新制度中未設(shè)此科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“統(tǒng)籌退休基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
　　２１．“專用撥款”科目
　　原制度中的專用撥款科目主要核算四個(gè)方面的內(nèi)容：一是挖潛革新改造撥款；二是科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款；三是扶持生產(chǎn)撥款；四是網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)撥款。對(duì)于第一、四項(xiàng)內(nèi)容，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目。對(duì)于第二、三類撥款”，其資金屬性在尚未使用前難以界定，企業(yè)可以增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，待撥款項(xiàng)目完成或項(xiàng)目確定后，屬于核銷部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；其余部分轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。
　　２２．“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。調(diào)帳時(shí)，將“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的余額（扣除融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款以及其他長(zhǎng)期應(yīng)付款以外）進(jìn)行分析，如有留成外匯調(diào)劑轉(zhuǎn)讓所得的人民幣收益先轉(zhuǎn)入有關(guān)專用基金，其余部分分別轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”“應(yīng)付帳款”和“其他應(yīng)付款”科目。
　　２３．“市場(chǎng)調(diào)節(jié)基金”科目
　　新制度未設(shè)此科目，調(diào)帳時(shí)，企業(yè)對(duì)已提取未上交的或上級(jí)主管部門撥入的市場(chǎng)調(diào)節(jié)基金應(yīng)區(qū)分不同情況處理；屬于無(wú)償使用的部分作為增加國(guó)家專項(xiàng)撥款，比照第２１條處理；屬于有償使用的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
　　２４．“利潤(rùn)”科目
　　新制度中設(shè)置了“本年利潤(rùn)”科目。企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，對(duì)于已記入“利潤(rùn)”科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不調(diào)整。執(zhí)行新制度后，再按新制度的要求進(jìn)行核算。
　　２５．“其他單位交來(lái)利潤(rùn)”科目
　　新制度中設(shè)置了“投資收益”科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或損失，在轉(zhuǎn)帳時(shí)，如企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的，“其他單位分來(lái)利潤(rùn)”科目無(wú)余額；如企業(yè)不是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的，應(yīng)將“其他單位分來(lái)利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目。執(zhí)行新制度后，再將其他單位交來(lái)的利潤(rùn)記入“投資收益”科目。
　　２６．“所屬應(yīng)交利潤(rùn)”和“撥付所屬應(yīng)補(bǔ)虧損”科目
　　新制度未設(shè)上述科目，企業(yè)根據(jù)核算需要可以增設(shè)相應(yīng)科目，調(diào)帳時(shí)，可直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　２７．“上級(jí)應(yīng)彌補(bǔ)虧損”和“繳上級(jí)應(yīng)繳利潤(rùn)”科目
　　新制度未設(shè)上述科目，企業(yè)根據(jù)核算需要可以增設(shè)相應(yīng)科目，調(diào)帳時(shí)，可直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　２８．“在途商品”科目
　　新制度中設(shè)置了“商品采購(gòu)”科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的采購(gòu)成本，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“在途商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品采購(gòu)”科目。
　　２９．“庫(kù)存商品”科目
　　新舊制度均設(shè)置了該科目，但核算內(nèi)容有所調(diào)整，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)原“庫(kù)存商品”科目的余額進(jìn)行分析，將其中的“委托加工商品”專戶的余額轉(zhuǎn)入“加工商品”科目；將其中的“接受代銷商品”專戶的余額轉(zhuǎn)入“受托代銷商品”科目；將其他明細(xì)科目或?qū)舻挠囝~轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目。
　　如出租業(yè)務(wù)較多，按新制度的要求單設(shè)“出租商品”科目的企業(yè)，原庫(kù)存商品中如有出租商品的，應(yīng)將出租商品的進(jìn)貨原價(jià)轉(zhuǎn)入“出租商品”科目。
　　煤炭批發(fā)企業(yè)的進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)，按照新制度的要求，一律作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用處理，庫(kù)存煤炭中不再分?jǐn)偞隧?xiàng)費(fèi)用。６月份月末庫(kù)存商品中不再分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)，取消“結(jié)存費(fèi)用”專戶，所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)均應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目。
　　３０．“特種儲(chǔ)備商品”科目
　　新制度中設(shè)置了“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“特種儲(chǔ)備商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目。
　　３１．“分期收款發(fā)出商品”科目
　　新老制度中均設(shè)置了“分期收款發(fā)出商品”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，可以直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３２．“包裝物”科目
　　新老制度對(duì)企業(yè)包裝物的攤銷方法有所調(diào)整，調(diào)帳時(shí)，可將“包裝物”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３３．“物料用品”科目
　　新制度未設(shè)置“物料用品”科目，而設(shè)置了“材料物資”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“物料用品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料物資”科目。
　　３４．“低值易耗品”科目
　　新制度對(duì)在用低值易耗品分別采用一次攤銷法、按使用期限分次攤銷法和五五攤銷法三種方法，并設(shè)置了“庫(kù)存低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。原來(lái)未設(shè)置“低值易耗品攤銷”明細(xì)科目的企業(yè)，低值易耗品采用　按使用期限分次攤銷及五五攤銷法的，應(yīng)將在用低值易耗品的實(shí)際成本記入“在用低值易耗品”明細(xì)科目，按其實(shí)際成本與其攤余價(jià)值的差額，記入“低值易耗品攤銷”明細(xì)科目，按其攤余價(jià)值沖減“庫(kù)存低值易耗品”明細(xì)科目。
　　３５．“待攤費(fèi)用”科目
　　新會(huì)計(jì)制度仍設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。原制度中“待攤費(fèi)用”科目核算的各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷期限在一年之內(nèi)的，仍留在“待攤費(fèi)用”科目核算，攤銷期限超過(guò)一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目。“遞延資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷的費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　（１）對(duì)“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷的費(fèi)用，仍保留在該科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上方予攤銷的費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　（２）租入固定資產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，仍在“固定資產(chǎn)”科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實(shí)際支出仍保留在“專項(xiàng)工程”科目，與其他未完工程支出一并轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　３６．“現(xiàn)金”“銀行存款”和“專項(xiàng)存款”科目
　　新制度中“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的核算內(nèi)容基本與原制度相同，“銀行存款”科目增加了核算內(nèi)容。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　新制度取消了“專項(xiàng)存款”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。
　　３７．“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”和“其他應(yīng)收款”科目
　　新制度未設(shè)置“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，企業(yè)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金可在“其他應(yīng)收款”科目核算。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳，將“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。
　　３８．“委托銀行收款”科目
　　按照新制度的規(guī)定，企業(yè)采用異地托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售商品委托銀行收取的價(jià)款通過(guò)“應(yīng)收帳款”科目核算，不再設(shè)置“委托銀行收款”科目，在轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“委托銀行收款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　３９．“應(yīng)收貨款”科目
　　新制度中設(shè)置了“應(yīng)收帳款”科目，在轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　４０．“預(yù)付貨款”科目
　　新制度中設(shè)置了“預(yù)付帳款”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“預(yù)付貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目。
　　４１．“應(yīng)收票據(jù)”科目
　　新制度中應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容與原制度基本相同，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)可直接將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　４２．“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目
　　新制度中未設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策虧損商品而應(yīng)收財(cái)政部門的定額補(bǔ)貼款可以增設(shè)“應(yīng)收補(bǔ)貼”科目。調(diào)帳時(shí)，將原“應(yīng)收補(bǔ)貼款”利潤(rùn)的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收補(bǔ)貼”科目。
　　４３．“待決應(yīng)收款”科目
　　新制度中未設(shè)置此科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“待決應(yīng)收款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　４４．“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目
　　新制度未設(shè)置“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：應(yīng)由財(cái)政彌補(bǔ)的虧損和應(yīng)由上級(jí)主管部門彌補(bǔ)的虧損反映了企業(yè)與國(guó)家財(cái)政和上級(jí)主管部門的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項(xiàng)補(bǔ)虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍然保留在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目?jī)?nèi)，待有關(guān)方面彌補(bǔ)后，逐步轉(zhuǎn)平。
　　應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損屬于所有者權(quán)益的減項(xiàng)，調(diào)帳時(shí)應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目，借記“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。
　　４５．“固定資產(chǎn)”科目
　　新會(huì)計(jì)制度仍然使用“固定資產(chǎn)”科目，由于新老制度的固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料，一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料，要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
　　在調(diào)帳時(shí)，低值易耗品采用一次攤銷法的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時(shí)，按已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)的凈值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用按使用期限分次攤銷的企業(yè)，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“折舊”科目，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，應(yīng)將已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料需要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時(shí)再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。
　　４６．“待核銷基建支出”科目
　　根據(jù)新制度的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，不再采用核銷的辦法。新制度沒(méi)有設(shè)置“待核銷基建支出”科目。企業(yè)應(yīng)在調(diào)帳時(shí)，對(duì)原“待核銷基建支出”科目的余額進(jìn)行分析：屬于借款利息部分，經(jīng)批準(zhǔn)，沖減專用基金，借記有關(guān)專用基金科目，貸記“待核銷基建支出”科目；未抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他支出，應(yīng)分別攤銷期限，分別轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
　　４７．“專項(xiàng)物資”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)物資”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)物資”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程－－工程物資”科目，借記“在建工程－－工程物資”科目，貸記“專項(xiàng)物資”科目。
　　４８．“專項(xiàng)工程”科目
　　新制度中未設(shè)置“專項(xiàng)工程”科目，而設(shè)置了“在建工程”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按本規(guī)定首先對(duì)“專項(xiàng)工程”科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，再將其余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。
　　４９．“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”科目。
　　５０．“對(duì)外投資”和“有價(jià)證券”科目
　　老制度中對(duì)企業(yè)對(duì)外投資設(shè)置了“對(duì)外投資”和“有價(jià)證券”兩個(gè)科目進(jìn)行核算。在新制度中，對(duì)企業(yè)對(duì)外投資是按照投出資金期限的長(zhǎng)短分別設(shè)置“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“有價(jià)證券”和“對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析，屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)自“有價(jià)證券”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的投資，應(yīng)自“對(duì)外投資”科目轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。
　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時(shí)，債券的應(yīng)計(jì)利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入有關(guān)專用基金科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提時(shí)，應(yīng)按照債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有時(shí)間計(jì)算出長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“有價(jià)證券”科目，貸記有關(guān)專用基金等科目；轉(zhuǎn)帳時(shí)，將長(zhǎng)期債券本息，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。結(jié)轉(zhuǎn)屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的其他投資，借記“短期投資”科目，貸記“對(duì)外投資”科目；原“對(duì)外投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目中。
　　新制度規(guī)定，長(zhǎng)期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長(zhǎng)期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時(shí)長(zhǎng)期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度的規(guī)定，長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，在進(jìn)行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將對(duì)外投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資金”科目；調(diào)整減少的作相反的會(huì)計(jì)分錄。
　　５１．“利潤(rùn)分配”和“分給其他單位利潤(rùn)”科目
　　新制度將原“利潤(rùn)分配”和“分給其他單位利潤(rùn)”科目合并為“利潤(rùn)分配”一個(gè)科目。調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入“利潤(rùn)分配”科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不作調(diào)整，執(zhí)行新制度后，按新制度的規(guī)定進(jìn)行核算。
　　５２．“營(yíng)業(yè)收入”科目
　　新制度將“營(yíng)業(yè)收入”科目分解為“商品銷售收入”和“代購(gòu)代銷收入”兩個(gè)科目。６月末，企業(yè)應(yīng)按原制度的規(guī)定將營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“營(yíng)業(yè)收入”科目應(yīng)無(wú)余額。７月１日起，按新制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　５３．“附營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目
　　新制度未設(shè)置“附營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，企業(yè)發(fā)生的商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“附營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　５４．“財(cái)產(chǎn)溢余”科目
　　新制度未設(shè)“財(cái)產(chǎn)溢余”科目，企業(yè)發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)溢余在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　５５．“補(bǔ)貼收入”科目
　　新制度中沒(méi)有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，如果企業(yè)發(fā)生因經(jīng)營(yíng)政策性虧損商品由財(cái)政撥補(bǔ)的定額補(bǔ)貼款，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目核算。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　５６．“營(yíng)業(yè)外收入”科目
　　新制度中也設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外收入”科目，但核算內(nèi)容有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　５７．“營(yíng)業(yè)成本”科目
　　新制度未設(shè)“營(yíng)業(yè)成本”科目，企業(yè)的商品銷售成本設(shè)置了“商品銷售成本”科目核算。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“營(yíng)業(yè)成本”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，企業(yè)應(yīng)按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　５８．“費(fèi)用”科目
　　新制度中將“費(fèi)用”科目分解為“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)科目，核算內(nèi)容也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　５９．“稅金”和“教育費(fèi)附加”科目
　　新制度將“稅金”和“教育費(fèi)附加”科目合并為“商品銷售稅金及附加”一個(gè)科目。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“稅金”和“教育費(fèi)附加”科目均無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　６０．“附營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目
　　新制度未設(shè)“附營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，企業(yè)發(fā)生的商品銷售業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)成本設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“附營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　６１．“商品削價(jià)損失”科目
　　新制度未設(shè)此科目，６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　６２．“財(cái)產(chǎn)損失”科目
　　新制度未設(shè)置“財(cái)產(chǎn)損失”科目，將其有關(guān)核算內(nèi)容分別在“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“財(cái)產(chǎn)損失”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　６３．“補(bǔ)貼工農(nóng)業(yè)支出”科目
　　新制度未設(shè)此科目，６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　６４．“退休離休支出”科目
　　新制度中未設(shè)置“退休離休支出”科目，將其核算內(nèi)容并入“管理費(fèi)用”科目。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“退休離休支出”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　６５．“營(yíng)業(yè)外支出”科目
　　新制度中也設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外支出”科目，但核算內(nèi)容與原制度有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，原“營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　６６．“市場(chǎng)調(diào)節(jié)支出”科目
　　新制度未設(shè)此科目，６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　６７．“壞帳準(zhǔn)備”科目
　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，但原制度中未設(shè)此科目。提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)于年度終了，按照應(yīng)收帳款余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備。由于新制度是于１９９３年７月１日起執(zhí)行，因此，６月底可不提取壞帳準(zhǔn)備，待年度終了時(shí)，再按照規(guī)定提取。調(diào)帳時(shí)，已經(jīng)超過(guò)三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨(dú)核算，其中，確實(shí)不能收回的報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。
　　６８．“固定資產(chǎn)清理”科目
　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)應(yīng)對(duì)已轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)分別情況進(jìn)行處理：
　　凡屬已轉(zhuǎn)入清理并已自“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)銷，在備查簿中進(jìn)行登記的固定資產(chǎn)，不再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。如以后再發(fā)生變價(jià)收入或清理費(fèi)用時(shí)，再記入“固定資產(chǎn)清理”科目，變價(jià)收入大于清理費(fèi)用的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；變價(jià)收入小于清理費(fèi)用的部分，列作營(yíng)業(yè)外支出。
　　企業(yè)進(jìn)行調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計(jì)應(yīng)與貸方余額合計(jì)相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯(cuò)誤調(diào)整過(guò)來(lái)，直至試算平衡。

　三、會(huì)計(jì)報(bào)表
　　企業(yè)１９９３年７月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資金表”“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理。
　　１９９３年７至１２月份的“損益表”按下列格式編報(bào)（格式附后），從１９９４年起，按照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的“損益表”格式填報(bào)。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時(shí)，１至６月份欄按照原《國(guó)營(yíng)商業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的填報(bào)口徑填列在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)；本月數(shù)欄填列７至１２月各月月份按照新的《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的填報(bào)口徑填列在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　 損益表
　　　　　　　　　　　　　　　 ＿＿年＿＿月份　　　　　　　　　　會(huì)商０２表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：元

────────────────────┬──┬────┬───┬─────
　　　　　　項(xiàng)　　　　　　目　　　　　　│行次│１－６月│本月數(shù)│本年累計(jì)數(shù)
────────────────────┼──┼────┼───┼─────
一、商品銷售收入　　　　　　　　　　　　│１　│　　　　│　　　│　
　　減：銷售折扣與折讓　　　　　　　　　│２　│　×　　│　　　│
　　商品銷售收入凈額　　　　　　　　　　│３　│　×　　│　　　│
　　減：商品銷售成本　　　　　　　　　　│４　│　　　　│　　　│
　　　　經(jīng)營(yíng)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　│　　　│
　　　　（或商品流通費(fèi)）　　　　　　　　│５　│　　　　│　　　│
　　　　商品銷售稅金及附加　　　　　　　│６　│　　　　│　　　│　
　　　　商品削價(jià)損失　　　　　　　　　　│７　│　　　　│ ×　 │
二、商品銷售（或經(jīng)營(yíng)）利潤(rùn)　　　　　　　│８　│　　　　│　　　│
　　加：代購(gòu)代銷收入　　　　　　　　　　│９　│　×　　│　　　│
三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　│１０│　　　　│　　　│
　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（或附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入）│１１│　　　　│　　　│
　　減：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　│１２│　×　　│　　　│　
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　│１３│　×　　│　　　│
　　　　匯兌損失　　　　　　　　　　　　│１４│　×　　│　　　│
四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　│１５│　×　　│　　　│
　　加：財(cái)產(chǎn)溢余　　　　　　　　　　　　│１６│　　　　│ ×　 │
　　　　補(bǔ)貼收入　　　　　　　　　　　　│１７│　　　　│　　　│
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　│１８│　×　　│　　　│　
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　│１９│　　　　│　　　│
　　減：財(cái)產(chǎn)損失　　　　　　　　　　　　│２０│　　　　│ ×　 │
　　　　補(bǔ)貼工農(nóng)業(yè)支出　　　　　　　　　│２１│　　　　│ ×　 │
　　　　離休退休支出　　　　　　　　　　│２２│　　　　│ ×　 │
　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　│２３│　　　　│　　　│
五、利潤(rùn)總額　　　　　　　　　　　　　　│２４│　　　　│　　　│　
────────────────────┴──┴────┴───┴─────