各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
　　現將《鄉鎮企業執行新的分行業企業會計制度有關調帳問題的處理規定》印發給你們，請貫徹執行。

　　附件：鄉鎮企業執行新的分行業企業會計制度有關調帳問題的處理規定

抄送；農業部。

附件：

　　　　　　　　　　 鄉鎮企業執行新的分行業企業會計
　　　　　　　　　　　 制度有關調帳問題的處理規定

　　鄉鎮企業將于１９９３年７月１日起執行新的分行業的企業財務會計制度。按照財政部印發的新的分行業會計制度和財政部（９３）財農字第４９號《關于鄉鎮企業貫徹執行分行業的企業財務會計制度若干問題的通知》的規定，現對鄉鎮企業執行新的分行業企業會計制度的有關調帳問題作如下規定：

　　　　　　　　　　　　　　一、調帳原則

　　鄉鎮企業于１９９３年６月３０日前按照《鄉鎮企業會計制度》的規定進行核算，編制會計報表。１９９３年７月１日起，要按照新制度的要求調帳。
　　調帳前，對原有經濟事項的調整（如：有價證券應計利息、原鄉鎮企業會計制度“工資”科目等）應作為６月底發生的經濟事項補記到６月份帳內。企業應按補記后的數字編制有關會計報表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數。
　　企業按照新的分行業企業會計制度的要求，對７月份月初余額進行的調整，應作為７月份的經濟事項記入７月份的有關帳內。７月份的有關報表按調整后的數字編制。
　　企業調整帳目后，應按調整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計應與貸方余額合計相等。如不一致，應查找原因，加以更正，直至試算平衡。
　

　　　　　　　　　　　　　　二、帳目調整

　１．“固定資產”科目
　　新的工業企業會計制度（以下簡稱新制度）仍然設置“固定資產”科目，但由于固定資產標準的改變，原作為固定資產核算的一部分勞動資料要轉為低值易耗品，而原作為低值易耗品核算的一部分勞動資料，要轉為固定資產。
　　固定資產轉為低值耗品時，低值易耗品采用一次或分次攤銷法的企業，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，將固定資產的凈值，根據其攤銷的時間，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業，則將已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產原價的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目。按其差額，借記或貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目；按固定資產原價，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動資料需要轉為固定資產的，不再結轉，仍然作為低值易耗品核算。以后新發生時再按固定資產的劃分標準進行核算。
　　原鄉鎮企業會計制度規定，采用借貸記帳法的企業，可在“固定資產”科目下設“固定資產清理”二級科目，核算被清理固定資產的原價、累計折舊、清理費用和清理收入。新制度設置了“固定資產清理”科目，對正在清理中的固定資產，應按其余額從“固定資產”科目中調出去，借記“固定資產清理”科目，貸記“固定資產－－固定資產清理”科目。
　　經過上述調帳后，對原“固定資產”科目的最終余額轉帳，也可以繼續使用舊帳。
　２．“固定資產購建支出”科目
　　新制度不再設置“固定資產購建支出”科目，而設置了“在建工程”科目。調帳時，首先分析“固定資產購建支出”科目的余額，如果有不需要安裝的設備，應按其價值予以轉銷：借記“固定資產”科目，貸記“固定資產購建支出”科目。其次，檢查用于建筑和安裝固定資產的專用材料有沒有發生盤盈、盤虧，單項工程有沒有發生報廢損失，如果有，予以轉銷：發生盤虧、報廢的，借記“專用基金－－發展基金”科目，貸記“固定資產購建支出”科目；發生盤盈的，借記“固定資產購建支出”科目，貸記“專用基金－－發展基金”科目。最后，根據“固定資產購建支出”科目余額結轉新科目，借記“在建工程”科目，貸記“固定資產購建支出”科目。
　３．“無形資產”科目
　　新制度仍然設置“無形資產”科目，企業可以根據“無形資產”科目的余額直接轉帳，也可以繼續使用舊帳。
　４．“對外投資”和“國庫券”科目
　　新制度對企業的對外投資業務，按投資期的長短設置“長期投資”和“短期投資”科目，取消了“對外投資”和“國庫券”兩個科目。
　　“國庫券”科目（有的地區改為“有價證券”科目）在調帳前（即６月底），要將應計利息事先預提計入“專用基金”科目，預提后再予以結轉。預提時，應按照票面價值和票面利率以及已持有時間計算出應計的利息，借記“國庫券”（或有價證券，下同）”科目，貸記“專用基金－－發展基金”科目。在７月份轉帳時，要將國庫券（或其他債券）的本息同時結轉。
　　調帳時，要對“對外投資”和“國庫券”科目的余額進行分析，屬于持有的變現時間超過一年的投資轉入“長期投資”科目，借記“長期投資－－股票投資、債券投資、其他投資、應計利息”科目，貸記“對外投資”、“國庫券”科目；屬于持有時間不超過一年和能隨時變現的投資轉入“短期投資”科目，借記“短期投資”科目，貸記“對外投資”、“國庫券”科目。
　　新制度規定，長期投資中的股票投資和其他投資應當根據不同情況分別采用成本法和權益法核算。在采用權益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業投資額要隨著其所占有的接受投資企業所有者權益的增減變動而變動，即接受投資企業凈資產增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度，長期投資采用權益法記帳的企業，在進行上述調帳前，還應將長期投資帳戶按權益法的要求進行調整；調整增加的數額，借記“長期投資”科目，貸記“利潤分配”科目；調整減少的作相反的會計分錄。

　５．“材料”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置“材料”科目，核算企業的各種材料。采用按實際成本核算的企業，在此科目下設置“在途材料”、“庫存材料”、“委托加工材料”三個二級科目；采用按計劃成本核算的企業，不設“在途材料”二級科目，改設“材料采購”和“材料成本差異”二級科目。
　　新制度設置了“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“材料成本差異”六個科目，同時還規定：“采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設‘材料采購’和‘材料成本差異’科目，增設‘在途材料’科目”；“低值易耗品、包裝物較少的企業，可以將其并入‘原材料’科目”。
　　調帳時，采用實際成本核算材料的企業，取消“材料”科目，可設置“在途材料”、“原材料”、“委托加工材料”三個一級科目，將原來的二級科目升為一級科目，借記“在途材料”、“原材料”、“委托加工材料”科目。貸記“材料－－在途材料、庫存材料、委托加工材料”科目。可以將低值易耗品和包裝物并入“原材料”科目核算。如果需要單獨核算低值易耗品和包裝物，可以設置“低值易耗品”和“包裝物”一級科目，將“原材料”科目余額中的有關金額轉入這兩個科目。采用計劃成本核算的企業，不設“在途材料”科目，將“材料采購”、“材料成本差異”二級科目上升為一級科目，借記“材料采購”科目，貸記“材料－－材料采購”科目，借（或貨）記“材料成本差異”科目，貸（或借）記“材料－－材料成本差異”科目。

　６．“工資”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設有“工資”科目，其月末一般無余額。新制度取消“工資”科目。實行年終分配按實核算的企業，如果６月底“工資”科目有余額，應在６月底將實際支付的工資與分配計入成本的工資差額，結轉“銷售”科目。實行年終分配按成本工資核算的企業，在６月底將實際支付的工資與分配計入成本的工資差額，結轉“利潤分配－－稅后利潤調整”科目。結轉后“工資”科目沒有余額。從７月份開始，應按新制度要求核算工資。
　７．“生產經營費用”和“產成品”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置“生產經營費用”科目，核算企業發生的產品成本、車間經費、企業管理費。其余額反映企業半成品和在產品的成本。新制度取消了“生產經營費用”科目，設置“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”和“財務費用”科目。新制度保留了“產成品”科目。
　　由于新制度采用了制造成本法，企業的在產品、產成品不再分攤管理費用、財務費用。調帳時，首先，應將已計入在產品、自制半成品、產成品及發出商品的管理費用和財務費用調出，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“生產經營費用”、“產成品”、“發出商品”科目，以后生產完工交庫、銷售時，應計算應分攤的數額（包括管理費用和財務費用），借記“管理費用（前期費用攤銷）”科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。季節性生產企業的“生產經營費用”科目，余額中包括企業管理費的，應將其調出，借記“待攤費用”科目，貸記“生產經營費用”科目。然后，將“生產經營費用”科目的余額轉入“生產成本”科目。
　８．“待攤費用”科目
　　新制度仍設置“待攤費用”科目。原鄉鎮企業會計制度中“待攤費用”科目核算的各項費用，攤銷期限在一年以內的，仍留在“待攤費用”科目核算。攤銷期限超過一年的，新制度設置了“遞延資產”科目。“遞延資產”科目，核算企業發生的不能全部計入當期損益，應由以后年度分期攤銷的費用，包括開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，如：鄉鎮企業因生產經營需要，修建所有權不屬于企業的道路、橋梁和供電、供水管道等基礎設施建設的支出。調帳時，對“待攤費用”科目的余額進行分析，屬于一年內可以攤銷的費用，仍保留在該科目內不予結轉；屬于一年以上攤銷的費用，轉入“遞延資產”科目，借記“遞延資產”科目，貸記“待攤費用”科目，在結轉“遞延資產”科目時，應將明細記錄同時結轉，并注明原始發生額和已攤銷金額。
　９．“發出商品”科目
　　《企業會計準則》對企業銷售實現的確認作出了統一規定，即企業應在發出商品、提供勞務，同時收訖或者取得索取價款的憑據時，確認銷售成立。按照這一規定，新制度取消了“發出商品”科目，但在執行新制度調帳時，對于“發出商品”科目可仍保留余額（扣除原發出商品中的管理費用和財務費用），隨收回貨款隨轉銷售。
　１０．“現金”和“銀行存款”科目
　　新制度仍然設置“現金”和“銀行存款”科目。調帳時，將“現金”、“銀行存款”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　１１．“應收款”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置“應收款”科目，并在其下設置了“應收銷貨款”、“應收單位借款”、“其他應收款”三個二級科目，分別核算企業有關應收、暫付、預付的款項。新制度設置了“應收帳款”、“壞帳準備”、“預付帳款”、“其他應收款”、“應收票據”五個科目。
　　調帳時，應作如下處理：
　　（１）將“應收款－－應收銷貨款”科目的余額結轉新科目，借記“應收帳款”科目，貸記“應收款－－應收銷貨款”科目。
　　（２）將“應收款－－其他應收款”科目中核算的預付貨款的經濟業務結轉新科目，借記“預付帳款”科目，貸記“應收款－－其他應收款”科目。不單設“預付帳款”科目的企業，借記“應付帳款”科目，貸記“應收款－－其他應收款”科目。
　　（３）有的地區已經增設了“應收票據”科目，可將其余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　在“應收款－－其他應收款”科目下核算應收票據業務的，應根據企業所持有的商業匯票票面金額結轉新科目，借記“應收票據”科目，貸記“應收款－－其他應收款”科目。
　　（４）將“應收款－－其他應收款”科目剔除應收票據、預付帳款后的最終帳面余額，連同“應收款－－應收單位借款”科目余額一并結轉新科目，借記“其他應收款”科目，貸記“應收款－－其他應收款”、“應收款－－應收單位借款”科目。
　　新制度規定，企業發生的壞帳可采用直接轉銷法，也可采用備抵法。采用備抵法時，使用新制度的“壞帳準備”科目。企業應于年度終了，按照應收帳款余額的一定比例提取壞帳準備，在“壞帳準備”科目核算。由于新制度于１９９３年７月１日起執行，因此，６月底可不提取壞帳準備，待年度終了時再據以提取。調帳時，企業應對以前的應收帳款進行清理分析，已經超過三年的應收帳款應在“應收帳款”科目單獨核算，其中，確實不能收回的，報經主管財政機關批準后分期處理。
　１２．“應彌補虧損”科目
　　新制度未設置“應彌補虧損”科目。調帳時，應將“應彌補虧損”科目的余額結轉，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應彌補虧損”科目。
　１３．“待處理財產損失”科目和“待處理財產溢余”科目
　　新制度將“待處理財產損失”科目和“待處理財產溢余”科目合并為“待處理財產損溢”科目。企業已列入待處理的財產損失和盤盈，在執行新制度前按老辦法處理完畢的，不存在調帳問題。如有尚未處理的部分，應作如下處理：
　　（１）新制度規定，待處理固定資產毀損是在“固定資產清理”科目中核算。因此，將未處理結束的待處理固定資產毀損的金額先結轉新科目，借記“固定資產清理”科目，貸記“待處理財產損失－－待處理固定資產損失”科目。
　　（２）還有尚未處理的部分，應分別自“待處理財產損失”科目和“待處理財產盤盈”科目轉入“待處理財產損溢”科目。
　１４．“利潤分配”科目
　　新制度將原鄉鎮企業會計制度的“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。
　　調帳時，對已記入“利潤分配”科目的實際工資與成本工資的差額結轉新科目：實際工資低于成本工資的差額，借記“利潤分配－－稅后利潤調整”科目，貸記“盈余公積”科目；實際工資高于成本工資的差額，作相反的分錄。對已記入“利潤分配”科目的其他單位轉來的利潤和按國家規定支付的技術轉讓費，不予調整。執行新制度后，再改按新制度規定：將投資收益記入“投資收益”科目，支付的技術轉讓費記入“管理費用”科目。
　１５．“投資基金”科目
　　新制度取消了“投資基金”科目。調帳時，要根據“投資基金”科目所屬的二級科目余額分別結轉新科目：
　　（１）將“鄉投資基金”、“村投資基金”、“全民單位投資基金”、“外來集體單位投資基金”、“個人投資基金”等五個二級科目結轉到新科目，借記“投資基金”科目的有關二級科目，貸記“實收資本”科目的有關明細科目。
　　（２）將“國家扶持基金”、“企業積累基金”兩個二級科目結轉新科目：鄉村舉辦的獨資企業，借記“投資基金－－國家扶持基金、企業積累基金”科目，貸記“實收資本－－鄉村集體資本金”科目；股份制企業、聯營企業，借記“投資基金－－國家扶持基金、企業積累基金”科目，貸記“資本公積”科目。
　１６．“折舊”科目
　　新制度設置了“累計折舊”科目，取代“折舊”科目。調帳時，將“折舊”科目的余額轉入“累計折舊”科目。
　１７．“銀行借款”和“其它借款”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置了“銀行借款”和“其它借款”科目。新制度將企業的借款按償還期長短分設“短期借款”和“長期借款”兩個科目核算。調帳時，企業應對“銀行借款”、“其它借款”科目的余額進行分析：屬于一年以內需要償還的借款，轉入“短期借款”科目；屬于一年以上需要償還的借款，轉入“長期借款”科目。
　１８．“預提費用”科目
　　新制度保留了“預提費用”科目。調帳時，應將“預提費用”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　按原鄉鎮企業財務會計制度規定，１９９３年６月３０日以前固定資產購建支出項目已辦理竣工決算的，對已經預提設備借款的利息，在執行新制度以后支付利息時，應沖減預提費用，不再計入財務費用。執行新制度后，對長期借款的利息，按新制度規定辦理。
　１９．“應付工資”科目
　　新制度設置了“應付工資”科目，但在核算內容、方法上與原鄉鎮企業會計制度設置的“應付工資”科目不同。
　　調帳時，應將原“應付工資”科目的貸方余額結轉新科目，借記“應付工資”科目，貸記“其他應付款”科目。
　　執行新制度后，工資的核算按新制度“應付工資”科目的規定進行。
　２０．“應付款”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置了“應付款”科目，在其下設“應付購貨款”、“應付投資分利款”、“其它應付款”三個二級科目。新制度沒有設置“應付款”科目，而是將“應付款”科目核算的內容分別在“應付帳款”、“預收帳款”、“應付利潤”、“應付票據”、“其他應付款”、“長期應付款”等六個科目中核算。
　　調帳時，應對“應付款”科目下的二級科目的余額進行分析，再結轉新科目：
　　（１）對“應付購貨款”二級科目余額，借記“應付款－－應付購貨款”科目，貸記“應付帳款”科目。
　　（２）有的地區設置“應付票據”科目，可以按照“應付票據”科目的余額結轉或沿用舊帳，過去未設“應付票據”科目，如果是在“應付購貨款”二級科目核算商業匯票，應據實結轉新科目，借記“應付款－－應付購貨款”科目，貸記“應付票據”科目。
　　（３）將“應付投資分利款”二級科目的余額結轉，借記“應付款－－應付投資分利款”科目，貸記“應付利潤”科目。
　　（４）過去將預收帳款并入“其他應付款”二級科目核算的，應據實結轉新科目，借記“應付款－－其他應付款”科目，貸記“預收帳款”科目。
　　（５）過去將采用補償貿易方式引進國外設備價款和融資租入固定資產的租賃費等項長期應付款在“其他應付款”二級科目核算的，應據實結轉新科目，借記“應付款－－其他應付款”科目，貸記“長期應付款”科目。不單設“預收帳款”科目的企業，借記“應付款－－其他應付款”科目，貸記“應收帳款”科目。
　　（６）將“其他應付款”二級科目的余額在進行上述第４、５項的結轉后，對最終余額結轉，借記“應付款－－其他應付款”科目，貸記“其他應付款”科目。
　２１．“應交款”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置了“應交款”科目，在其下設“應交稅金”、“應交利潤”、“應交管理費”、“應交扶助基金”、“應交教育基金”、“其他應交款”等六個二級科目。新制度沒有設置“應交款”科目，新制度和《對鄉鎮企業貫徹執行〈企業會計準則〉和分行業會計制度若干問題的規定》對應交款項的核算設置了“應交稅金”、“應交管理費”、“應交鄉村款”、“其他應交款”等四個科目。
　　調帳時，應對“應交款”科目下六個二級科目的余額進行分析，據實結轉新科目：
　　（１）將“應交稅金”二級科目的余額結轉，借記“應交款－－應交稅金”科目，貸記“應交稅金”科目。
　　（２）將“應交利潤”二級科目的余額結轉，借記“應交款－－應交利潤”科目，貸記“應付利潤”科目。
　　（３）將“應交管理費”二級科目的余額結轉，借記“應交款－－應交管理費”科目，貸記“應交管理費”科目。
　　（４）企業上交鄉村款（如社會性支出）在“其他應交款”二級科目核算的，據實結轉新科目，借記“應交款－－其他應交款”科目，貸記“應交鄉村款”科目。
　　（５）將“其他應交款”二級科目的余額在作第４項的結轉后，對最終余額結轉，借記“應交款－－其他應交款”科目，貸記“其他應交款”科目。
　　（６）繼續執行鄉鎮企業按稅后凈利潤的１％提取上交扶持基金辦法的，在“其他應交款”科目核算，“應交扶助基金”二級科目有余額，據實結轉，借記“應交款－－應交扶助基金”科目，貸記“其他應交款”科目。
　２２．“銷售”科目
　　新制度沒有設置“銷售”科目，而是將其分解為“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”、“產品銷售稅金及附加”、“其他業務收入”、“其他業務支出”科目。調帳時，對已記入“銷售”科目并已結轉“利潤”科目的有關收支均不調整。執行新制度后，再按新制度規定設置的科目進行核算。
　２３．“利潤”科目
　　新制度沒有設置“利潤”科目，將其分解為“本年利潤”、“營業外收入”、“營業外支出”科目。調帳時，對已記入“利潤”科目的經濟業務一律不調整。執行新制度后，再按新制度的要求進行核算。
　２４．“專用基金”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置“專用基金”科目，在其下設“發展基金”、“福利基金”、“獎勵基金”、“企業基金”、“教育基金”、“大修理基金”等六個二級科目。新制度取消了“專用基金”科目。調帳時，采用以下方法：
　　（１）企業“福利基金”二級科目有貸方余額，結轉新科目，借記“專用基金－－福利基金”科目，貸記“應付福利費”科目；如果企業的“福利基金”二級科目是借方余額，即發生赤字，要按照專用基金中的企業基金、大修理基金、發展基金、教育基金、獎勵基金的順序彌補。
　　（２）結轉前，“發展基金”、“企業基金”二級科目中，如有一個二級科目有借方余額，應與另一個二級科目的貸方余額相對沖。如果抵沖后仍有借方余額或兩個二級科目均為借方余額，應按“投資基金”科目中每個二級科目占投資基金總額的百分比相應沖減“投資基金”科目的各個二級科目。
　　（３）將“企業基金”二級科目的貸方余額，結轉新科目，借記“專用基金－－企業基金”科目，貸記“盈余公積”科目。
　　（４）將“發展基金”二級科目的貸方余額區別企業的組織形式作不同結轉：鄉村舉辦的獨資企業，借記“專用基金－－發展基金”科目，貸記“實收資本－－鄉村集體資本金”科目；股份制企業或合營企業，借記“專用基金－－發展基金”科目，貸記“盈余公積”科目。
　　（５）將“大修理基金”二級科目的貸方余額結轉“預提費用”科目，借記“專用基金－－大修理基金”科目，貸記“預提費用”科目。如果“大修理基金”二級科目是借方余額，根據分攤期限，轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“專用基金——大修理基金”科目。
　　（６）將“教育基金”二級科目的貸方余額結轉到“其他應付款”科目，借記“專用基金——教育基金”科目，貸記“其他應付款”科目。
　　（７）將“獎勵基金”二級科目的貸方余額結轉，借記“專用基金——獎勵基金”科目，貸記新的“應付工資”科目。
　２５．“自產留用糧食”科目
　　原鄉鎮企業會計制度設置“自產留用糧食”科目，核算企業自己生產用作種子、飼料和加工生產原料的糧食。新的農業企業會計制度不再設置“自產留用糧食”科目，自產留用糧食在“農用材料”和“原材料”科目核算。
　　調帳時，應對“自產留用糧食”科目的余額進行分析，屬于用作加工生產原料的糧食結轉“原材料”科目，其余部分結轉“農用材料”科目，借記“原材料”、“農用材料”科目，貸記“自產留用糧食”科目。
　２６．“幼畜及育肥畜”科目
　　新的農業企業會計制度仍設置“幼畜及育肥畜”科目，由于新制度采用了制造成本法，企業應將已計入“幼畜及育肥畜”科目的管理費用和財務費用調出，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“幼畜及育肥畜”科目。以后，幼畜及育肥畜對外銷售或轉為產、役畜時，應計算應分攤的數額（包括管理費用和財務費用），借記“營業成本”（前期費用攤銷）科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。調帳后，企業可以根據“幼畜及育肥畜”科目的最終余額直接轉帳或繼續沿用舊帳。
　２７．“庫存商品”科目
　　新的商品流通企業會計制度仍設置“庫存商品”科目。采用按進價核算庫存商品的企業，可以根據“庫存商品”科目的余額直接轉帳或繼續沿用舊帳。如果企業執行新的商品流通企業會計制度后，采用按售價核算庫存商品，調帳時，按售價借記新的“庫存商品”科目，貸記“庫存商品”科目，其差額貸或借記“商品進銷差價”科目。
　２８．“門市部商品”和“門市部商品差價”科目
　　新的商品流通企業會計制度不再設置“門市部商品”和“門市部商品差價”科目。調帳時，將門市部商品結轉新的“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“門市部商品”科目，將門市部商品差價借或貸記“商品進銷差價”科目。
　２９．“商品流通費”科目
　　新的商品流通企業會計制度不再設置“商品流通費”科目，商品流通費分別在“經營費用”、“管理費用”、“財務費用”科目核算。“商品流通費”科目月末沒有余額，不需要調帳。執行新制度后，按新的商品流通企業會計制度的規定進行核算。設有商品門市部的企業，也可以設置“門市部商品”和“商品進銷差價”兩個科目，兩科目余額直接轉帳或繼續使用舊帳。
　　

　　　　　　　　　　　　　　三、會計報表

　　企業１９９３年７月份的“資產負債表”的“年初數”欄內的各項數字，應根據年末“資金平衡表”的“期末數”欄內所列數字按照新會計制度的規定進行調整后填列。調整方法參照上述調帳有關規定處理。
　　新的工業企業會計制度１９９３年７至１２月份的“損益表”，按下列格式編報（格式附后）。１９９４年起，按照新的工業企業會計制度規定的“損益表”格式填報。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時“１—６月”欄按照原鄉鎮企業會計制度規定的填報口徑填列（具體說明見“表注”）；“本月數”欄按照新的工業企業會計制度規定的填報口徑填列７至１２月各月份的有關數字。

　　附：損益表

附

　　　　　　　　　　　　　　　　 損益表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會工０２表
　　編制單位：　　　　　　　　　＿年＿月　　　　　　　　　　　單位：元
─────────────────┬───┬────┬────┬────
　　　　　項　　　目　　　　　　　│行次　│ 1-6月　│ 本月數 │本年累計
　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　│　　　　│　　　　│數
─────────────────┼───┼────┼────┼────
一、產品銷售收入　　　　　　　　　│ 1　　│　　　　│　　　　│　
　減:產品銷售成本　　　　　　　　 │ 2　　│　　　　│　　　　│　
　　 產品銷售費用　　　　　　　　 │ 3　　│　　　　│　　　　│
　　 產品銷售稅金及附加　　　　　 │ 4　　│　　　　│　　　　│
二、產品銷售利潤　　　　　　　　　│ 5　　│　　　　│　　　　│　
　　加:其他業務利潤　　　　　　　 │ 6　　│　　　　│　　　　│　　
　　減:應交管理費　　　　　　　　 │ 7　　│　　　　│　 ×　 │　　　　　　　
　　　 管理費用　　　　　　　　　 │ 8　　│　 ×　 │　　　　│
　　　 財務費用　　　　　　　　　 │ 9　　│　 ×　 │　　　　│
三、營業利潤　　　　　　　　　　　│ 10　 │　　　　│　　　　│
　　加:投資收益　　　　　　　　　 │ 11　 │　 ×　 │　　　　│　
　　　 營業外收入　　　　　　　　 │ 12　 │　　　　│　　　　│
　　減:營業外支出　　　　　　　　 │ 13　 │　　　　│　　　　│
　　　 資源稅　　　　　　　　　　 │ 14　 │　　　　│　×　　│　
四、利潤總額　　　　　　　　　　　│ 15　 │　　　　│　　　　│
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［注］上表“１－６月”欄的埴列方法說明如下：
　　１．第１行按原鄉鎮企業會計制度“銷售－－產品銷售”二級科目的貸方累計發生額填列。　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　２．第２、３、４行按原鄉鎮企業會計制度“銷售－－產品銷售”二級科目的借方累計發生額分析填列。
　　３．第５行按原鄉鎮企業會計制度“銷售－－產品銷售”二級科目的余額填列（借方余額用“－”號表示）。
　　４．第６行按原鄉鎮企業會計制度“銷售”科目除“產品銷售”二級科目以外有關收入的二級科目的余額計算填列（借方余額用“－”號表示）。
　　５．第７行按原鄉鎮企業會計制度“銷售”科目反映的應交管理費數額填列。
　　６．第１０行按原鄉鎮企業會計制度“銷售”科目的余額填列（借方余額用“－”號表示”。