第一章　總則

第一條　為適應文教企業管理體制改革的需要，加強財務管理，促進增產節約，增收節支，降低成本，加強經濟核算，提高社會效益和經濟效益，支持和促進文教企業的發展，特制定本規定。

第二條　本規定適用于文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛生等部門、行政黨團機關所屬納入預算內管理的，實行獨立核算、自主經營、自負盈虧、照章納稅的企業。
　　文教企業主要生產經營和銷售（發行）及進出口電影、音像、圖書、報紙、期刊、教材、生物等產（制）品，以及生產教學、體育、廣播、電視、地震等產品（商品）。

第三條　文教企業財務管理的主要任務是：
　　一、認真貫徹執行黨和國家的路線、方針、政策、法律，嚴格遵守財政法規、財務制度；
　　二、認真貫徹執行“艱苦奮斗，勤儉辦企業”的原則，大力開展“增產節約，增收節支”活動；
　　三、進行經濟預測，參與企業生產經營或商品流通活動的決策，在以社會效益為最高準則的前提下，努力提高經濟效益；
　　四、保護國家財產物資的安全、完整；
　　五、認真編制財務計劃和年度財務決算；
　　六、加強經濟核算和經濟責任制；
　　七、努力做好財務監督、檢查和財務活動分析工作。

第四條　文教企業的財務管理，根據“統一領導，分級負責”的原則，實行總會計師負責制。妥善處理集中管理與分工負責，專業管理與群眾管理相結合的關系；正確處理國家、企業、個人三者之間的經濟利益關系；處理好同有關業務單位的財務關系。

第五條　文教企業財務管理，必經接受主管部門的領導和監督；接受同級財政、稅務、物價、審計、銀行等有關部門的指導、檢查和監督。

第二章　財務管理形式

第六條　文教企業財務管理分一、二、三級財務單位和報銷財務單位。各級財務單位職責如下：
　　一、一級財務單位，即主管財務單位，它直接向財政部門編報所屬單位財務計劃、財務決算；根據財政部授權或委托，制定本地區或本部門的財務規章制度或補充規定、實施細則；監督、檢查所屬企業的財務管理工作。
　　二、二級財務單位，它向主管上級部門（即一級財務單位）編報所屬企業財務計劃、財務決算；辦理本級財務業務；監督、檢查所屬企業財務管理。
　　三、三級財務單位，向二級財務單位編報財務計劃、財務決算。
　　四、報銷單位，人員少、生產經營或商品流通活動少的企業，財務不獨立核算，實行收入上交，支出報銷。

第七條　國家財政根據企業性質、任務和特點，對文教企業財務管理分別實行以下管理辦法。
　　一、事業單位、企業管理，是指經國家編制部門批準，人員列事業編制，其工資執行國家對事業單位的規定，但是從事物質產品生產（或商品流通）活動，財務上實行“獨立核算、自主經營、自負盈虧，照章納稅，企業管理”。
　　二、企業管理，是指人員列企業編制，其工資執行國家對企業單位的規定，從事物質產品生產（或商品流通）活動，財務上實行“獨立核算、自主經營、自負盈虧、照章納稅、企業管理”。
　　三、文教企業舉辦的，未納入預算內的附屬企業或第三產業、公司，應根據中央有關清理整頓公司文件規定，認真進行清理整頓，確定其生產經營或商品流通活動方針、生產規模、任務，與行政財務脫鉤，納入預算內由單位財務統一管理，統一核算。
　　企業隸屬關系劃轉、分設或合并，新建、關閉仃產等重大變更，必須事先報經上級主管部門和財政部門及有關部門正式批準，并辦理有關手續。否則，財政部門不予承認，并拒絕辦理有關財務手續，由此而造成的經濟損失由企業或企業主管部門自行負責。

第三章　財務計劃管理

第八條　企業一切生產經營和商品流通活動（包括經有關主管部門批準開展的各項多種經營）的收入和支出，都必須納入財務計劃，按計劃積極組織收入，節約支出，保證資金正常供應，監督資金的合理使用。

第九條　企業財務計劃編制的依據
　　一、企業應根據黨和國家的路線、方針、政策，在堅持社會效益為最高準則的前提下，努力提高經濟效益，編制財務計劃；
　　二、企業應根據上級主管部門下達的生產、銷售等計劃編制財務計劃；
　　三、企業要堅持“艱苦奮斗，厲行節約，勤儉辦企業”的方針，在編制財務計劃時，要瞻前顧后，精打細算，充分挖掘內部潛力，降低成本，增加利潤；
　　四、企業要劃清資金渠道，屬于基本建設投資項目，應列入基本建設投資計劃；屬于專項資金開支的，應列入專項資金計劃，不得挪用和擠占。

第十條　財務計劃的主要內容
　　一、固定資金計劃；
　　二、主要產品利潤計劃；
　　三、主要產品（商品）及其他產品（商品）成本（費用）計劃；
　　四、流動資金計劃；
　　五、專項資金計劃；
　　六、借款還款計劃；
　　七、企業管理費和車間經費計劃。

第十一條　財務計劃的編制程序和報送時間
　　一、年度財務計劃，企業主管部門應在計劃年度開始前３０天上報同級財政部門，經審核批準后執行；
　　二、季度財務計劃，企業于每季開始前十日報上級主管部門審批，抄送同級財政部門備案；
　　三、月份財務計劃，企業根據上級主管部門批準的年度、季度計劃編制，由企業領導批準，于月份前報主管部門備案。

第十二條　財務計劃的執行
　　企業主管部門應對企業的銷售收入、銷售稅金、成本（費用）、企業管理費和車間經費、實現利潤、上交稅利、利潤分配、專用基金提取和使用等八項主要經濟財務指標進行考核。
　　一、企業年度財務計劃，經財政部門審批后要認真貫徹執行，任何部門、企業、個人未經批準不得自行調整，不得隨便開增支減收口子，各部門、企業在制定政策或措施時，涉及到減收增支的，應事先商得同級財政部門同意，然后專門報經財政部門審批，不得在文件中夾敘一筆；
　　二、企業財務計劃，如因客觀情況發生重大變化或國家經濟政策作重大調整，必須調整財務計劃時，企業應編制調整年度財務計劃報主管部門，經主管部門批準后報財政部門批準，方可按調整計劃執行，未經同級財政部門批準，有關部門或企業自行調整的財務計劃一律無效；
　　三、企業應將有關計劃指標分解落實所屬各職能部門和生產單位，各部門、各單位要把計劃指標作為經濟責任制的一項主要內容認真組織完成；
　　四、企業按照主管部門批準的年度財務計劃，編制季度、月份財務計劃，在財務計劃執行過程中定期進行檢查分析，總結經驗，找出差距，改進工作，不斷提高財務管理水平；
　　五、企業要按月、季、年度檢查和分析財務計劃的執行情況，在報送季、年度會計報表的同時，應將季、年度財務計劃執行情況報送主管部門，主管部門應定期檢查企業財務計劃的執行情況，并將執行情況隨同季、年度會計報表按時報送同級財政部門。

第四章　固定資產管理

第十三條　固定資產是企業正常生產經營或商品流通活動必要的物質條件之一。企業應建立健全機構，配備必要的專管人員；建立健全各項管理制度和崗位責任制，加強固定資產管理。財務部門和物資管理部門要明確分工，密切合作，嚴格手續，定期對帳，做到帳物相符，帳卡相符，帳表相符，帳帳相符。

第十四條　固定資產的條件和分類
　　一、固定資產的條件
　　企業擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產：
　　（一）使用年限在一年以上；
　　（二）單位價值在規定標準（２００元，５００元，８００元）以上。
　　不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。
　　有些勞動資料，如印刷廠鑄字用的銅模，報社記者采訪用的照像機、收錄機，電影院的座椅等，單位價值雖低于規定的標準，但為企業的主要勞動資料，也應列作固定資產；有些勞動資料，單位價值雖然超過規定標準，但更換頻繁、容易損壞的，經同級財政部門批準也可以不列作固定資產。具體如何劃分應按照主管部門制訂的、經同級財政部門批準的“固定資產目錄”確定。
　　二、固定資產分類
　　（一）生產用的固定資產，包括：
　　１．房屋及建筑物；
　　２．生產機器設備；
　　３．運輸設備；
　　４．工具、儀器；
　　５．管理用具；
　　６．其他設備。
　　（二）非生產用固定資產。包括：職工宿舍、招待所、學校、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發室、俱樂部、醫院、療養院、干休所、專設的科學研究試驗機構等單位使用的房屋、設備等固定資產。
　　（三）租出固定資產。指按規定出租給外單位使用的固定資產。
　　（四）未使用固定資產。指尚未使用的新增固定資產，調入尚待安裝的固定資產，進行改建，擴建的固定資產，以及經企業主管部門批準停止使用的固定資產。
　　由于季節性生產、大修理等原因而停止使用的固定資產和在車間替換使用的機器設備，應作為在用的固定資產。
　　（五）不需用固定資產。指本企業不需用，業經上級批準準備處理的固定資產。
　　（六）土地。指過去已經估價單獨入帳的土地。因征用土地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地價值入帳。
　　（七）融資租入固定資產。指企業以副資租賃方式租入的機器設備。在租賃期內應視同國家固定資產進行管理。

第十五條　固定資產的資金來源
　　一、由國家基本建設撥款建筑、安裝或購置，經批準由其他單位無償調入的固定資產所形成的資金；
　　二、用企業各項專項資金、專項借款建筑、安裝或購置的固定資產所形成的資金；
　　三、與外單位合資或外單位投資建筑、安裝或購置的固定資產所形成的資金；
　　四、企業用各項貸款建筑、安裝或購置的固定資產所形成的資金。
　　企業新增加固定資產，凡屬專控商品、進口設備、基本建設項目以及按規定應當專案報批的項目，無論資金來源如何，都要按國家規定的報批程序報經企業主管部門和其他有關部門批準，其余固定資產的增加由企業自行決定。

第十六條　固定資產的購建和報廢
　　一、固定資產的購建，應按資金的來源和有關規定確定其價值。
　　（一）用基建撥款或用基建借款購建的固定資產，應根據建設單位交付使用財產明細表中所確定的價值記帳；
　　（二）用專用撥款、專用基金和專項借款（包括各種專用借款、應付引進設備款、應付債券等）等自行購建的固定資產，按實際發生的全部成本記帳，用外幣借款購建的固定資產還款時，因匯率發生變動而多付或少付的人民幣，如在設備安裝、調試而尚未交付使用之前，應調整固定資產價值。如在設備交付正常使用以后發生的則不再調整固定資產價值；
　　（三）無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值減去原來的安裝成本加上調入單位發生的安裝成本后的價值記帳，調入單位支付的包裝費和運雜費，應用更新改造基金開支，不計入固定資產價值；
　　（四）有償調入的固定資產，按現行調撥價格或雙方協議價加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本以后的價值記帳；
　　（五）其他單位投資轉入的固定資產，應按投出單位的帳面原價記帳，如聯營雙方按質論價確定的固定資產凈值大于投出單位原價的，以按質論價確定的價值記帳；
　　（六）融資租入的固定資產，按租入設備的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費記帳；
　　（七）在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳；
　　（八）固定資產在大修理的同時進行技術改造的，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開支的部分，應當增加固定資產的價值；
　　（九）自制的固定資產，以制造或建設中所發生的實際成本為原價記帳；
　　（十）在清查財產中盤盈和接受饋贈的固定資產，按重置完全價值（即重新購建這項固定資產的全部價值）記帳。
　　二、企業已入帳的固定資產價值，除發生下列情況外，不能任意變動：
　　１．根據國家規定對固定資產重新估價；
　　２．增加補充設備或改良裝置；
　　３．將固定資產的一個部分拆除；
　　４．根據實際價值調整原來的暫估價值；
　　５．發現原來固定資產價值有錯誤。
　　三、固定資產的調撥按照下列規定辦理：
　　（一）固定資產的調撥，原則上實行有償調撥。調撥的固定資產要合理作價，新的固定資產按國家規定的調撥價格作價，舊的固定資產按質論價；
　　（二）調撥固定資產新發生的運雜費、包裝費、機器設備的拆卸費用，在更新改造基金中開支；
　　（三）固定資產有償調撥給同一主管部門所屬企業的，由企業自行決定，有償調撥給主管部門以外單位的，單項原價不足一萬元的，由企業自行決定，一萬元以上不足五萬元的，要經主管部門批準；五萬元以上的，由主管部門審核后報同級財政部門和國有資產管理部門批準；
　　（四）調出固定資產所得價款，全部留給企業用于固定資產的更新改造，不得挪用和擠占；
　　（五）固定資產無償調撥，無論價值大小，均需報經主管部門、同級財政部門和國有資產管理部門批準；
　　（六）暫時不使用的固定資產出租給其他單位使用時，向租用單位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定資產，應照提折舊，提取的折舊直接沖減更新改造基金；
　　（七）屬于專門經營租賃業務性質的企業出租的固定資產，出租方應作租賃收入；
　　（八）各類固定資產的使用年限和提取折舊的有關規定，按主管部門和財政部門發布的辦法執行。
　　四、固定資產的報廢
　　應由企業使用部門、技術部門和財會部門共同作出鑒定后，填制固定資產報廢單，按下列程序報批：
　　（一）固定資產使用已達到規定年限而需要報廢的，由企業自行決定處理；
　　（二）固定資產使用尚未達到規定年限，因特殊原則需要提前報費的，單項原價不足一萬元的，由財務部門審核報企業領導批準；一萬元以上不足五萬元的，報主管部門批準；五萬元以上的，由主管部門審核后報同級財政部門和國有資產管理部門審批；
　　（三）報廢的固定資產的變價收入，列入更新改造基金，清理費用由更新改造基金開支。
　　五、固定資產的盤盈和盤虧的處理
　　企業清查財產中發現的固定資產盤盈、盤虧及損失，應查明原因，作出報告，按以下審批權限報經批準后處理：
　　（一）盤盈的固定資產，經企業領導批準后，按盤盈固定資產的重置完全價值入帳；
　　（二）盤虧和損失的固定資產，單項原值在一萬元以下的，由財務部門審核報經企業領導批準；單項原值在一萬元以上、不足五萬元的，報主管部門審批；單項原值在五萬元以上的，由主管部門報財政部門會同國有資產管理部門審批。

第十七條　固定資產管理
　　一、建立和健全固定資產管理責任制。使用部門和財會部門要明確固定資產管理責任，各部門使用的固定資產，要有專人負責管理；
　　二、建立固定資產明細帳和卡片，及時記錄使用和變更情況；
　　三、完善固定資產增減變動手續，企業內部固定資產的轉移，要由管理部門填寫固定資產轉移單，辦理轉移手續，并通知財會部門。固定資產的調撥，原值在五萬元以上的，統一由財政部門會同國有資產管理部門批準后辦理調撥手續，使用部門不得自行處理；
　　四、建立定期盤點清查制度，保證帳帳相符，帳卡相符，帳物相符；
　　五、合理安排使用各項固定資產，提高固定資產利用率，同時，做好固定資產的維修保養工作，提高固定資產完好率；
　　六、對于價值昂貴或特殊固定資產，應當另外建立登記卡，加強實物管理。

第十八條　固定資產的修理和折舊
　　一、固定資產的修理
　　（一）固定資產的中、小修理，是指范圍小、費用較小、間隔時間較短的、經常性修理，中、小修理費用在當年一次或分次列入成本；
　　（二）固定資產的大修理，是指企業的機器設備、車輛進行全部拆卸和部分更換主要配件、部件等，房屋、建筑物進行翻修和改善地面、墻壁等工程，大修理費用，在大修理基金中開支，經批準不提取大修理基金的企業，大修理費用，在當年一次或分次列入成本；
　　（三）固定資產大修理工程一般不增加固定資產的價值，但在大修理的同時進行技術改造的，屬于用更新改造基金等專用基金、專用撥款和專用借款開支的部分，應當相應增加固定資產價值；
　　（四）企業進行固定資產更新和技術改造，因資金不足而按照規定使用大修理基金的，也相應增加固定資產價值。
　　二、固定資產的折舊
　　（一）固定資產按財政部門批準的折舊率，實行分類折舊，尚沒執行分類折舊的企業，要積極創造條件盡快執行；
　　（二）凡屬在用的（包括出租、借出的）設備、儀器及房屋、建筑物等均應依固定資產原值按月計提折舊；
　　（三）按規定提取的折舊基金全部留給企業使用，轉作更新改造基金；
　　（四）土地，未使用和閑置不需用的固定資產，除房屋、建筑物外，不計提折舊。

第五章　流動資金管理

第十九條　流動資金，是指企業在生產經營或商品流通活動中，用于直接參加周轉，通過購進和銷售不斷循環自己形態的那部分資金。
　　流動資金包括：儲備資金、特種儲備資金、生產資金（商品資金）、成品資金、結算資金和貨幣資金。

第二十條　流動資金的來源
　　一、國撥流動資金，是指國家財政無償撥給企業的流動資金。
　　二、調整庫存材料調撥價格增加或減少的流動資金。企業根據中央和省（自治區、直轄市）級物價部門和同級財政部門批準調整庫存材料調撥價格時，應按照調價前一天的實際庫存數量和新舊調撥價格的差額，計算調整材料的帳面價值，其調高部分作為增加流動資金處理，調低部分則作為減少流動資金處理。
　　三、基本建設單位轉來的用國家基建撥款購置的材料、低值易耗品等流動資產增加的流動資金。
　　四、從稅后留利的生產發展基金轉入的流動資金。企業每年應按稅后留利的生產發展基金的１０％至３０％轉作流動資金。
　　五、借入流動資金。企業可向國家銀行借入的流動資金，供生產經營周轉或結算。
　　六、經有關部門批準與其他單位合資、聯營、接受捐贈等形式籌集、增加的流動資金。
　　七、其他來源增加的流動資金。

第二十一條　流動資金的分類
　　流動資金可分為儲備資金、特種儲備資金、生產資金、成品資金、貨幣資金和結算資金。
　　（一）儲備資金，是指企業在生產經營過程中以原料、燃料、輔助材料等形態存在的資金。
　　（二）特種儲備資金，是指經國家特殊或專案批準，為防止特大自然災害，政治性需要而儲備的物資所占用的資金。
　　（三）生產資金，是指企業在生產經營過程中以在制品、半成品等形態存在的資金。
　　（四）成品資金，是指生產企業以成品形態存在可進入流通領域但還未進入流通領域的資金。
　　（五）貨幣資金，包括現金（人民幣、外匯券）、銀行存款和其他貨幣資金。