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寧波
關(guān)于對國營施工企業(yè)認(rèn)購債券會計處理問題的通知
按照我部一九八七年九月二十一日發(fā)布的《關(guān)于發(fā)行國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券和其他債券有關(guān)財務(wù)處理的規(guī)定》，現(xiàn)對國營施工企業(yè)認(rèn)購債券有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下，請布置執(zhí)行。
一、會 計 科 目
1.將“441國庫券”科目改為“441有價證券”科目。核算企業(yè)認(rèn)購并已付款的國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等有價證券。
2.企業(yè)認(rèn)購國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等有價證券，應(yīng)于付款時，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。
收到歸還的國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等有價證券的本金，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目。
收到國庫券的利息，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認(rèn)購國庫券時的資金來源，分別記入相應(yīng)的明細(xì)科目）；收到國家重點(diǎn)建設(shè)債券、重點(diǎn)企業(yè)債券等的利息，將按規(guī)定應(yīng)交納所得稅的部分，借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”科目。交納所得稅后留給企業(yè)的部分，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認(rèn)購時的資金來源，分別記入相應(yīng)的明細(xì)科目）。
3.企業(yè)將持有的債券轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)于收到款項時，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目（本金），貸（增）記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”科目（轉(zhuǎn)讓收入超過本金部分應(yīng)納的所得稅）和“專用基金”科目（轉(zhuǎn)讓收入超過本金的部分，納稅后留給企業(yè)的數(shù)額）。
轉(zhuǎn)讓收入低于帳面價值時，應(yīng)按實(shí)際收入，借（增）記“專項存款”科目，帳面價值與實(shí)際收入的差額，借（減）記“專用基金”科目，按帳面價值，貸（減）記本科目。
4.企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓的債券，應(yīng)于付款時，按實(shí)際支付的價款，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。
5.本科目應(yīng)按“國庫券”“國家重點(diǎn)建設(shè)債券”“重點(diǎn)企業(yè)債券”等有價證券的種類設(shè)置明細(xì)科目。
二、會 計 報 表
1.資金平衡表（會施01表）
將“國庫券”項目（56行）的名稱改為“有價證券”，并在該項目下增設(shè)“其中：國庫券”（57行）、“國家重點(diǎn)建設(shè)債券”（58行）、“重點(diǎn)企業(yè)債券”（59行）、“其他有價證券”（60行）四個項目。原“專項應(yīng)收款”（58行）的行次號改為61行，該項目以下各項目的行次號依次后推。
2.專項資金表（會施07表）
將“國庫券”項目（20行）的名稱改為“有價證券
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