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財政部對外國企業常駐代表機構征收工商統一稅、企業所得稅的暫行規定

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-05 · 9548人看過

　　根據《中華人民共和國工商統一稅條例》第二條、第八條，《中華人民共和國外國企業所得稅法》第一條及其《施行細則》第二條、第四條，《中華人民共和國國務院關于管理外國企業常駐代表機構的暫行規定》第九條，以及中國政府同外國政府締結的稅收協定的有關規定，現對外國企業常駐代表機構的征稅問題，作如下規定：

　　一、常駐代表機構為其總機構進行了解市場情況、提供商情資料以及其他業務聯絡、咨詢、服務活動，凡沒有營業收入、服務收入的，不征收工商統一稅、企業所得稅。

　　常駐代表機構接受中國境內企業的委托，在中國境外從事代理業務，其活動主要是在中國境外進行的，所取得的收入不征稅。

　　二、常駐代表機構有下列收入的，應當征稅：

　　（一）常駐代表機構為其總機構在中國境外接受其他企業委托的代理業務，在中國境內從事聯絡洽談、介紹成交，所收取的傭金、回扣、手續費；

　　（二）常駐代表機構為其客戶（包括其總機構客戶）在中國境內負責了解市場情況、聯絡事務、收集商情資料、提供咨詢服務，由客戶按期定額付給的報酬或者按代辦事項業務量付給的報酬；

　　（三）常駐代表機構在中國境內為其他企業從事代理業務，為其他企業之間的經濟貿易交往從事聯絡洽談、居間介紹，所收取的傭金、回扣、手續費。

　　三、常駐代表機構從事聯絡洽談、居間介紹所收取的傭金，在合同中載明傭金金額的，按合同規定的金額計算征稅；在合同中沒有載明傭金金額，不能提供準確的證明文件和正確申報傭金收入額的，可以由當地稅務機關參照一般傭金水平，按介紹成交額核定相應的金額計算征稅。其中屬于本規定第二條第一項所列情況，在一項代理業務中，有一部分工作是由其總機構在中國境外進行的，應由常駐代表機構申報并提出有關憑證資料，報送當地稅務機關核定其應在中國申報納稅的金額。

　　四、常駐代表機構從事代理業務或居間介紹所收取的傭金、回扣、手續費，屬于《工商統一稅稅目稅率表》列舉征稅項目的，可以減按5％的稅率征稅。應征收的企業所得稅，除了能夠提供準確的成本、費用憑證，正確計算應納稅所得額的以外，應按照《中華人民共和國外國企業所得稅法施行細則》第二十四條規定，核定利潤率，暫以業務收入額的15％為應納稅的所得額，計算征收所得稅。

　　五、本規定所稱“企業”，包括“公司”、“經濟組織”。

　　六、本規定由財政部負責解釋。

　　七、本規定自一九八五年度起施行。

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