按照財政部（92）財會字第69號“關于印發《商品流通企業會計制度》的通知”的規定，糧食企業將于1993年7月1日起執行新的《商品流通企業會計制度》，原國營糧食企業執行的《國營糧食企業會計制度》將同時廢止。現將全民所有制糧食企業（指糧食商業企業）執行新制度后的新老制度銜接中有關調帳問題規定如下：

　　一、調帳原則

　　企業于1993年7月1日前按照《國營糧食企業會計制度》的規定設置有關的會計帳目，并按原規定的記帳方法進行日常會計核算，編制有關的會計報表。1993年7月1日起，執行新發布的《商品流通企業會計制度》，但對1993年7月1日以前的業務事項不再調整。

　　調帳時，按照新制度的要求，對原有經濟事項的調整（如有價證券應計利息等）應作為6月底以前發生的經濟事項補記到6月份帳內。企業應按補記后的數字編制有關會計報表和科目余額表，并將科目余額作為7月份的月初數。

　　企業按照新制度的要求對7月份月初余額進行的調整，應作為7月份的經濟事項（調整月初數）記入7月份有關帳內，7月份的有關報表應按調整后的數字編制。

　　二、帳目調整

　　1．“運入在途商品”科目

　　新制度設置了“商品采購”科目核算企業購入商品的采購成本，未設“運入在途商品”科目，調帳時，應將原“運入在途商品”科目的余額轉入“商品采購”科目。

　　2．“庫存平價糧油”、“庫存議價糧油”、“專項儲備糧油”、“庫存飼料”、“庫存其他商品”和“委托代銷商品”科目

　　新制度統一設置了“庫存商品”科目核算全部自有的庫存商品。糧食企業根據核算的需要可在“庫存商品”科目下設置“庫存平價糧油、庫存議價糧油、庫存其他商品”明細科目，或者設置相應的一級科目進行核算（糧油價格放開的地區，可只設“庫存商品”科目進行核算）。并增設“儲備糧油”科目，核算企業按有關規定儲備的專項儲備糧食、商品儲備食油和地方儲備糧油等。調帳時，企業應將原“庫存平價糧油”、“庫存議價糧油”科目的余額以及“委托代銷商品”科目的余額中屬于委托代銷的糧油部分分別轉入“庫存商品－－庫存平價糧油、庫存議價糧油”科目或轉入增設的有關一級科目中；將原“專項儲備糧油”科目的余額轉入“儲備糧油”科目；將原“庫存飼料”、“庫存其他商品”科目的余額以及“委托代銷商品”科目的余額中屬于委托代銷的非糧油商品部分轉入“庫存商品－－庫存其他商品”科目或轉入增設的“庫存其他商品”一級科目：將原屬于國家儲備糧油（甲字糧油、506糧油）部分轉入“特種儲備物資”科目。

　　對于采用售價核算的庫存其他商品，還應將原“庫存其他商品”科目中“進銷差價”專戶的余額轉入按照新制度規定設置的“商品進銷差價”科目。

　　3．“商品加工”科目

　　新制度中設置了“加工商品”科目，其核算內容與原制度中的“商品加工”科目基本一致，調帳時，企業應將原“商品加工”科目的余額轉入“加工商品”科目。

　　4．“原材料”、“燃料”、“中轉物資”和“物料用品”科目

　　新制度設置了“材料物資”科目核算企業庫存的用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資的實際成本。調帳時，企業應將原“原材料”、“燃料”、“中轉物資”、“物料用品”科目的余額轉入“材料物資”科目。

　　5．“特種儲備物資”科目

　　新制度設置了“特準儲備物資”科目，其核算內容與原“特種儲備物資”有所調整，調帳時，應將原科目的余額直接轉入新帳中。

　　6．“包裝物”科目

　　新老制度均設置了“包裝物”科目，但核算內容有所調整，調帳時，企業可以將原科目余額直接轉入新帳或沿用舊帳。

　　7．“低值易耗品”科目

　　新老制度均設置了“低值易耗品”科目，其攤銷方法也基本一致，調帳時，企業可以直接轉帳或沿用舊帳。

　　8．“專項物資”科目

　　新制度未設置“專項物資”科目。調帳時，應將“專項物資”科目的余額轉入“在建工程－－工程物資”科目。

　　9．“現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目

　　新制度中“現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的核算內容基本與原制度相同，“銀行存款”科目增加了核算內容。調帳時，應將“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

　　10．“業務周轉金”科目

　　新制度未設此科目，調帳時，應將本科目的余額轉入“其他應收款”科目。

　　11．“國庫券”、“有價證券”和“長期投資”科目

　　新老制度對長期投資均設置了“長期投資”科目，但新制度中的長期投資科目的核算內容有了變化。原制度中的“長期投資”科目主要核算除國庫券和有價證券以外的其他各種企業投資，而將長期債券投資記入“國庫券”、“有價證券”科目，新制度將企業的對外投資按投資期限長短劃分為長期投資和短期投資，分別設置科目進行核算。同時取消“國庫券”和“有價證券”科目。

　　企業在調帳時，應對“國庫券”、“有價證券”和“長期投資”科目的余額進行分析，“國庫券”、“有價證券”科目中，屬于不準備在一年內變現的投資，應轉入“長期投資”科目，其余部分轉入“短期投資”科目；“長期投資”科目中，屬于能隨時變現，持有時間不超過一年的投資，應轉入“短期投資”科目，其余部分仍保留在“長期投資”科目。

　　在結轉債券投資時，債券的應計利息，在轉帳前應事先預提計入有關專用基金等科目，預提后再予結轉。預提時，應按照債券票面價值和票面利率以及已持有時間計算出長期債券投資應計的利息，借記“國庫券”和“有價證券”科目，貸記“專用基金”（有關明細科目）科目；轉帳時，將長期債券本息，借記“長期投資”科目，貸記“國庫券”、“有價證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“國庫券”、“有價證券”科目。

　　新制度規定，長期投資中的股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。在采用權益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業投資額，要隨著其所占有的接受投資企業所有者權益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。在進行上述調帳前，長期投資采用權益法記帳的企業，還應將長期投資帳戶按權益法的要求進行調整，調整增加的數額，借記“長期投資”科目，貸記“固定基金”等科目；調整減少的作相反的會計分錄。

　　12．“委托銀行收款”科目

　　新制度未設置此科目，調帳時，應將本科目的余額轉入“應收帳款”科目。

　　13．“貨款往來”、“系統內部往來”和“內部結算中心往來”科目

　　新制度分別設置了“應收帳款”、“預收帳款”、“應付帳款”和“預付帳款”四個科目核算企業應收（或預收）、應付（或預付）帳款，調帳時，企業應對原“貨款往來”、“系統內部往來”和“內部結算中心往來”科目的余額進行分析，將其中屬于貨款結算的部分分別不同情況轉入有關新科目中。

　　14．“其他往來”、“系統內部往來”和“專項往來”科目

　　新制度設置了“其他應收款”、“其他應付款”和“長期應付款”科目，調帳時，企業應對原“其他往來”、“系統內部往來”和“專項往來”科目的余額進行分析，將其中屬于其他應收款的部分轉入“其他應收款”科目，將其中屬于其他應付款的部分轉入“其他應付款”科目，屬于長期應付款的部分轉入“長期應付款”科目。

　　企業根據核算需要應在“其他應收款”科目下設如下明細科目：應收價外加價款、應收保護價差價款、應收議轉平差價款、應收中轉地進口糧差價款、應收中央計劃內進口糧差價款。

　　15．“票據往來”和“應收票券”科目

　　新制度設置了“應收票據”和“應付票據”科目，調帳時，應對原“票據往來”科目的余額進行分析，將屬于應收票據部分和“應收票券”科目的余額轉入“應收票據”科目，將屬于應付票據部分轉入“應付票據”科目。

　　16．“應付工資”科目

　　新制度也設置了“應付工資”科目，但在核算內容上有所變化。在調帳時，應將“應付工資”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

　　17．“應上交款項”科目

　　新制度設置了“其他應交款”科目，其核算內容與原“應上交款項”科目也有所調整，調帳時，應將原“應上交款項”科目的余額轉入“其他應交款”科目。

　　18．“應收加價款”科目

　　按照財政部、商業部（92）財會第31號文件的規定，原“應收加價款”科目核算企業一九九二年三月三十一日前尚未收到的應收加價款。企業一九九二年三月三十一日前的應收加價款收回后，取消“應收加價款”科目。因此，“應收加價款”科目一般應無余額，若有一九九二年三月三十一日前應收未收的加價款可仍在原科目核算，應收加價款收回后，取消“應收加價款”科目。

　　19．“待處理財產損益”科目

　　新制度設置了“待處理財產損益”科目，核算內容與原科目基本一致，企業已列入待處理的固定資產損失和盤盈，在執行新制度前，應按老辦法處理完畢，不存在調帳問題。已列入待處理的流動資產損失和盤盈，尚未處理完畢部分，轉入新帳中。

　　20．“預提費用”科目

　　新老制度均設置了“預提費用”科目。在調帳時，應將“預提費用”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

　　21．“待攤費用”科目

　　新制度仍設置“待攤費用”科目，但核算內容有所變化。原制度中“待攤費用”科目核算的各項費用，攤銷期限在一年之內的，仍留在“待攤費用”科目核算，攤銷期限超過一年的，新制度設置了“遞延資產”科目。“遞延資產”科目，核算企業發生的不能全部計入當期損益，應由以后年度分期攤銷的費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限一年以上的其他待攤費用。調帳時，企業應作如下會計處理：

　　（1）對“待攤費用”科目的余額進行分析，屬于一年內可以攤銷的費用，仍保留在該科目內不予結轉：屬于一年以上方予攤銷的費用，轉入“遞延資產”科目。

　　（2）租入固定資產的改良支出，凡已完工轉入固定資產科目，仍在固定資產科目核算，不予結轉；凡未完工的，其實際支出仍保留在“專項工程支出”科目，與其他未完工程支出一并轉入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉入“遞延資產”科目。

　　22．“專項工程支出”科目

　　新制度中未設置“專項工程支出”科目，而設置了“在建工程”科目，調帳時，應按本規定首先對“專項工程支出”科目進行相應調整后，再將其余額轉入“在建工程”科目。

　　23．“固定資產”科目

　　新會計制度仍然使用“固定資產”科目，但對固定資產的標準作了調整，按照新制度規定使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等，以及不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，作為固定資產。由于新老制度的固定資產劃分標準不同，原作為固定資產核算的勞動資料，一部分要轉為低值易耗品。而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動資料，要轉為固定資產。

　　在調帳時，低值易耗品采用一次攤銷法的企業，將固定資產轉為低值易耗品時，按已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產的凈值，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。低值易耗品采用按使用期限分次攤銷的企業，按固定資產已提折舊，借記“折舊”科目，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目；按固定資產原價，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業，應按已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產原價的50％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目；按固定資產原價，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產”科目。

　　原作為低值易耗品核算的勞動資料需要轉為固定資產的，不再結轉，仍然作為低值易耗品核算，以后新發生時再按固定資產的劃分標準作為固定資產核算。

　　24．“折舊”科目

　　新制度設置了“累計折舊”科目，但核算內容與原“折舊”科目基本相同，在調帳時，將“折舊”科目的余額轉入“累計折舊”科目。

　　25．“待核銷基建支出”科目

　　根據新制度的規定，企業購建固定資產過程中發生的費用，不再采用核銷的辦法。新制度沒有設置“待核銷基建支出”科目。企業應在調帳時，對原“待核銷基建支出”科目的余額進行分析：屬于借款利息部分，經批準沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“待核銷基建支出”科目；未抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他支出，應分別攤銷期限，分別轉入待攤費用或遞延資產，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。

　　26．“固定基金”、“流動基金”、“吸收投資”和“專用基金－－更新改造基金”科目

　　新制度未設置“固定基金”、“流動基金”、“吸收投資”和“專用基金－－更新改造基金”科目，而設置了“實收資本”科目進行核算。在調帳時，應首先將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程支出中的實際成本與“固定基金”相對沖，借記“固定資金”科目，貸記“專項工程支出”科目；將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程記錄的應付利息、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅等不構成固定資產價值的其他支出，報經批準后，沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“專項工程支出”科目，不足部分，借記“遞延資產”科目，貸記“專項工程支出”科目。經過上述規定及第28條規定處理后，再將“固定基金”、“流動基金”、“吸收投資”和“專用資金－－更新改造基金”科目的余額轉入“實收資本”科目，借記“固定基金”、“流動基金”、“吸收投資”、“專用基金－－更新改造基金”科目，貸記“實收資本”科目。

　　27．“特種儲備資金”科目

　　新制度設置了“特準儲備資金”科目，調帳時，應將原“特種儲備資金”科目的余額轉入“特準儲備資金”科目。

　　28．“專用基金”科目

　　新制度不再設置“專用基金”科目，除了上述有關規定上涉及的內容外，企業應將“專用基金”科目中的“生產發展基金”、“后備基金”、“調劑基金”明細科目的余額轉入“盈余公積”科目；將“大修理基金”、“職工福利基金”和“職工獎勵基金”明細科目的余額分別轉入“預提費用”、“應付福利費”和“應付工資”科目；將“統籌退休基金”明細科目的余額轉入“其他應付款”科目。結轉前，“生產發展基金”、“后備基金”、“調劑基金”明細科目中，如果有的科目有借方余額，應與其他明細科目的貸方余額相對沖，如抵沖后仍有借方余額或均為借方余額，應將其借方余額與“固定基金”、“流動基金”科目的貸方余額相對沖。大修理基金明細科目如果有借方余額，應轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目；職工福利基金明細科目如果有借方余額，經批準后，先用其他專用基金抵補，抵補的順序按國家有關規定辦理。

　　企業的住房周轉金如有余額，也應暫時轉入“專項應付款”科目，其會計處理方法待國家有關財務規定印發后，由我部另行規定。

　　29．“工資基金”科目

　　新制度未設置“工資基金”科目。“工資基金”科目如有余額，先按照10％的比例提取工資儲備基金。在“應付工資”科目下單設“工資儲備”明細科目進行核算。對其余額部分應轉入“應付工資”科目。

　　30．“專用撥款”科目

　　新制度未設“專用撥款”科目，調帳時，應對原“專用撥款”科目的余額進行分析，將其中的“糧食倉庫建設撥款”余額轉入“實收資本”科目；對于其他撥款以及今后對企業的各種專項撥款，其資金性質在尚未使用前難以界定，企業可以增設“專項應付款”科目核算，待撥款項目完成后，屬于核銷部分，報經批準后，沖銷“專項應付款”科目；其余部分轉入“資本公積”科目。期末，“專項應付款”科目的余額，在“資產負責表”（會商01表）第75行“其他長期負債”項目內反映。“專項應付款”科目的來源和運用，均應包括在“財務狀況變動表”的“增加長期負債”和“償還長期負債”項目內。

　　31．“銀行借款”、“基建借款”科目

　　原制度按借款的用途分設了“銀行借款”和“基建借款”科目。新制度將企業的借款按償還期長短分設“短期借款”和“長期借款”兩個科目核算。在調帳時，企業應對“銀行借款”、“基建借款”科目的余額進行分析，屬于一年以內需要償還的借款，轉入“短期借款”科目；屬于超過一年以上需要償還借款轉入“長期借款”科目。

　　企業在作上述調帳時，應對長期借款的應計未計利息及外幣折合差額進行分析，分別處理：

　　（1）凡借款購建固定資產的項目未完工的，應計入有關工程成本。

　　（2）凡借款購建固定資產的項目已完工的以及其他長期借款項目，屬于1993年6月30日以前借入的貸款，已經發生的利息和外幣折合差額，經批準沖減企業專用基金結余，借記“專用基金”科目，貸記“基建借款”或“專項工程支出”科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計入待攤費用或遞延資產，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“基建借款”科目。尚未沖減的以及以后新發生的利息匯兌損益，有承受能力的企業，按照新制度規定計入“財務費用”，沒有承受能力的企業，經主管財政機關批準，先記入“遞延資產”科目，分期轉入“財務費用”科目。

　　（3）屬于1993年7月1日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規定處理。

　　32．“銷售”科目

　　新制度將“銷售”科目分解為“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“商品銷售稅金及附加”、“其他業務收入”、“其他業務支出”和“代購代銷收入”科目。在調帳時，對已記入“銷售”科目并已結轉“利潤”的有關收支均不調整，執行新制度后，再改按新制度規定設置科目進行核算。企業根據核算的需要可以在“商品銷售收入”科目下面設置“平價糧油銷售收入、議價糧油銷售收入、其他商品銷售收入”明細科目，或設置相應的科目進行核算。糧油價格放開的地區，可只設“商品銷售收入”和“商品銷售成本”科目進行核算。

　　對于儲備糧油，應增設“儲備糧油銷售收入”和“儲備糧油銷售成本”科目核算。

　　33．“商品流通費”科目

　　新制度將“商品流通費”科目分解為“經營費用”、“管理費用”、“財務費用”三個科目，核算內容也有所調整。6月末，結轉“利潤”科目后，“商品流通費”科目應無余額，7月1日起，執行新制度后，按新制度的規定執行。

　　34．“應交稅金”科目

　　新制度設置了“應交稅金”科目，但核算內容有所變化。在調帳時，應將“應交稅金”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。

　　35．“應收政策性補貼”科目

　　新制度未設置此科目，企業根據核算的需要，可以增設“應收補貼”科目，并設置“應收糧油差價補貼”、“應收糧油費用補貼”和“應收其他補貼”三個明細科目分別核算企業按規定應向財政等部門申請撥補的各項糧油價差補貼、糧油費用補貼和其他補貼。調帳時，應對原“應收政策性補貼”科目余額進行分析，對于1992年底以前的部分作為糧食企業掛帳的一部分，應分清責任積極處理，屬于財政應補未補部分，轉入“應補虧損”科目；屬于應由糧食企業自補的一部分，轉入“利潤分配－－未分配利潤”科目。對于1993年上半年新發生的應收政策性補貼，轉入增設的“應收補貼”科目有關明細科目中。

　　企業應在“資產負債表”（會商01表）第7行項目下增設“應收補貼”（7－1行）項目。

　　36．“政策性補貼收入”科目

　　原制度中的“利潤”科目中設置了“政策性補貼收入”明細科目，新制度未設此科目，根據核算需要企業可以增設“補貼收入”科目，核算企業收到財政等部門撥補給企業的各種糧油價差補貼、費用補貼和其他補貼。

　　企業應在“損益表”（會商02表）第21行項目下，增設“補貼收入”（21－1行）項目。

　　37．“應補虧損”科目

　　新制度未設置“應補虧損”科目，在調帳時，應區別情況處理：

　　應由預算彌補的虧損反映了企業與國家預算的結算關系，企業在未收到此項補虧資金前，作為一筆債權，仍然保留在“應彌補虧損”科目內，待有關方面彌補后，逐步轉平。

　　應由以后年度利潤彌補的虧損屬于所有者權益的減項，調帳時應將其余額轉入“利潤分配－－未分配利潤”科目，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應彌補虧損”科目。

　　38．“應交利潤”科目

　　新制度設置了“應付利潤”科目，其核算內容與原“應交利潤”科目也有所調整。調帳時，應將原“應交利潤”科目的余額轉入“應付利潤”科目。

　　39．“待撥所屬補貼”科目

　　新制度未設此科目，企業可將其核算內容并入“其他應付款”科目或沿用老科目進行核算。調帳時，應將原科目的余額轉入“其他應付款”科目或沿用舊帳。

　　40．“待繳所屬利潤”科目

　　新制度未設此科目，企業可將其核算內容并入“其他應付款”科目或沿用老科目進行核算。調帳時，應將原科目的余額轉入“其他應付款”科目或沿用舊帳。

　　41．“利潤”科目

　　新制度設置了“本年利潤”科目，其核算內容與原“利潤”科目也有所調整。企業在調帳時，對已記入“利潤”科目的經濟事項一律不作調整，執行新制度后，按新制度的規定執行。

　　42．“專儲糧結算價差收入”科目

　　原制度在“利潤”科目中設置了“專項儲備糧食結算價差收入”明細科目，新制度未設此科目。根據核算的需要，企業可以增設“專儲糧結算價差收入”科目核算企業收購專項儲備糧食其結算價格高于實際收購價格而發生的差價收入。

　　43．“專儲糧結算價差支出”科目

　　原制度在“利潤”科目設置了“專項儲備糧食結算價差支出”科目，新制度未設此科目。根據核算的需要，企業可以增設“專儲糧結算價差支出”科目核算企業收購專項儲備糧食其結算價格低于實際收購價格而發生的差價支出。

　　44．“調撥經營費收入”和“調撥經營費支出”科目

　　原制度在“利潤”科目設置了“調撥經營費收入”和“調撥經營費支出”科目，新制度未設這兩個科目。根據核算的需要，企業可以在“經營費用”科目增設“調撥經營費收入、調撥經營費支出”明細科目核算企業在糧食系統內調出平價糧油、專項儲備糧油應向調入方收取的調撥經營費以及企業在糧食系統內調入平價糧油、專項儲備糧油應向調出方支付的調撥經營費。

　　糧食價格未放開的地區，糧食企業發生的調撥經營費收入和調撥經營費支出以及港口糧食中轉站，中轉中央計劃內進口糧食征收的中轉費收入可增設“調撥經營費收入”和“調撥經營費支出”科目核算。

　　45．“利潤分配”科目

　　新制度也設置了“利潤分配”科目，其核算內容與原“利潤分配”科目也有所調整。企業在調帳時，對于已記入“利潤分配”科目的有關經濟事項不作調整，執行新制度后，按新制度的規定進行核算。

　　46．“壞帳準備”科目

　　新制度設置了“壞帳準備”科目，但原會計制度沒有設置這個科目。企業應于年度終了，按照應收款余額的一定比例提取壞帳準備，提取的壞帳準備在“壞帳準備”科目核算。由于新制度是于1993年7月1日起執行，因此，6月底可不提取壞帳準備，待年度終了時再據以提取。調帳時，已經超過三年的應收帳款，應在“應收帳款”科目單獨核算，其中，確實不能收回的報經批準后分期處理。

　　47．“固定資產清理”科目

　　新制度設置了“固定資產清理”科目。企業應對已轉入清理的固定資產分別情況進行處理：

　　凡屬已轉入清理并已自“固定資產”科目轉銷，在備查簿中進行登記的固定資產，不再轉入“固定資產清理”科目。如以后再發生變價收入或清理費用時，再記入“固定資產清理”科目，變價收入大于清理費用的部分轉入營業外收入；變價收入小于清理費用的部分，列作營業外支出。

　　企業進行調整帳目后，應按調整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計應與余額合計相等，如不一致，應尋找原因，將錯誤調整過來，直至試算平衡。

　　三、會計報表

　　企業1993年7月份的“資產負債表”的“年初數”欄內的各項目數字，應根據上年末“資金平衡表”、“期末數”欄內所列數字按照新會計制度的規定進行調整后填列。調整方法可以參照上述調帳有關規定處理。

　　1993年7月至12月份的“損益表”，按下列格式編報（格式附后），1994年起，按照《商品流通企業會計制度》規定的“損益表”格式填報。在填列1993年7至12月份的“損益表”時，“1－6月”欄按照原《國營糧食企業會計制度》規定的填報口徑填列在有關項目內；“本月數”欄填列7至12月各月月份按照新的會計制度規定的填報口徑填列在有關項目內。

　　　　　　　　　　　　　　　 損益表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會商０２表
　　　　＿＿年＿＿月份　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元
　　┌─────────────────┬──┬───┬───┬─────┐
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│１－６│　　　│　　　　　│
　　│　　　　　項　　　　　目　　　　　│行次│　月　│本月數│本年累計數│
　　├─────────────────┼──┼───┼───┼─────┤
　　│一、商品銷售收入　　　　　　　　　│１　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　減：銷售折扣與折讓　　　　　　│２　│×　　│　　　│　　　　　│
　　│　　商品銷售收入凈額　　　　　　　│３　│×　　│　　　│　　　　　│
　　│減：商品銷售成本　　　　　　　　　│４　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　經營費用（或商品流通費用）　│５　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　商品銷售稅金及附加　　　　　│６　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│二、商品銷售利潤　　　　　　　　　│７　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　加：代銷代購收入　　　　　　　│８　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　專儲糧結算差價收入　　　　　　│９　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│減：專儲糧結算差價支出　　　　　　│１０│　　　│　　　│　　　　　│
　　│三、主管業務利潤　　　　　　　　　│１１│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　加：其他業務利潤（附營業務凈收│　　│　　　│　　　│　　　　　│
　　│入）　　　　　　　　　　　　　　　│１２│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　　　銷售利潤　　　　　　　　│１３│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　減：管理費用　　　　　　　　　│１４│×　　│　　　│　　　　　│
　　│　　財務費用　　　　　　　　　　　│１５│×　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　　匯兌損失　　　　　　　　　│１６│×　　│　　　│　　　　　│
　　│四、營業利潤　　　　　　　　　　　│１７│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　加：投資收益　　　　　　　　　│１８│×　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　　補貼收入　　　　　　　　　│１９│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　　營業外收入　　　　　　　　│２０│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　減：營業外支出　　　　　　　　│２１│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　　財產損失　　　　　　　　　│２２│　　　│×　　│　　　　　│
　　│五、利潤總額　　　　　　　　　　　│２３│　　　│　　　│　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│　　　　　│
　　└─────────────────┴──┴───┴───┴─────┘