省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）：

　　為了加強政府性基金的預算管理，規(guī)范政府性基金的會計核算，根據(jù)《關于制發(fā)政府性基金預算管理辦法的通知》（財預字〔1996〕435號）規(guī)定精神，對我部1988年制定的《財政機關總預算會計制度》做如下修改：

　　一、會計科目

　　1．將核算“財政預算外資金和專項基金”的會計科目改為“基金”會計科目。

　　2．取消資金來源類中的“財政專項周轉金”和資金運用類中的“財政專項周轉金貸款”科目，地方各級財政部門有關財政專項周轉金的會計核算執(zhí)行《地方財政周轉金會計制度（試行）》。

　　3．將資金來源類中的“預算外收入”、“預算外補助收入”、“預算外暫存”、“預算外結余”、“預算外購入有價證券”科目名稱改為“基金收入”、“基金補助收入”、“基金暫存”、“基金結余”、“基金購入有價證券”。

　　4．將資金運用類中的“預算外撥款”、“預算外支出”、“預算外補助支出”、“預算外暫付”等科目名稱改為“基金撥款”、“基金支出”、“基金補助支出”、“基金暫付”。

　　5．在資金結存類中取消“預算外在途款”科目，將“預算外存款”、“預算外庫存有價證券”科目名稱改為“基金存款”、“基金庫存有價證券”。

　　6．有關省級糧食風險基金核算適用的會計科目仍按我部財預字〔1996〕271號文件規(guī)定執(zhí)行。

　　二、核算內容

　?。ㄒ唬┵Y金來源類

　　1．基金收入

　　本科目用于核算各級財政部門按照《1997年國家預算收支科目》規(guī)定的項目收到的各項基金。本科目應按基金種類在總帳科目下設置明細科目。收方記收入數(shù)，付方記退回或沖銷轉出數(shù)。年終本科目收方余額轉入“基金結余”科目的收方，結轉后本科目無余額。

　　2．基金補助收入

　　本科目用于核算上級財政部門撥來的基金補助款。收方記補助數(shù)，付方記退回或沖銷轉出數(shù)。年終，本科目收方余額轉入“基金結余”科目收方，結轉后本科目無余額。

　　3．基金暫存

　　本科目核算臨時發(fā)生的基金應付、暫存款項。收方記發(fā)生數(shù)，付方記退轉數(shù)。

　　4．基金結余

　　本科目核算各級財政部門年終各項基金收支執(zhí)行結果。收方記年終從“基金收入”、“基金補助收入”科目轉入數(shù)，付方記年終從“基金支出”、“基金補助支出”科目轉入數(shù)以及轉入“基金購入有價證券”科目數(shù)，本科目收方余額為本年年終“基金滾存結余”。

　　5．基金購入有價證券

　　本科目用于核算基金結余購買的有價證券。為了落實基金決算結余，年終應將“基金結余”科目中本年購買的有價證券沖銷轉入本科目。收方記由“基金結余”科目轉入數(shù)，付方記沖轉數(shù)。

　　本科目與資金結存類中的“基金庫存有價證券”是兩個對應科目。

　　（二）資金運用類

　　1．基金撥款

　　本科目核算各級財政部門根據(jù)主管部門提出的用款計劃，按規(guī)定向用款單位撥付的基金數(shù)。本科目付方記財政撥款數(shù)，收方記各單位報來的銀行支出數(shù)或繳回數(shù)。

　　2．基金支出

　　本科目核算各級財政部門按《1997年國家預算收支科目》規(guī)定的項目，用基金支付的各項支出。付方記各單位“銀行支出數(shù)”或財政部門直接辦理的支出，收方記本年支出收回數(shù)。年終本科目付方余額全數(shù)轉入“基金結余”科目沖銷，結轉后本科目無余額。

　　3．基金補助支出

　　本科目核算撥給下級財政的基金補助款。付方記撥出數(shù)，收方記退轉數(shù)，年終本科目付方余額全數(shù)轉入“基金結余”科目沖銷，結轉后本科目無余額。

　　4．基金暫付

　　本科目核算各級財政部門臨時發(fā)生的應收、暫付款項，包括對用人單位的急需借款。付方記借出或暫付數(shù)，收方記收回數(shù)或轉作“基金撥款”或“基金支出”數(shù)。

　?。ㄈ┵Y金結存類

　　1．基金存款

　　本科目核算各級財政部門在國庫的各項基金存款。收方記增加數(shù)，付方記減少數(shù)，收方余額為財政基金存款數(shù)。

　　2．基金庫存有價證券

　　本科目用于核算基金結余購買各種有價證券庫存數(shù)。收方記庫存數(shù)，付方記兌換本金數(shù)。

　　本科目與“基金購入有價證券”科目是兩個對應科目。

　　三、本規(guī)定自1997年1月1日起執(zhí)行。