第一章　總則

第一條　中國(guó)人民銀行和專業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱銀行）的會(huì)計(jì)工作，是銀行重要的基礎(chǔ)工作，是反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策的重要方面，也是實(shí)現(xiàn)銀行職能的重要工具。為了統(tǒng)一全國(guó)銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)中的核算、監(jiān)督和管理作用，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)銀行管理暫行條例》的規(guī)定，特制訂本制度。

第二條　銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須執(zhí)行本制度。

第三條　銀行會(huì)計(jì)工作的任務(wù)主要是：
　　一、　正確組織會(huì)計(jì)核算。按照國(guó)家的政策、法令和有關(guān)規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地記錄、計(jì)算和反映金融業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，為貫徹政策、考核計(jì)劃、研究國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融決策，提供正確的數(shù)據(jù)。
　　二、　加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督。通過(guò)認(rèn)真辦理資金收付與劃撥清算，促進(jìn)和監(jiān)督各單位、各金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，管好用好資金，提高資金使用效益，為加強(qiáng)宏觀控制、微觀搞活服務(wù)，支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。
　　三、　貫徹“勤儉建國(guó)”方針。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，管好營(yíng)運(yùn)資金及財(cái)務(wù)收支，正確核算成本，監(jiān)督和維護(hù)資金、財(cái)產(chǎn)的安全，努力增收節(jié)支，擴(kuò)大社會(huì)主義積累。
　　四、　開展會(huì)計(jì)檢查、輔導(dǎo)與會(huì)計(jì)分析。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的檢查、輔導(dǎo)、管理，不斷提高核算質(zhì)量與效率。運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與資料，分析資金及財(cái)務(wù)變化情況，為經(jīng)營(yíng)決策提供信息。

第四條　中國(guó)人民銀行總行管理全國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作。
　　中國(guó)人民銀行的分支機(jī)構(gòu)管理本地區(qū)銀行必須統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作。

第五條　銀行的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則。
　　全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)基本制度的管理權(quán)集中在中國(guó)人民銀行總行和省、自治區(qū)、直轄市分行（簡(jiǎn)稱分行）兩級(jí)。屬于全國(guó)銀行的會(huì)計(jì)基本制度、辦法，由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一制訂；中國(guó)人民銀行分行對(duì)總行統(tǒng)一制訂的制度、辦法，可作必要的補(bǔ)充規(guī)定但不得與總行的規(guī)定相抵觸，并報(bào)總行核備。
　　屬于系統(tǒng)內(nèi)的制度、辦法，由各總行根據(jù)本制度制訂，專業(yè)銀行總行制訂的制度、辦法，要報(bào)中國(guó)人民銀行總行核備；中國(guó)人民銀行和專業(yè)銀行分行對(duì)各自總行制訂的制度、辦法，可作必要的補(bǔ)充規(guī)定，專業(yè)銀行分行在報(bào)送各自總行核備的同時(shí)，抄報(bào)同級(jí)人民銀行。
　　下級(jí)行對(duì)上級(jí)行制訂的各項(xiàng)制度、辦法，必須嚴(yán)肅認(rèn)真地貫徹執(zhí)行，不得任意修改或廢除，如有意見應(yīng)及時(shí)反映，由上級(jí)行研究解決，在未修改前，仍應(yīng)按原規(guī)定執(zhí)行。

第六條　各級(jí)銀行的會(huì)計(jì)工作，必須在行長(zhǎng)（區(qū)辦主任）領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一管理。
　　縣支行、城市辦事處及其以上行處，應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配足專職主管人員和適應(yīng)工作任務(wù)需要的會(huì)計(jì)人員。縣支行、城市辦事處以下處所，必須指定會(huì)計(jì)主管人員和配足相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。

第七條　銀行的會(huì)計(jì)核算單位，分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位兩種。凡單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年度決算的，為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位；凡其業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并帳或并表方式匯總反映的，為附屬會(huì)計(jì)核算單位。具體劃分，由各總行根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同情況自行確定。

第八條　各級(jí)銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
　　行長(zhǎng)（區(qū)辦主任）要領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員和其他人員共同遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和執(zhí)行本制度，保障銀行會(huì)計(jì)人員依法、按制度行使職權(quán)。任何人不得對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)。

第二章　會(huì)計(jì)核算

第九條　會(huì)計(jì)年度每年自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度終了，辦理決算。如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。

第十條　一切憑證、帳簿、報(bào)表，均以人民幣“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。
　　外幣分帳行的記帳單位，按各自總行規(guī)定辦理。

第十一條　銀行的記帳方法根據(jù)復(fù)式記帳原理，采用資金收付記帳法或借貸記帳法，由各總行按照實(shí)際情況選定。
　　一、　資金收付記帳法，以“收”、“付”為記帳符號(hào)，有收必有付，收付必相等。凡資金來(lái)源增加，資金運(yùn)用減少，利益增加，損失減少，記入收方；凡資金來(lái)源減少，資金運(yùn)用增加，利益減少，損失增加，記入付方。在帳表上，收方在左，付方在右。各科目收、付方發(fā)生額合計(jì)和余額合計(jì)應(yīng)各自相等。
　　庫(kù)存現(xiàn)金屬于資金占用，余額反映在付方。
　　二、　借貸記帳法，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。凡資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，利益減少，損失增加，記入借方；凡資產(chǎn)減少，負(fù)債增加，利益增加，損失減少，記入貸方。在財(cái)表上，借方在左，貸方在右。各科目、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額合計(jì)應(yīng)各自相等。
　　現(xiàn)金屬于資產(chǎn)，余額反映在借方。
　　三、　為適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況，本制度中有關(guān)內(nèi)容，仍按資金收付記帳法的要求制定。

第十二條　各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，實(shí)行錢帳分管，要有帳有據(jù)、帳折見面、當(dāng)時(shí)記帳、當(dāng)日結(jié)帳、總分核對(duì)、內(nèi)外對(duì)帳。基層處所，必須實(shí)行會(huì)計(jì)、出納雙人臨柜。核算質(zhì)量，要達(dá)到帳帳、帳款、、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。

第十三條　在處理業(yè)務(wù)和記帳時(shí)，現(xiàn)金收入先收款、后記帳，現(xiàn)金付出先記帳、后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付、后記收；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。

第十四條　憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符合規(guī)定為：第號(hào)為“＃”；每個(gè)為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“萬(wàn)分之日”；外幣符號(hào)，從國(guó)際習(xí)慣。

第十五條　印章種類及使用：
　　業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等；
　　現(xiàn)金收訖、付訖章：分別用于現(xiàn)金收、付憑證及回單；
　　轉(zhuǎn)訖章：用于已處理的轉(zhuǎn)帳憑證、回單和收、付款通知；
　　結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等；
　　各級(jí)聯(lián)行專用章：根據(jù)各級(jí)聯(lián)行制度的有關(guān)規(guī)定使用；
　　個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種憑證、單證、存折、帳簿、報(bào)表。
　　以上印章，除個(gè)人名章外，均應(yīng)冠以行名，其規(guī)格、尺寸，由各自的總行規(guī)定。

第十六條　密押、印章、憑證、帳表的管理：
　　一、　根據(jù)保密制度，指定專人保管、使用密押、聯(lián)行專用章和業(yè)務(wù)公章。聯(lián)行印押必須分管，并建立交接登記制度。
　　二、　各種有價(jià)單證和重要空白憑證，均須設(shè)簿登記，表外核算，專人保管。
　　三、　營(yíng)業(yè)終了，必須將密押、印章、有價(jià)單證、重要空白憑證以及帳、簿、卡、表等，入庫(kù)（或保險(xiǎn)箱、柜）保管，嚴(yán)防丟失。
　　四、　密押、聯(lián)行專用章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等，按照聯(lián)行制度及有關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條　機(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)或會(huì)計(jì)主管人員和會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、離職時(shí)，必須辦清交接手續(xù)。
　　第二節(jié)　會(huì)計(jì)科目

第十八條　銀行的會(huì)計(jì)科目，是體現(xiàn)國(guó)家的方針、政策，綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)資金變化情況，以及考核計(jì)劃，分析、監(jiān)督全行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的工具。原則上應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)成份、行業(yè)分類、資金性質(zhì)和核算需要，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
　　一、　會(huì)計(jì)科目分全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目。
　　二、　全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目名稱和代號(hào)，由中國(guó)人民銀行總行制定。
　　系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目名稱和代號(hào)，由各自總行制定，并明確對(duì)全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的歸屬。分行可增設(shè)轄內(nèi)專用科目，其代號(hào)與各自總行規(guī)定的代號(hào)應(yīng)當(dāng)既有聯(lián)系又有區(qū)別。專業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、變更和取消，均應(yīng)抄報(bào)同級(jí)人民銀行。
　　三、　基層行處不得合并或更改總、分行規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱和代號(hào)。
　　四、　會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)。
　　五、　經(jīng)過(guò)修改變更的會(huì)計(jì)科目，決算表上、下年度的余額要銜接。
　　六、　表外科目用以核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到資金增減變化的事項(xiàng)以及各種有價(jià)單證和重要空白憑證的控制等，采用單式記帳，業(yè)務(wù)發(fā)生記收入，業(yè)務(wù)減銷記付出，余額反映在收入方。報(bào)表上反映的收入、付出發(fā)生額或余額的合計(jì)數(shù)不自相平衡。
　　第二節(jié)　憑證

第十九條　會(huì)計(jì)憑證，是各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收、付和記帳的根據(jù)，是核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

第二十條　憑證采用單式，分基本憑證和特定憑證兩類。
　　一、　基本憑證。是銀行根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的傳票，分為：
??１．?現(xiàn)金收入傳票
??２．?現(xiàn)金付出傳票
??３．?轉(zhuǎn)帳收入傳票
??４．?轉(zhuǎn)帳付出傳票
??５．?特種轉(zhuǎn)帳收入傳票
??６．?特種轉(zhuǎn)帳付出傳票
??７．?表外科目收入傳票
??８．?表外科目付出傳票
　　二、　特定憑證。是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，銀行用以代替?zhèn)髌辈{以記帳。
　　三、　基本憑證和跨系統(tǒng)特定憑證的規(guī)格，由中國(guó)人民銀行總行規(guī)定；系統(tǒng)內(nèi)特定憑證的規(guī)格，由各自總行規(guī)定。

第二十一條　憑證一般應(yīng)具備下列基本要素：
　　一、　年、月、日（特定憑證代替?zhèn)髌睍r(shí)，應(yīng)注明記帳日期）；
　　二、　收、付款單位的戶名和帳號(hào)；
　　三、　收、付款單位開戶行的名稱和行號(hào)；
　　四、　人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額；
　　五、　業(yè)務(wù)事實(shí)摘要及附件張數(shù)；
　　六、　會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；
　　七、　單位按照有關(guān)規(guī)定的印章；
　　八、　銀行及有關(guān)人員印章。

第二十二條　填寫憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。在受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

第二十三條　憑證的傳遞，必須準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩。各類憑證除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定者外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。

第二十四條　憑證按日裝訂。裝訂成冊(cè)的傳票，登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”，入庫(kù)保管。
　　第四節(jié)　帳務(wù)組織、帳務(wù)處理與帳務(wù)核對(duì)

第二十五條　銀行帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算按帳戶核算，綜合核算按科目核算。兩者根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行，堅(jiān)持總分核對(duì)，數(shù)字相符。

第二十六條　明細(xì)核算由下列部分組成：
　　一、　分戶帳。分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄。必須按戶立帳，連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡(jiǎn)明事由。
　　分戶帳帳號(hào)的編列，要冠以規(guī)定的科目代號(hào)。
　　二、　登記簿。登記簿是適應(yīng)適些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的帳簿，也是用以控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物的重要帳簿以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿，必須建立嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。
　　三、　現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿。現(xiàn)金收入、付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、付出數(shù)字的序時(shí)帳簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。當(dāng)日收、付總數(shù)應(yīng)與總帳“庫(kù)存現(xiàn)金”科目發(fā)生額反方核對(duì)相符。
　　四、　余額表。余額表是核對(duì)總帳與分戶帳余額和計(jì)算利息的重要工具，分為計(jì)息的和一般的兩種。

第二十七條　綜合核算由下列部分組成：
　　一、　科目日結(jié)單。科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具。根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的收方、付方各自相加填記。“庫(kù)存現(xiàn)金”科目日結(jié)單，根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收方和付方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的收方、付方合計(jì)數(shù)，必須相等。
　　二、　總帳。總帳按科目設(shè)置，是各科目的綜合記錄，是統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳和綜合核算同明細(xì)核算相互核對(duì)的主要工具，也是編制日計(jì)表、月計(jì)表和年度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表的依據(jù)。
　　總帳的收、付方發(fā)生額，根據(jù)科目日結(jié)單填記，并結(jié)出余額。
　　三、　日計(jì)表。日計(jì)表是反映當(dāng)天業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)天全部帳務(wù)的主要工具。日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總帳填記。收、付方的發(fā)生額和余額的合數(shù)必須各自平衡。

第二十八條　明細(xì)核算和綜合核算各種帳簿（卡）的種類、格式，由各總行自行規(guī)定。

第二十九條　帳務(wù)處理和帳務(wù)核對(duì)。
　　一、　帳務(wù)處理是從辦理業(yè)務(wù)、審查憑證或編制憑證開始，經(jīng)過(guò)帳務(wù)記載，直到軋平帳務(wù)、編制日計(jì)表為止的全過(guò)程，必須認(rèn)真辦理，保證核算正確。
　　二、　帳務(wù)核對(duì)是防止帳務(wù)差錯(cuò)、保證核算正確的重要措施之一。帳務(wù)核對(duì)分每日核對(duì)和定期核對(duì)；其內(nèi)容分為帳帳、帳款、帳實(shí)（金銀、物品、有價(jià)單證、重要空白憑證、固定資產(chǎn)等）、帳表（各種報(bào)表和計(jì)息表）、帳據(jù)和內(nèi)外帳核對(duì)。各經(jīng)辦人員在核對(duì)相符后，必須簽章證明，會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)加以督促檢查。

第三十條　帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)與裝訂，按下列規(guī)定辦理：
　　一、　帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。
　　（一）　月度結(jié)轉(zhuǎn)。總帳每月更換新帳頁(yè)。
　　（二）　年度結(jié)轉(zhuǎn)。各科目除農(nóng)貸、儲(chǔ)蓄帳和卡片帳可繼續(xù)使用外，其余均應(yīng)更換新帳頁(yè)。并將舊帳頁(yè)余額過(guò)入新帳頁(yè)。
　　（三）　各種帳簿在更換新帳頁(yè)后，各科目分戶帳余額應(yīng)與總帳余額核算相符。
　　二、　帳簿裝訂。
　　總帳按月裝訂；各種帳、簿、卡，按月、按季或按年裝訂。裝訂成冊(cè)的帳簿，及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”，入庫(kù)保管。
　　第五節(jié)　記帳規(guī)則和錯(cuò)帳沖正

第三十一條　帳簿必須根據(jù)傳票記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明，字跡清晰。如果發(fā)現(xiàn)票有誤或遺漏不全，應(yīng)由制票人更正、補(bǔ)充，并加蓋名章后，據(jù)以記帳。

第三十二條　憑證和帳簿，應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁(yè)用雙面復(fù)寫紙，藍(lán)、黑色園珠筆書寫。紅墨水和紅色復(fù)寫紙、紅色園珠筆只用于劃線和當(dāng)年錯(cuò)帳沖正。

第三十三條　帳、表、憑證上書寫文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字一格寫不完可在下一格接寫，但其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。帳簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“－○－”表示結(jié)平。

第三十四條　帳簿上一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。

第三十五條　錯(cuò)帳沖正。帳務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無(wú)誤。一旦發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。
　　一、　當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)
　　（一）　日期、金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如錯(cuò)劃紅線，可在紅線兩端用紅墨水劃“×”銷去，并由記帳員在右瑞蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。
　　已經(jīng)記帳的傳票發(fā)現(xiàn)科目或帳戶有誤，應(yīng)由制票人改正傳票和帳頁(yè)，并加蓋名章。
　　（二）　帳頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更正時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)會(huì)記主管人員同意，另?yè)Q帳頁(yè)記載。注銷的帳頁(yè)，妥善保管，附原帳簿后裝訂。
　　二、　次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)
　　（一）　記帳串戶，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。紅字傳票記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄注明“沖銷×年×月×日錯(cuò)帳”字樣；藍(lán)字傳票記入正確的帳戶，在摘要欄注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日帳”字樣。
　　（二）　傳票的金額、科目或帳戶填錯(cuò)，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制收、付方紅字傳票，將錯(cuò)帳全數(shù)沖銷，再按正確的金額、科目、帳戶重新填制收、付方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入帳，并在摘要欄注明情況。同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。
　　（三）　本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳時(shí)，應(yīng)填制藍(lán)字反方向傳票沖正，不更改決算報(bào)表。
　　（四）　凡更正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。
　　三、　錯(cuò)帳沖正傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章后，才能辦理沖帳，并將有關(guān)沖正情況進(jìn)行登記，以便考核。
　　第六節(jié)　利息計(jì)算

第三十六條　利息是銀行財(cái)務(wù)收支的重要內(nèi)容，它關(guān)系到客戶和銀行的經(jīng)濟(jì)利益，因此，計(jì)算時(shí)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)算方法，做到事先認(rèn)真復(fù)核，事后加強(qiáng)檢查，以保證利息計(jì)算正確。

第三十七條　利率分年利率、月利率、日利率三種。對(duì)利率的換算和利息的計(jì)算方法，按下列規(guī)定辦理。
　　一、　利率的換算：
　　年利率÷１２（月）＝月利率
　　月利率÷３０（天）＝日利率
　　年利率÷３６０（天）＝日利率
　　二、　利息計(jì)算方法，按業(yè)務(wù)處理手續(xù)規(guī)定分為：
　　（一）　定期計(jì)息。存、貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，“算頭不算尾”。如在結(jié)息日計(jì)息時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日（即每季末月１２日或１２月２０日）。其計(jì)算公式是：
　　累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率＝利息
　　對(duì)聯(lián)行往來(lái)上存、借用資金利息的計(jì)息期，按有關(guān)規(guī)定辦理。
　　（二）　逐筆計(jì)息。存、貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算（整年的每年按３６０天計(jì)算，整月的每月按３０天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算），其計(jì)算公式是：
　　全是整年或月的，本金×?xí)r期（年或月數(shù)）×年或月利率＝利息
　　全部化成天數(shù)的，本金×?xí)r期（天數(shù)）×日利率＝利息
　　三、　凡規(guī)定利率調(diào)整后，需要分段計(jì)息的，必須按每段的時(shí)期和利率，分別計(jì)算，然后加總。
　　四、　聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計(jì)息。
　　五、　下貸上轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過(guò)入余額表（或帳頁(yè)積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算。如屬責(zé)任事故，應(yīng)查明原因。
　　六、　儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算，按照儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算手續(xù)規(guī)定辦理。
　　第七節(jié)　會(huì)計(jì)報(bào)表和年度決算

第三十八條　會(huì)計(jì)報(bào)表是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的綜合反映，是考核貫徹方針政策、執(zhí)行計(jì)劃、檢查業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的重要依據(jù)。
　　一　會(huì)計(jì)報(bào)表的種類
　　（一）　日計(jì)表。填列各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額。
　　（二）　月計(jì)表。填列各科目上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和本月末余額。
　　（三）　決算表。年終決算后編制：
??１．?業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。（包括：各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、人民幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表和外幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表）填列上年末余額。本年累計(jì)發(fā)生額和本年末余額。??２．?損益明細(xì)表。填列各損益科目分戶帳余