第一章　總則

　　第二章　國庫會計核算管理

　　第一節(jié)　會計核算崗位設(shè)置與職責

　　第二節(jié)　內(nèi)部控制制度

　　第三節(jié)　會計核算的基本原則

　　第四節(jié)　印章、密押與重要空白憑證管理

　　第五節(jié)　計算機核算管理

　　第六節(jié)　人員培訓與獎懲

　　第三章　國庫會計核算方法

　　第一節(jié)　會計科目

　　第二節(jié)　會計憑證

　　第三節(jié)　會計賬簿

　　第四節(jié)　會計報表

　　第四章　預(yù)算收入收納、劃分、報解的核算

　　第一節(jié)　國庫經(jīng)收處

　　第二節(jié)　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫

　　第三節(jié)　支庫

　　第四節(jié)　中心支庫

　　第五節(jié)　分庫

　　第六節(jié)　總庫

　　第五章　預(yù)算收入退付

　　第六章　預(yù)算收入更正

　　第七章　庫款的支撥

　　第八章　對賬與年終決算

　　第一節(jié)　對賬范圍和原則

　　第二節(jié)　國庫與征收機關(guān)對賬

　　第三節(jié)　國庫與財政部門對賬

　　第四節(jié)　國庫與其他部門對賬

　　第九章　國家債券的核算與管理

　　第一節(jié)　發(fā)行的核算與管理

　　第二節(jié)　兌付的核算與管理

　　第十章　國庫會計檔案管理

　　第一節(jié)　憑證、賬簿、報表的裝訂與保管

　　第二節(jié)　檔案管理

　　第十一章　附則

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，各省會（首府）城市中心支行，深圳市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心支行，各國有獨資商業(yè)銀行：

　　為確保國家預(yù)算資金的安全，加強對國庫各項會計核算業(yè)務(wù)的管理，中國人民銀行制定了《中國人民銀行關(guān)于國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心支行要及時轉(zhuǎn)發(fā)本《規(guī)定》，并組織國庫部門和有關(guān)部門的業(yè)務(wù)人員認真學習掌握，以確保本《規(guī)定》的順利實施。執(zhí)行中如遇有重要問題，請及時報告總行。

　　附：

　　中國人民銀行關(guān)于國庫會計核算管理與操作的規(guī)定

　　第一章　總則

第一條　為進一步規(guī)范國庫會計核算工作，加強國庫會計核算管理，建立健全內(nèi)控機制，防范國庫資金風險，確保國庫資金安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》、《中國人民銀行會計制度》和《中華人民共和國國庫券條例》及有關(guān)國債發(fā)行、兌付的制度，特制定《中國人民銀行關(guān)于國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。

　　第二條　本《規(guī)定》適用于各級國庫和國庫經(jīng)收處。

　　第三條　人民銀行經(jīng)理的國庫，其會計核算納入人民銀行會計核算體系；商業(yè)銀行或信用社代理的國庫，其會計核算納入商業(yè)銀行或信用社會計核算體系。

　　第四條　各級國庫對國庫會計核算管理遵循“垂直領(lǐng)導”的原則。上級國庫對下級國庫的會計核算工作負有組織管理、檢查指導職責；下級國庫應(yīng)根據(jù)上級國庫的要求規(guī)范會計核算工作，并定期報告工作情況。

　　第二章　國庫會計核算管理

第一節(jié)　會計核算崗位設(shè)置與職責

第五條　各級國庫要嚴格執(zhí)行國庫的各項規(guī)章制度，切實加強會計核算管理，嚴密核算手續(xù)，建立健全監(jiān)督制約機制，確保國庫資金安全。

　　第六條　人民銀行和代理國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或信用社要合理設(shè)置國庫會計核算崗位，按崗配備相應(yīng)的核算人員，各崗位之間既要嚴格分工，又要保證業(yè)務(wù)的必要銜接。嚴禁國庫會計人員擅自越權(quán)辦理業(yè)務(wù)，堅持復(fù)核制度，杜絕賬務(wù)處理“一手清”。

　　第七條　各級國庫應(yīng)設(shè)置記賬、復(fù)核、綜合、會計輔導員、系統(tǒng)管理、事后監(jiān)督和國庫會計主管等會計崗位。

　　第八條　各崗位的具體職責是：

　　（一）記賬崗位。負責審核各類憑證是否合規(guī)，相關(guān)文件、資料是否齊全；辦理各級預(yù)算收入的收納、劃分、報解和入庫；辦理庫款的支撥、退付和更正；辦理國家債券發(fā)行和兌付等業(yè)務(wù)的核算；登記相關(guān)賬簿；編制各類預(yù)算收入和國家債券發(fā)行、兌付等業(yè)務(wù)報表；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單；進行日常賬務(wù)的數(shù)據(jù)備份；完成領(lǐng)導交辦的其他事項。

　　（二）復(fù)核崗位。負責復(fù)核各類憑證是否合規(guī)，相關(guān)文件、資料是否齊全；復(fù)核各級預(yù)算收入的收納、劃分、報解和入庫；復(fù)核庫款的支撥、退付和更正；復(fù)核國家債券發(fā)行和兌付等核算業(yè)務(wù)；復(fù)核相關(guān)賬簿、各類報表和通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單；完成領(lǐng)導交辦的其他事項。

　　（三）綜合崗位。負責平衡本部門每日賬務(wù)，登記總賬，核對總、分賬務(wù)；編制國庫會計日計表、月計表和年報表；核對上、下級國庫之間的資金往來；負責與會計營業(yè)部門之間行庫往來的憑證傳遞、交接登記和賬務(wù)核對；負責與財政、征收機關(guān)對賬；完成領(lǐng)導交辦的其他事項。

　　（四）會計輔導員崗位。負責對轄內(nèi)各級國庫和國庫經(jīng)收處會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查、輔導和考核；解決會計核算中存在的問題，促進國庫會計核算工作制度化、規(guī)范化；完成領(lǐng)導交辦的其他事項。

　　（五）系統(tǒng)維護崗位。定期進行賬務(wù)數(shù)據(jù)的備份；負責對國庫計算機會計核算系統(tǒng)的日常維護，協(xié)助計算機科技人員及時處理計算機故障，確保計算機業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)正常、安全、高效地運轉(zhuǎn)；完成領(lǐng)導交辦的其他事項。

　　（六）事后監(jiān)督崗位。負責對上一日發(fā)生的各項國庫會計核算業(yè)務(wù)，進行全面的事后監(jiān)督、核查。監(jiān)督、核查會計憑證的填制、賬務(wù)的處理及報表的編制是否符合規(guī)定；錯賬沖正是否經(jīng)國庫會計主管審核；預(yù)算收入的收納、劃分、報解和入庫是否及時、準確；庫款的支撥、退付手續(xù)是否齊全、合規(guī)，是否在規(guī)定的工作日內(nèi)完成款項的劃撥；日終、月終是否及時準確地與有關(guān)部門對賬；發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，堵塞漏洞，并將監(jiān)督、核查發(fā)現(xiàn)的問題及時報告領(lǐng)導；建立“事后監(jiān)督登記簿”，對每日核查發(fā)現(xiàn)的問題和處理結(jié)果等事項進行詳細記錄；裝訂傳票、報表，保管會計檔案；完成領(lǐng)導交辦的其他事項。

　　（七）國庫會計主管崗位。負責組織日常會計核算的各項工作，對每日發(fā)生的行庫往來的記賬憑證、錯賬沖正事項、大額庫款支撥和退付、重要空白憑證領(lǐng)用、會計經(jīng)辦人員加班、印章移交、會計檔案調(diào)閱和移交等重要會計事項進行審核；定期組織有關(guān)人員對本國庫部門的會計業(yè)務(wù)進行全面檢查；處理國庫會計核算中出現(xiàn)的問題；完成領(lǐng)導交辦的其他事項。

　　第九條　各崗位分工基本要求。各級國庫應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和人員狀況，以不違反會計制度、有利于相互制約和確保資金安全為原則來合理進行崗位設(shè)置和分工。業(yè)務(wù)量小的，崗位設(shè)置和職責分工可適當交叉或合并，但記賬、復(fù)核和事后監(jiān)督崗位不得相互兼任，辦理收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員不得為同一人。記賬人員不得參與對自身經(jīng)辦的國庫會計業(yè)務(wù)的檢查工作；系統(tǒng)維護人員不得參與計算機賬務(wù)處理；非系統(tǒng)維護人員不得參與計算機維護處理；國庫會計主管因特殊情況需授權(quán)經(jīng)辦人員處理其負責的會計核算管理方面業(yè)務(wù)時，應(yīng)履行必要的書面授權(quán)手續(xù)。

　　第二節(jié)　內(nèi)部控制制度

第十條　建立國庫會計內(nèi)部控制和風險防范責任制。主要是建立國庫會計經(jīng)辦人員、國庫會計主管、國庫部門領(lǐng)導和國庫主任（包括副主任）四級內(nèi)控目標管理責任制，各級國庫會計業(yè)務(wù)實行逐級把關(guān)、負責制度。即國庫會計經(jīng)辦人員對國庫會計主管負責；國庫會計主管對國庫部門領(lǐng)導負責；國庫部門領(lǐng)導對國庫主任、副主任負責。下級國庫對上級國庫負責。

　　第十一條　建立國庫主任責任制。國庫主任、副主任負責組織轄內(nèi)各級國庫嚴格執(zhí)行《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》等國庫有關(guān)規(guī)定，防范資金風險，確保轄內(nèi)國庫安全、高效運轉(zhuǎn)；定期或不定期聽取國庫部門工作匯報（每年不少于兩次）；督促國庫部門及時完成上級主管部門布置的各項工作任務(wù)，經(jīng)常組織檢查國庫執(zhí)行制度情況，解決國庫工作中的困難和問題。

　　第十二條　建立國庫部門領(lǐng)導責任制。國庫部門領(lǐng)導負責具體組織轄內(nèi)各級國庫認真貫徹落實《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》等國庫有關(guān)規(guī)定；根據(jù)國庫制度的要求，結(jié)合轄內(nèi)國庫的實際情況，組織制定具體的貫徹措施和辦法；組織本國庫部門各崗位人員及時、準確地辦理各項業(yè)務(wù)；審核國庫會計報表等會計資料，并簽名或蓋章，對本國庫部門的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；負責組織對本國庫部門和下級國庫部門執(zhí)行制度、辦理國庫業(yè)務(wù)的檢查；協(xié)調(diào)國庫與財政、征收機關(guān)等部門之間的關(guān)系；定期或不定期地向國庫主任、副主任匯報國庫工作；促使本轄區(qū)國庫會計核算業(yè)務(wù)有條不紊地進行；確保國庫資金安全。

　　第十三條　建立國庫會計主管責任制。國庫會計主管檢查國庫會計各崗位人員是否履行職責，賬務(wù)組織、賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理是否規(guī)范，重點崗位和環(huán)節(jié)有無隱患；及時處理在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對重大問題應(yīng)立即向領(lǐng)導報告。

　　第十四條　建立國庫會計經(jīng)辦人員責任制。國庫會計核算各崗位經(jīng)辦人員應(yīng)認真履行崗位職責，嚴格執(zhí)行國庫的各項制度，及時、準確地辦理各項核算業(yè)務(wù)。

　　第十五條　國庫部門領(lǐng)導的變動，必須征得上一級國庫部門的同意；國庫會計人員的變動，必須征得國庫部門領(lǐng)導的同意。

　　第十六條　建立國庫會計核算崗位輪換制度。各級國庫從事會計核算工作的人員，原則上2至3年輪換一次，具體由國庫部門領(lǐng)導根據(jù)工作任務(wù)情況確定，各級國庫不得因崗位輪換而影響核算質(zhì)量。

　　第十七條　建立國庫會計核算業(yè)務(wù)交接制度。國庫會計人員崗位變動或因休假等原因離崗時，其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)必須辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的不得離崗。一般國庫會計人員辦理交接手續(xù)，由國庫會計主管監(jiān)交；國庫會計主管辦理交接手續(xù)，由國庫部門領(lǐng)導監(jiān)交；國庫部門領(lǐng)導辦理交接手續(xù)，由國庫主任或副主任監(jiān)交。接收人、監(jiān)交人要認真審核所接收賬務(wù)的真實性、準確性和完整性，并在設(shè)置“國庫業(yè)務(wù)交接登記簿”上記載交接的各項事宜，移交人、接收人、監(jiān)交人均需在登記簿上簽名或蓋章。“國庫業(yè)務(wù)交接登記簿”應(yīng)與國庫會計檔案一同保管。

　　第十八條　嚴密會計憑證傳遞、交接手續(xù)。對國庫與會計營業(yè)部門之間的資金往來業(yè)務(wù)必須認真審核，無誤后，由雙方在“行庫往來票據(jù)簽收登記簿”上簽收；對財政、稅務(wù)等部門送達國庫的撥款、退庫憑證，要求其逐次提供總筆數(shù)和總金額，國庫審核后，予以簽收。

　　第十九條　建立國庫撥款、退庫等重要會計事項逐級審核制度。各級國庫在辦理預(yù)算撥款、退庫業(yè)務(wù)等重要會計事項時，應(yīng)根據(jù)轄內(nèi)實際情況區(qū)分不同性質(zhì)、不同金額，逐級審核把關(guān)。

　　第二十條　建立國庫會計賬務(wù)檢查責任制度。每次國庫會計賬務(wù)檢查的情況和處理意見，要及時向被檢查單位和檢查單位的國庫主任或副主任反饋和報告，檢查情況和處理意見應(yīng)由被檢查單位的國庫主任或副主任、國庫部門領(lǐng)導、檢查組負責人及檢查組成員分別簽章，責任到人。

　　第二十一條　國庫會計人員加班須經(jīng)國庫部門領(lǐng)導批準，并有2人或2人以上。

　　第三節(jié)　會計核算的基本原則

第二十二條　各級國庫要嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)的各項規(guī)定。要按規(guī)定填制和傳遞國庫會計憑證；堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須符合會計核算手續(xù)的要求。

　　第二十三條　各級國庫會計核算使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，原則上實行行庫往來、分賬并表、單獨核算的方式，國庫會計賬務(wù)納入本行會計報表。會計賬務(wù)處理必須日清月結(jié)，不得拖延積壓。各級國庫應(yīng)建立健全規(guī)范的賬簿、報表體系，不得以表代賬。國庫會計憑證單獨裝訂保管。

　　第二十四條　一個國庫工作機構(gòu)內(nèi)有多級多庫的，其會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)按照“稅票按庫清分，賬務(wù)按庫核算，資金統(tǒng)一進出，憑證單獨裝訂保管”的原則辦理。

　　第二十五條　各級國庫對預(yù)算收入采取逐級劃分、報解的方法。

　　第二十六條　各級國庫對預(yù)算收入的核算，原則上按政府預(yù)算收入科目核算到“款”，但經(jīng)總庫和財政部協(xié)商同意，有關(guān)預(yù)算收入科目可核算到“項”。

　　各級國庫對預(yù)算支出的核算，按政府預(yù)算支出科目辦理。

　　第二十七條　各級國庫要加強對行庫往來科目使用的管理，遵循“統(tǒng)一規(guī)范、分賬核算、相互核對、自行平衡”的原則。行庫往來專用憑證的填制遵循“誰確認、誰填制”的原則，即行庫往來業(yè)務(wù)由哪一方確認發(fā)生，便由哪一方填制并出具憑證。

　　第四節(jié)　印章、密押與重要空白憑證管理

第二十八條　國庫業(yè)務(wù)使用的各種印章、密押和重要空白憑證，要實行嚴格的分管制度。

　　第二十九條　印章管理。國庫印章包括；國家金庫章、國庫業(yè)務(wù)專用章、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章、票據(jù)交換章和經(jīng)辦人員印章等。

　　（一）國庫印章的使用。國家金庫章（即中華人民共和國國家金庫××分支庫印章和各級地方國庫印章）用于國庫編制的預(yù)算收支及其他規(guī)定的報表類；國庫業(yè)務(wù)專用章（即中國人民銀行××行國庫處或科或股業(yè)務(wù)專用章，圓形章，含日期）用于國庫對外簽發(fā)（或出具）的重要單證，如行庫往來專用憑證和給票據(jù)提入行的記賬憑證等；業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章（三角形章，含日期）用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證、回單；票據(jù)交換章用于同城交換提出的票據(jù)；經(jīng)辦人員印章用于其所辦業(yè)務(wù)。

　　（二）國庫印章的保管。國庫印章由分管該項業(yè)務(wù)的人員負責保管，做到人離屜鎖，下班入柜，不得隨意借用；印章保管人員短期離崗或調(diào)離時，應(yīng)在國庫會計主管監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并登記備查；國庫印章按規(guī)定啟用或銷毀，印模必須登記備案。

　　（三）因違反印章管理制度而產(chǎn)生的一切后果，由上級國庫和有關(guān)部門按規(guī)定追究有關(guān)當事人的責任。

　　第三十條　聯(lián)行印、押管理。聯(lián)行專用章、密押的頒發(fā)、使用、保管、繳銷等按照聯(lián)行制度及有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十一條　重要空白憑證管理。重要空白憑證即各種空白的無面額的重要憑證，以每份1元的假定價格記載表外科目分戶賬。

　　重要空白憑證包括行庫往來專用憑證（格式2－1）、聯(lián)行報單、國庫券有價單證及收款單和已兌付國家債券，以及其他重要空白憑證。重要空白憑證的負責印制、領(lǐng)取、保管、出入庫、使用、作廢和銷毀等按以下規(guī)定辦理；

　　（一）印制與領(lǐng)取。重要空白憑證的印制按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中行庫往來專用憑證作為行庫往來科目的記賬憑證，由總庫統(tǒng)一格式，各分庫統(tǒng)一編號印制，各中心支庫、支庫逐級統(tǒng)一領(lǐng)取下發(fā)。費用由各行解決。

　　（二）保管。國庫領(lǐng)取重要空白憑證后由專人保管，同時建立“重要空白憑證登記簿”，記載領(lǐng)取、使用等事項。

　　（三）使用。重要空白憑證按號碼順序發(fā)放使用，不得跳號。每個月末日，國庫事后監(jiān)督人員要核對“重要空白憑證”表外科目的賬實。嚴禁將重要空白憑證移作他用。經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)在重要空白憑證登記簿上進行銷號處理。

　　（四）核算。重要空白憑證一律納入“重要空白憑證”表外科目核算，并按其種類分別設(shè)戶，登記憑證起止號碼，以假定金額序時記賬，按月進行賬實核對。

　　（五）作廢與銷毀。重要空白憑證填制有誤的，要加蓋“作廢”戳記，并作為重要空白憑證表外科目傳票的附件，不得撕毀、丟棄。對停止使用的重要空白憑證要加蓋“作廢”戳記，登記造冊，經(jīng)國庫主管領(lǐng)導批準核實后；從哪個部門領(lǐng)取的憑證，就交由哪個部門就地集中按規(guī)定銷毀。

　　第五節(jié)　計算機核算管理

第三十二條　各級國庫要制定計算機操作與管理辦法，健全軟件和硬件使用管理制度。上級國庫下發(fā)的核算程序，下級國庫不得擅自修改。各級國庫要做好核算數(shù)據(jù)備份和資料保管工作。

　　第三十三條　國庫會計人員運用計算機處理會計業(yè)務(wù)，要按操作人員崗位級別設(shè)置代碼，不得越級操作；如遇操作人員離崗而無法辦理業(yè)務(wù)時，需報經(jīng)國庫部門領(lǐng)導批準，提前正式辦理授權(quán)手續(xù)；要嚴格上機操作權(quán)限管理，禁止上機人員越權(quán)操作或代他人上機。加強對操作人員的密碼管理，所有上機操作的會計人員的密碼、口令設(shè)置完畢后，自行密封，交會計主管妥善保管，不得泄密。

　　第三十四條　使用計算機核算必須符合會計制度的要求。國庫會計核算的數(shù)據(jù)輸入工作，必須由指定操作人員辦理，非操作人員不得擅自輸入任何數(shù)據(jù)。操作人員在進入國庫系統(tǒng)操作時，必須先輸入自己的代碼，再輸入自己的密碼，以明確責任。各級國庫使用的計算機程序必須符合制度規(guī)定，設(shè)置明細核算和綜合核算兩個賬務(wù)系統(tǒng)，總分核對，相互制約，并堅持賬務(wù)換人復(fù)核等制度。

　　操作人員應(yīng)以合法有效的會計憑證（報表）為依據(jù)輸入數(shù)據(jù)，不得將未經(jīng)審核或簽批的憑證上機處理。

　　第三十五條　操作人員的操作密碼要定期或不定期更換，防止失密。當系統(tǒng)發(fā)生故障時，操作人員應(yīng)及時報告國庫會計主管，未經(jīng)批準不得擅自打開數(shù)據(jù)庫刪除或修改數(shù)據(jù)。

　　第三十六條　采用計算機通訊傳輸方式發(fā)送、接收數(shù)據(jù)的國庫部門，在通訊傳輸時，傳輸方式要符合保密制度。各級國庫對發(fā)送、接收的數(shù)據(jù)，要及時、準確、完整地處理，對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)要進行備份。上級國庫要嚴格規(guī)定數(shù)據(jù)傳輸?shù)木唧w時間段。

　　第三十七條　加強對傳輸設(shè)備使用的管理。國庫用于傳輸數(shù)據(jù)的計算機，要專門用于國庫數(shù)據(jù)傳輸或處理國庫業(yè)務(wù)，不得與其他業(yè)務(wù)混用。

　　第三十八條　各級國庫對通過計算機發(fā)送、接收的數(shù)據(jù)要建立“通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿”，分別按日期、發(fā)送（接收）人、報單號碼、總金額、報表名稱、序號和文件名稱等要素進行登記。

　　第三十九條　實行財政、稅務(wù)、國庫、銀行之間橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，預(yù)算收入入庫數(shù)以國庫的數(shù)字為準。國庫收到繳款書、收入退還書、預(yù)算撥款憑證后，據(jù)以銷號，進行賬務(wù)處理。各部門間數(shù)據(jù)傳輸，在互不影響各自軟件程序的基礎(chǔ)上，要采取保密、安全、可靠的高科技措施，以確保國庫資金安全。

　　第六節(jié)　人員培訓與獎懲

第四十條　國庫會計人員上崗應(yīng)持有國家頒發(fā)的會計證，并經(jīng)嚴格的業(yè)務(wù)培訓，考試合格、符合國庫會計上崗標準后，方可上崗辦理業(yè)務(wù)。

　　第四十一條　加強對在崗國庫會計人員的培訓。各級國庫要采取多種方式對國庫會計人員經(jīng)常進行政治思想、職業(yè)道德、金融財稅法規(guī)、國庫業(yè)務(wù)知識和技能等方面的培訓。

　　第四十二條　實行國庫會計工作獎懲制。對認真執(zhí)行國庫會計各項規(guī)章制度、工作成績顯著、安全無事故的國庫，要給予表彰和獎勵；對堵塞漏洞、避免事故或案件發(fā)生、揭發(fā)違法犯罪有功的國庫人員也要給予表彰和獎勵。對因各崗位人員不落實或不履行職責、不執(zhí)行制度，或貫徹執(zhí)行制度不力、存在風險隱患的國庫，要予以批評教育，并限期整改；對發(fā)生違法犯罪案件的國庫，除依法追究有關(guān)當事人責任外，還要追究國庫部門領(lǐng)導和國庫主任、副主任的責任。對國庫人員的獎懲暫按行員考核獎懲的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三章　國庫會計核算方法

　　第一節(jié)　會計科目

第四十三條　國庫會計科目是正確核算和綜合反映國庫業(yè)務(wù)活動的重要依據(jù)，是中國人民銀行會計科目的一個組成部分。各級國庫辦理國庫資金的收納、退付及庫款的支撥等事宜，應(yīng)正確使用統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，以保證國庫賬務(wù)核算的真實、完整、準確。

　　第四十四條　表內(nèi)科目

　　（一）中央預(yù)算收入：負債類科目，總庫專用。核算總庫收納的中央級一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項、中央與地方共享收入中央分得部分和中央對地方的預(yù)抵稅收返還等款項。

　　收入增加時記貸方，退付時記借方，余額在貸方。

　　（二）中央預(yù)算支出：資產(chǎn)類科目，總庫專用。核算總庫辦理財政部核準的中央預(yù)算資金的支出情況。

　　支出增加時記借方，支出繳回時記貸方，余額在借方。

　　（三）地方財政庫款：負債類科目，各分支庫核算地方各級財政預(yù)算的固定收入、共享收入、補助收入、專項收入和基金預(yù)算收入以及地方預(yù)算資金的支出、撥款的繳回、補助支出、專項支出和基金預(yù)算支出等款項。

　　收入增加時記貸方，撥款時記借方，余額在貸方。

　　（四）財政預(yù)算外存款：負債類科目，各分支庫核算地方各級財政部門自身的及其代管的未納入財政預(yù)算管理的財政資金。

　　存款增加時記貸方，支取存款時記借方，余額在貸方。

　　（五）待結(jié)算財政款項：資產(chǎn)負債共同類科目，人民銀行和商業(yè)銀行、信用社共用。核算人民銀行國庫部門因預(yù)算收入級次不清等待處理款項；核算商業(yè)銀行、信用社國庫經(jīng)收處和代理國庫當日收納的、未報解的各項預(yù)算收入款項。本科目為過渡性科目。

　　收入時記貸方，付出時記借方，余額雙方反映，不得軋差。

　　人民銀行國庫部門的本科目月底原則上應(yīng)結(jié)清，因特殊情況未結(jié)清的，年底必須結(jié)清。商業(yè)銀行、信用社國庫經(jīng)收處和代理國庫每日營業(yè)終了，上劃款項后必須結(jié)清本科目。

　　（六）待報解中央預(yù)算收入：負債類科目，核算人民銀行各分支庫當日收納的、未報解的中央預(yù)算收入款項。本科目為過渡性科目。

　　收入時記貸方，報解、退付時記借方。每日報解后，本科目應(yīng)無余額。

　　（七）待報解地方預(yù)算收入：負債類科目，核算人民銀行各分支庫當日收納的、未報解的地方預(yù)算收入款項。本科目為過渡性科目。

　　收入時記貸方，報解、退付時記借方。每日報解后，本科目應(yīng)無余額。

　　（八）待報解中央與地方共享收入：負債類科目，核算人民銀行各分支庫當日收納的、未劃分的中央與地方共享收入款項。本科目為過渡性科目。

　　收入時記貸方，劃分、結(jié)轉(zhuǎn)、退付時記借方。每日劃分、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　（九）行庫往來：資產(chǎn)負債共同類科目，核算人民銀行國庫部門與會計營業(yè)部門的往來款項。

　　會計營業(yè)部門與國庫部門分別使用本科目，登記金額相同，記賬方向相反，余額為借貸雙方軋差反映。國庫部門與會計營業(yè)部門并表后，會計報表上借、貸雙方發(fā)生額相同，應(yīng)無余額。

　　（十）代收國家債券款：負債類科目，核算各金融機構(gòu)繳入的國家債券發(fā)行款項。

　　本科目下分別按發(fā)行機構(gòu)、國債種類、發(fā)行年度等設(shè)置分戶賬。收到國債發(fā)行款項時記貸方，轉(zhuǎn)入財政部中央預(yù)算收入賬戶時記借方，余額在貸方。

　　（十一）兌付國家債券本息款項：資產(chǎn)類科目，核算本行或商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)的兌付國家債券本息款項。

　　本科目下按國債發(fā)行年度、種類、行別、本金、利息設(shè)置分戶賬。本行兌付或收到商業(yè)銀行劃付時記借方，轄屬行向上級行或總庫與財政部清算資金時記貸方，余額在借方。

　　（十二）兌付國家債券資金款項：負債類科目，核算財政部撥入人民銀行系統(tǒng)的兌付國家債券備付金和通過人民銀行總行撥付商業(yè)銀行總行承銷的憑證式國債的還本付息款項。

　　收到時記貸方，下?lián)芑驓w還時記借方，余額在貸方。

　　第四十五條　表外科目

　　（一）重要空白憑證：核算人民銀行國庫部門使用的聯(lián)行往來憑證和行庫往來專用憑證以及其他重要空白憑證。

　　調(diào)入時記收入，調(diào)出時記付出，余額為重要空白憑證的庫存數(shù)。本科目應(yīng)按重要空白憑證的種類設(shè)置明細賬戶記載。

　　1.聯(lián)行往來憑證：核算總庫劃撥款項時填發(fā)的聯(lián)行報單。

　　2.行庫往來專用憑證：核算人民銀行各分支庫劃撥款項時填發(fā)的行庫往來專用憑證。

　　（二）有價單證及收款單：核算本行的有價單證及收款單。

　　有價單證指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證。收款單主要是指財政部發(fā)行的各種國家債券和對單位、個人發(fā)行國債時開具的收款單。

　　本科目下按有價單證及收款單的種類、券別等分年度設(shè)賬戶，有價單證按實際金額記載，收款單以假定價格記載。本行購買的國家債券和開出國家債券收款單時記收入，收回兌取國家債券、國家債券收款單或兌付國家債券收款單時記付出，余額為有價單證及收款單的結(jié)存數(shù)。

　　（三）已兌付國家債券：核算收繳各金融機構(gòu)已兌付的國家債券和本行上繳、銷毀的國家債券。

　　本科目下按已兌付國家債券的種類、券別、分年度設(shè)賬戶，按實際金額記載。兌付、繳回時記收入，上繳或銷毀時記付出，余額為已兌付國家債券的庫存數(shù)。

　　第二節(jié)　會計憑證

第四十六條　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是記賬的依據(jù)。國庫會計核算所使用的憑證，必須符合《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》、《中國人民銀行會計制度》和《支付結(jié)算辦法》等與國庫業(yè)務(wù)有關(guān)的法規(guī)制度的要求。

　　第四十七條　國庫使用的會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證分為收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正收入錯誤憑證、庫款支付憑證、資金劃撥憑證和國債憑證等。

　　記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制或以原始憑證代替的、直接憑以登記賬簿的依據(jù)。符合記賬憑證要求的其他憑證，也可代替記賬憑證。

　　第四十八條　預(yù)算收入繳庫憑證為“繳款書”。繳款書是國庫業(yè)務(wù)的基本憑證。繳款書應(yīng)具備以下內(nèi)容：

　　（一）年、月、日；

　　（二）人民幣大、小寫金額和人民幣符號“￥”；

　　（三）憑證號碼和銀行會計分錄；

　　（四）銀行經(jīng)辦人員印章；

　　（五）繳款單位的戶名、開戶銀行和賬號；

　　（六）繳款單位預(yù)留銀行的印鑒；

　　（七）征收機關(guān)名稱及收款國庫名稱；

　　（八）預(yù)算收入級次；

　　（九）預(yù)算科目“款”、“項”的代號及名稱；

　　（十）預(yù)算收入的所屬時期；

　　（十一）納稅的計算根據(jù)；

　　（十二）滯納金的計算。

　　第四十九條　繳款書分為稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書和其他專用繳款書等。

　　（一）稅收通用繳款書一式六聯(lián)，各聯(lián)次用途為：

　　第一聯(lián)：收據(jù)，國庫經(jīng)收處收款蓋章后退繳款單位（人）作完稅憑證；

　　第二聯(lián)：付款憑證，繳款單位（人）的支付憑證，開戶銀行作借方憑證；

　　第三聯(lián)：收款憑證，收款國庫作貸方憑證；

　　第四聯(lián)：回執(zhí)，國庫收款蓋章后退稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證；

　　第五聯(lián)：報查，國庫收款蓋章后退基層稅務(wù)機關(guān)作稅收會計憑證；

　　第六聯(lián)：存根聯(lián)，基層稅務(wù)機關(guān)留存。

　　（二）稅收匯總專用繳款書一式五聯(lián)，各聯(lián)次用途除第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)由國庫經(jīng)收處蓋章后退繳款單位（人）作基層稅務(wù)機關(guān)稅收會計憑證，第五聯(lián)報查聯(lián)由國庫蓋章后退基層稅務(wù)機關(guān)定期上報縣級稅務(wù)機關(guān)備查外，其他三聯(lián)用途與稅收通用繳款書第二、三、四聯(lián)相同。本繳款書是稅務(wù)機關(guān)自收現(xiàn)金稅款、基金、費用及其滯納金和罰款時使用的一種專用繳款憑證。

　　（三）其他專用繳款書主要包括：出口貨物稅收專用繳款書、海關(guān)專用繳款書和其他專用繳款書。

　　第五十條　各級國庫和國庫經(jīng)收處收納預(yù)算收入時，一律憑統(tǒng)一規(guī)定的繳款書辦理。繳款書應(yīng)按政府預(yù)算收入科目，按“款、項”填制，一稅一票，不得幾種稅合開一票。實現(xiàn)稅務(wù)、國庫（銀行）計算機橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，計算機填開的繳款書格式，可由分庫與同級征收機關(guān)商定，并報上級國庫、稅務(wù)部門同意。

　　第五十一條　繳款書是國庫辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級財政部門、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫、銀行以及繳款單位分析檢查預(yù)算收入任務(wù)完成情況，進行記賬統(tǒng)計的重要基礎(chǔ)資料。征收機關(guān)應(yīng)認真填寫繳款書，并加強對自行填開繳款書單位和個人的檢查輔導，各級國庫和國庫經(jīng)收處應(yīng)比照銀行對收付款憑證的審查要求，加強對繳款書的審核，確保各級預(yù)算收入及時、準確入庫。對于繳款書填寫中的突出問題，經(jīng)辦銀行或國庫要及時通知征收機關(guān)予以核實、糾正。

　　第五十二條　預(yù)算收入退庫憑證為“收入退還書”。收入退還書一式五聯(lián)，各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：報查，由退款國庫蓋章后退簽發(fā)退還書的機關(guān)；

　　第二聯(lián)：付款憑證，由退款國庫作借方憑證；

　　第三聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶行作貸方憑證；

　　第四聯(lián)：收賬通知，由開戶行通知收款單位收賬；

　　第五聯(lián)：付款通知，由國庫隨收入日報表送退款的財政機關(guān)。

　　第五十三條　各級國庫按規(guī)定退付預(yù)算收入時，一律憑收入退還書辦理。

　　第五十四條　國庫更正收入錯誤的憑證為“更正通知書”。更正通知書一式五聯(lián)，各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：填制機關(guān)留存；

　　第二聯(lián)：國庫憑以作會計借方傳票（或附件），并據(jù)以更正預(yù)算收入賬表；

　　第三聯(lián)：國庫憑以作會計貸方傳票（或附件），并據(jù)以更正預(yù)算收入賬表；

　　第四、五聯(lián)：隨預(yù)算收入對賬日報表退相應(yīng)的征收機關(guān)。

　　第五十五條　庫款支付憑證。各級財政部門的預(yù)算撥款，同城預(yù)算撥款使用“預(yù)算撥款憑證”，異地預(yù)算撥款使用銀行的“信匯憑證”或“電匯憑證”。

　　預(yù)算撥款憑證聯(lián)數(shù)和各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：支款憑證，由付款國庫作借方憑證；

　　第二聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶銀行作貸方憑證；

　　第三聯(lián)：收款通知，由收款單位開戶銀行蓋章后交收款單位作收賬通知；

　　第四聯(lián)：支款通知，由國庫蓋章后退財政部門作支款通知。

　　第五十六條　國債憑證。國債憑證分為國庫券收款單和國家債券兌付本息上劃報告表。國庫券收款單是由中國人民銀行統(tǒng)一印制、蓋有中華人民共和國財政部印章的單位購買國庫券時使用的專用憑證，同時也是還本付息時使用的憑證。國庫券收款單一式三聯(lián)，各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：經(jīng)收銀行代收入傳票；

　　第二聯(lián)：給繳款單位收執(zhí)；

　　第三聯(lián)：由經(jīng)收銀行留存。

　　國家債券兌付本息上劃報告表，為各分、支庫上劃國債兌付款項的重要依據(jù)。

　　第五十七條　國庫外來會計憑證必須專人傳遞。財政撥款憑證、退庫憑證必須由財政或征收機關(guān)工作人員送達國庫。

　　第五十八條　記賬憑證分為：轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、行庫往來借方憑證、行庫往來貸方憑證、預(yù)算撥款憑證、預(yù)算收入退庫憑證、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票、符合記賬要求的其他憑證。

　　內(nèi)部賬務(wù)劃轉(zhuǎn)時，使用轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票；系統(tǒng)之間或系統(tǒng)外款項劃轉(zhuǎn)時，使用特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票；國庫與會計營業(yè)部門之間的資金往來使用行庫往來借、貸方憑證；各級國庫辦理表外科目核算時，填制表外收入、付出傳票。

　　第三節(jié)　會計賬簿

第五十九條　國庫會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計科目和會計賬戶，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄、反映和監(jiān)督各項財政預(yù)算收入、支出、庫存以及往來款項的核算工具。國庫會計賬簿包括總賬、分戶賬、登記簿。

　　第六十條　總賬按國庫會計科目設(shè)置，根據(jù)科目日結(jié)單登記借貸方發(fā)生額，并結(jié)計余額，每日綜合平衡。總賬使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的格式。

　　第六十一條　各級國庫按照國庫會計科目，在總賬下設(shè)置相應(yīng)的分戶賬：

　　（一）表內(nèi)科目分戶賬

　　1.中央預(yù)算收入分戶賬；

　　2.中央預(yù)算支出分戶賬；

　　3.地方財政庫款分戶賬；

　　4.財政預(yù)算外存款分戶賬；

　　5.待結(jié)算財政款項分戶賬；

　　6.待報解中央預(yù)算收入分戶賬；

　　7.待報解中央與地方共享收入分戶賬；

　　8.待報解地方預(yù)算收入分戶賬；

　　9.代收國家債券款分戶賬；

　　10.兌付國家債券本息款項分戶賬；

　　11.兌付國家債券資金款項分戶賬；

　　12.行庫往來分戶賬。

　　（二）表外科目分戶賬

　　1.重要空白憑證分戶賬；

　　2.有價單證及收款單分戶賬；

　　3.已兌付國家債券分戶賬。

　　第六十二條　各級國庫應(yīng)按預(yù)算收支核算、統(tǒng)計分析及國庫監(jiān)管的需要設(shè)置以下登記簿（表）：

　　（一）預(yù)算收入登記簿（格式3－1），該登記簿按預(yù)算級次、預(yù)算科目分別登記。

　　（二）預(yù)算支出登記簿（格式3－2），該登記簿按支出科目、金額等要素進行登記。

　　（三）預(yù)算收入退庫登記簿（格式3－3），該登記簿按預(yù)算級次、預(yù)算科目、收款單位、退庫原因、退庫金額等要素進行登記。

　　（四）行庫往來票據(jù)簽收登記簿（格式3－4），該登記簿按會計事項序時登記發(fā)生額、余額，并由國庫、會計營業(yè)部門有關(guān)人員每日核對簽章。

　　（五）行庫往來登記簿（格式3－5）。

　　（六）會計檔案保管登記簿（格式3－6）。

　　（七）會計檔案調(diào)閱登記簿（格式3－7）。

　　（八）通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿（格式3－8），該登記簿可用通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單代替。

　　（九）業(yè)務(wù)量登記表（格式3－9）。

　　（十）事后監(jiān)督登記簿（格式3－10）。

　　（十一）業(yè)務(wù)檢查登記表（格式3－11）。

　　（十二）柜面監(jiān)督登記簿（格式3－12）。

　　（十三）業(yè)務(wù)交接登記簿（格式3－13）。國庫人員崗位輪換、調(diào)動時，個人保管的重要業(yè)務(wù)單證和印章的交接，用此簿登記。

　　（十四）業(yè)務(wù)差錯更正登記簿（格式3－14）。

　　（十五）計算機運行日志（格式3－15）。

　　（十六）國債票樣登記簿（格式3－16）。

　　各級國庫還可根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置其他登記簿。

　　第六十三條　會計賬簿的格式，總賬采用四欄式，分戶賬、登記簿采用三欄式或多欄式。

　　第六十四條　國庫會計的核算方法和記賬規(guī)則，按照《中國人民銀行會計制度》執(zhí)行。

　　第四節(jié)　會計報表

第六十五條　國庫會計報表是國庫對預(yù)算收入原始憑證等會計核算資料進行歸類匯總的一種書面報告。各級國庫必須及時、準確、完整地編報各種會計報表。

　　第六十六條　國庫會計報表分為日報、月報、年度決算報表等三類。

　　第六十七條　國庫日報表。國庫日報表分為預(yù)算收入日報表、共享收入分成計算日報表、稅收返還收入計算日報表、地方預(yù)算收入總額分成計算日報表、預(yù)算收入對賬日報表、財政庫存日報表和國庫會計日計表等七種。

　　（一）預(yù)算收入日報表（格式3－17），是各級國庫收納、劃分、報解庫款的基礎(chǔ)報表。

　　本表根據(jù)繳款書、收入退還書、更正通知書以及下級國庫上報的各級預(yù)算收入報表等，由各級國庫按照政府預(yù)算收入科目，分別中央級、省級、地（市）級、縣（市）級、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級等預(yù)算級次逐日匯總編報。

　　（二）共享收入分成計算日報表（格式3－18），是計算中央財政與地方財政、地方財政上下級之間每日分成留解的報表。國庫在辦理各級財政共享收入分成時，應(yīng)根據(jù)當日上下級財政之間共享收入各款總額填制共享收入分成計算日報表。中央財政與地方財政共享收入的稅收繳款書留中央國庫作原始憑證，地方金庫以中央國庫填制的共享收入分成計算日報表為原始憑證，辦理地方預(yù)算分成收入的入庫。

　　（三）預(yù)抵稅收返還收入計算日報表（格式3－19），是國庫根據(jù)當日中央預(yù)算收入日報表的國內(nèi)增值稅和國內(nèi)消費稅總和，乘以稅收返還比例，計算當日應(yīng)從中央返還本級財政款項的報表。

　　（四）地方預(yù)算收入總額分成計算日報表（格式3－20），是國庫根據(jù)本級財政當日收入總額按財政體制核定的上解比例，計算本級財政當日應(yīng)上解、留成數(shù)額的報表。

　　（五）預(yù)算收入對賬日報表（格式3－21），是國庫與征收機關(guān)核對預(yù)算收入款項的報表。本表根據(jù)繳款書、收入退還書、收入更正通知書等，按照政府預(yù)算收入科目，分征收機關(guān)、預(yù)算級次逐日匯總編制。

　　（六）財政庫存日報表（格式3－22），是國庫向同級財政部門報告核對財政預(yù)算庫款數(shù)額的報表，根據(jù)同級財政庫款賬戶的收入、支出、余額編制。

　　（七）國庫會計日計表（格式3－23），是反映會計科目當日借貸發(fā)生額和余額的報表。

　　第六十八條　國庫月報表、季報表。國庫月報表分為預(yù)算收入月報表、預(yù)算收入對賬月報表、預(yù)算支出月報表、國庫會計月計表等；國庫季報表為預(yù)算收入退庫季報表等。

　　（一）預(yù)算收入月報表（格式3－24）。

　　（二）預(yù)算收入對賬月報表（格式3－25）。

　　（三）預(yù)算支出月報表（格式3－26），根據(jù)預(yù)算支出登記簿編報。

　　（四）國庫會計月計表（格式3－27）。

　　（五）預(yù)算收入退庫季報表（格式3－28），根據(jù)預(yù)算收入退庫登記簿編報。

　　第六十九條　為準確反映各級預(yù)算收入當月數(shù)字，各分庫、中心支庫、支庫和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫月末日的預(yù)算收入，應(yīng)在報送期限內(nèi)，報解到上級國庫，匯入當月月報，做到按月劃期。對個別確實來不及報解、未能匯入當月月報的，可并入下月報表匯總。

　　第七十條　國庫年度決算報表。國庫年度決算報表是對一個會計年度內(nèi)國庫辦理收納、退付、支撥等國家預(yù)算資金的會計核算業(yè)務(wù)的匯總。各級國庫應(yīng)按規(guī)定時間報送上級國庫。各級國庫報送年度決算報表時，應(yīng)附國庫會計決算說明書。

　　國庫年度決算報表包括：預(yù)算收入年度決算報表（格式3－29），預(yù)算收入對賬年度決算報表（格式3－30），預(yù)算支出年度決算報表（格式3－31），國庫會計年度決算報表（格式3－32）和預(yù)算收入退庫年度決算報表（即第四季度季報表）（格式3－33）等。

　　第四章　預(yù)算收入收納、劃分、報解的核算

　　第一節(jié)　國庫經(jīng)收處

第七十一條　經(jīng)收預(yù)算收入的商業(yè)銀行分支機構(gòu)和信用社均為國庫經(jīng)收處。各國庫經(jīng)收處必須真實、完整、準確、及時地收納、報解各級預(yù)算收入款項，無正當理由不得拒收，不得延解、占壓和挪用預(yù)算收入。延解、占壓和挪用預(yù)算收入的，經(jīng)國庫部門查實后，按《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)進行處罰。

　　第七十二條　各國庫經(jīng)收處收納、報解各項預(yù)算收入款項，一律使用“待結(jié)算財政款項”科目，并在該科目下設(shè)置“待報解預(yù)算收入”專戶進行核算。

　　第七十三條　國庫經(jīng)收處受理征收機關(guān)、繳款單位（人）的繳款書后，按下列程序辦理預(yù)算收入的收納和報解：

　　（一）審查憑證

　　1.預(yù)算級次、預(yù)算科目、征收機關(guān)和收款國庫等要素是否填寫清楚；

　　2.繳款日期是否超過限繳期限，超過期限的，必須由征收機關(guān)核實滯納金后收納；

　　3.大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；

　　4.繳款單位名稱、賬號、開戶銀行填寫是否正確、齊全；

　　5.收、付款聯(lián)是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預(yù)留印鑒是否相符；

　　6.繳款單位存款賬戶是否有足夠的余額。

　　不符合規(guī)定的繳款憑證，國庫經(jīng)收處有權(quán)拒絕受理。

　　（二）辦理收納。國庫經(jīng)收處審查繳款憑證無誤后，在繳款書各聯(lián)加蓋有收（轉(zhuǎn)）訖日期的業(yè)務(wù)印章。

　　繳款單位（人）以轉(zhuǎn)賬方式繳納預(yù)算收入款項的，第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退繳款單位（人），第二聯(lián)付款憑證聯(lián)由繳款單位（人）開戶行作借方傳票，與另填制的“待結(jié)算財政款項”科目下的“待報解預(yù)算收入專戶”的轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

　　借：××存款——繳款單位（人）

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解預(yù)算收入專戶

　　繳款單位（人）以現(xiàn)金繳納預(yù)算收入款項的，國庫經(jīng)收處出納專柜將現(xiàn)金收妥后，填制現(xiàn)金收入借方傳票，將繳款書第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章后和第六聯(lián)存根聯(lián)退繳款單位（人）；第二聯(lián)付款憑證聯(lián)作現(xiàn)金收入借方傳票的附件，與另填制的“待結(jié)算財政款項”科目下的“待報解預(yù)算收入專戶”的轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解預(yù)算收入專戶

　　繳款書第三、四、五聯(lián)由國庫經(jīng)收處隨劃款憑證劃轉(zhuǎn)國庫。

　　（三）辦理預(yù)算收入款項報解。每日營業(yè)終了，國庫經(jīng)收處應(yīng)將已收納的繳款書匯總金額與“待結(jié)算財政款項”科目“待報解預(yù)算收入專戶”余額核對一致后，登記“提出代收登記簿”，填制“待結(jié)算財政款項”科目特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票。特種轉(zhuǎn)賬借方傳票借記“待結(jié)算財政款項”下的“待報解預(yù)算收入專戶”；特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票與另填制的“同城交換劃款憑證”或“轄內(nèi)往來”劃款憑證，隨繳款書第三、四、五聯(lián)劃轉(zhuǎn)國庫。會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解預(yù)算收入專戶

　　貸：存放中央銀行款項

　　或轄內(nèi)往來第七十四條　納稅人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款時，由開戶銀行或進駐辦稅服務(wù)廳的商業(yè)銀行負責預(yù)算收入款項的收納。

　　納稅人以外幣繳納稅款時，收款銀行應(yīng)按繳款日外匯牌價兌換成人民幣辦理收納手續(xù)。

　　第七十五條　納稅人用現(xiàn)金繳納稅款時，國庫經(jīng)收入不得拒收。

　　第七十六條　國庫經(jīng)收處所收款項屬代收性質(zhì)，不是正式入庫，不得辦理退庫。國庫經(jīng)收處收納的各級預(yù)算收入，應(yīng)在當日辦理報解手續(xù)，如當日確實來不及報解的，最遲在下一個工作日上午辦理。月末日必須掃數(shù)報解。

　　國庫經(jīng)收處在當日預(yù)算收入未上劃以前，如征收機關(guān)發(fā)現(xiàn)錯誤，可以更正。

　　第二節(jié)　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫

第七十七條　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫是國家金庫的組成部分，是辦理國家預(yù)算收支的基層國庫。預(yù)算收入以繳入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫為正式入庫；未設(shè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的以繳入支庫為正式入庫。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫負責辦理各級預(yù)算收入的收納、劃分、報解、入庫；負責辦理本級預(yù)算收入的退付。

　　第七十八條　人民銀行經(jīng)理的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收納、劃分、報解、入庫的各級預(yù)算收入，使用“待結(jié)算財政款項”、“待報解中央預(yù)算收入”、“待報解中央與地方共享收入”、“待報解地方預(yù)算收入”、“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“行庫往來”或“轄內(nèi)往來”等會計科目核算。在“待報解地方預(yù)算收入”科目下分別設(shè)置“省級戶”、“地級戶”、“縣級戶”、“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶”和“地方共享戶”。

　　第七十九條　商業(yè)銀行或信用社代理的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收納、劃分、報解、入庫各級預(yù)算收入，使用“待結(jié)算財政款項”、“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“存放中央銀行款項”或“轄內(nèi)往來”等會計科目核算。在“待結(jié)算財政款項”科目下分別設(shè)置“待報解預(yù)算收入專戶”、“待報解中央預(yù)算收入專戶”、“待報解中央與地方共享收入專戶”、“等報解地方預(yù)算收入專戶”，在“待報解地方預(yù)算收入專戶”下分別設(shè)置“省級戶”、“地級戶”、“縣級戶”、“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶”和“地方共享戶”。

　　第八十條　預(yù)算收入的收納

　　（一）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫直接收納預(yù)算收入時，對征收機關(guān)或繳款單位（人）填寫的繳款書，應(yīng)認真審核，無誤后進行清分，辦理收納手續(xù)。人民銀行的會計分錄為：

　　借：××存款

　　貸：待報解中央預(yù)算收入

　　待報解中央與地方共享收入

　　待報解地方預(yù)算收入（省級戶、地級戶、縣級戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶、地方共享戶）

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：××存款或現(xiàn)金

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報解中央地方共享收入專戶

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（省級戶、地級戶、縣級戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶、地方共享戶）

　　（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到國庫經(jīng)收處報解預(yù)算收入款項時，對劃款憑證和所附繳款書第三、四、五聯(lián)，應(yīng)認真核對。除按經(jīng)收處審查憑證的各項要求進行審查外，還要審查所附繳款書是否加蓋了國庫經(jīng)收處的有收（轉(zhuǎn)）訖日期的業(yè)務(wù)印章等。如發(fā)現(xiàn)問題，予以退回。

　　繳款憑證審核無誤后，將繳款書第三聯(lián)收款憑證加計總數(shù)，與當日國庫經(jīng)收處劃款憑證的金額核對一致后，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行的會計分錄為：

　　借：行庫往來

　　或轄內(nèi)往來

　　貸：待報解中央預(yù)算收入

　　待報解中央與地方共享收入

　　待報解地方預(yù)算收入（省級戶、地級戶、縣級戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶、地方共享戶）

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項

　　或轄內(nèi)往來

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報解中央地方共享收入專戶

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（省級戶、地級戶、縣級戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶、地方共享戶）

　　第八十一條　人民銀行國庫部門對已收納的、但預(yù)算收入級次不清等待處理款項，暫時用“待結(jié)算財政款項”科目核算。會計分錄為：

　　借：行庫往來

　　或轄內(nèi)往來

　　貸：待結(jié)算財政款項

　　待查清預(yù)算收入級次后及時辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項

　　貸：待報解中央預(yù)算收入

　　或待報解中央與地方共享收入

　　或待報解地方預(yù)算收入（省級戶、地級戶、縣級戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶、地方共享戶）

　　第八十二條　商業(yè)銀行或信用社代理國庫對已收納的、但預(yù)算收入級次不清等待處理款項，暫時在“待結(jié)算財政款項”科目下的“待報解預(yù)算收入專戶”中核算。會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項

　　或轄內(nèi)往來

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解預(yù)算收入專戶

　　待查清預(yù)算收入級次后及時辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解預(yù)算收入專戶

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入

　　或——待報解中央與地方共享收入

　　或——待報解地方預(yù)算收入（省級戶、地級戶、縣級戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶、地方共享戶）

　　第八十三條　預(yù)算收入的劃分與報解

　　（一）上級預(yù)算固定收入的劃分與報解。按照中央級、省級、地（市）級、縣（市、區(qū)）級等預(yù)算固定收入級次填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，按預(yù)算科目分別記載各級預(yù)算收入登記簿，并分別編制各級預(yù)算收入日報表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份隨劃款憑證和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票上劃上級國庫，特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作借記各待報解戶的記賬依據(jù)。縣級以上地方預(yù)算固定收入劃分時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解地方預(yù)算收入（固定收入）

　　貸：待報解地方預(yù)算收入——省級戶

　　——地級戶

　　——縣級戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（固定收入）

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（省級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（地級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

　　報解時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解中央預(yù)算收入

　　待報解地方預(yù)算收入——省級戶

　　——地級戶

　　——縣級戶

　　貸：行庫往來

　　或轄內(nèi)往來

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（省級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（地級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

　　貸：存放中央銀行款項

　　或轄內(nèi)往來

　　（二）共享收入的劃分與報解

　　1.中央與地方共享收入的劃分與報解。根據(jù)當日收納的中央與地方共享收入編制中央與地方共享收入分成計算日報表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，另一份作為地方國庫辦理共享收入中鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級財政分得收入部分的入庫依據(jù)。劃分時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解中央與地方共享收入

　　貸：待報解中央預(yù)算收入

　　待報解地方預(yù)算收入——（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

　　或——（地方共享戶）

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解中央與地方共享收入專戶

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

　　或——待報解地方預(yù)算收入專戶（地方共享戶）

　　報解時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解中央預(yù)算收入

　　貸：行庫往來

　　或轄內(nèi)往來

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入專戶

　　貸：存放中央銀行款項

　　或轄內(nèi)往來

　　2.地方共享收入的劃分與報解。根據(jù)當日收納的地方各級共享收入編制地方預(yù)算共享收入分成計算日報表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份作為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理共享收入中本級財政分得收入部分的入庫依據(jù)。劃分時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解地方預(yù)算收入——地方共享戶

　　貸：待報解地方預(yù)算收入——省級戶

　　——地級戶

　　——縣級戶

　　——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（地方共享戶）

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（省級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（地級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

　　報解時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解地方預(yù)算收入——省級戶

　　——地級戶

　　——縣級戶

　　貸：行庫往來

　　或轄內(nèi)往來

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（省級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（地級戶）

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

　　貸：存放中央銀行款項

　　或轄內(nèi)往來

　　（三）預(yù)抵稅收返還的計算與劃轉(zhuǎn)。實行預(yù)抵稅收返還的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），國庫應(yīng)根據(jù)上級財政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目當日發(fā)生額，計算出預(yù)抵稅收返還額，轉(zhuǎn)入本級財政預(yù)算收入。人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解中央預(yù)算收入

　　或待報解地方預(yù)算收入——省級戶

　　或——地級戶

　　或——縣級戶

　　貸：待報解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入專戶

　　或——待報解地方預(yù)算收入專戶（省級戶）

　　或——待報解地方預(yù)算收入專戶（地級戶）

　　或——待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

　　（四）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫

　　1.實行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），國庫應(yīng)根據(jù)本級財政當日收入總額，按財政體制核定的分成比例，編制地方預(yù)算收入總額分成計算日報表一式三份，按規(guī)定蓋章后，一份留存，一份給同級財政機關(guān)，一份隨劃款憑證報上級國庫。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應(yīng)于當日辦理預(yù)算收入的劃分、報解、入庫。屬于本級收入的，當日入本級國庫；屬于上級收入的，當日辦理報解，確實來不及的，可在下一個工作日上午辦理，但月末日必須掃數(shù)上解。結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶

　　貸：待報解地方預(yù)算收入——縣級戶

　　地方財政庫款

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（縣級戶）

　　地方財政庫款

　　2.未實行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶

　　貸：地方財政庫款

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結(jié)算財政款項——待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶）

　　貸：地方財政庫款

　　3.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫根據(jù)預(yù)算收入登記簿編制鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入日報表一式三份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份給同級財政機關(guān)，一份報上級國庫。并根據(jù)每日本級預(yù)算收入和支出的發(fā)生額，編制鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級財政庫存日報表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份隨鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入日報表送同級財政機關(guān)。

　　（五）預(yù)算收入對賬日報表的編制。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應(yīng)按照征收機關(guān)、預(yù)算級次和預(yù)算科目編制預(yù)算收入對賬日報表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份附繳款書第四、五聯(lián)交征收機關(guān)。

　　第八十四條　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證記載相應(yīng)的分戶賬，按規(guī)定設(shè)置并登記有關(guān)登記簿，按會計科目編制科目日結(jié)單、會計日計表。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫還應(yīng)按規(guī)定編制月報表、年度決算報表和其他有關(guān)報表。

　　第三節(jié)　支庫第

　　八十五條　支庫收納的預(yù)算收入，包括中央級、省級、地（市）級、縣（市、區(qū)）級預(yù)算收入等四級。人民銀行經(jīng)理的支庫收納、劃分、報解、入庫的各級預(yù)算收入分別使用“待報解中央預(yù)算收入”、“待報解中央與地方共享收入”、“待報解地方預(yù)算收入”、“待結(jié)算財政款項”、“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”和“行庫往來”或“轄內(nèi)往來”等會計科目核算。在“待報解地方預(yù)算收入”科目下分別設(shè)置“省級戶”、“地級戶”、“縣級戶”和“地方共享戶”。

　　商業(yè)銀行或信用社代理的支庫收納、劃分、報解、入庫的各級預(yù)算收入使用“待結(jié)算財政款項”和“存放中央銀行款項”或“轄內(nèi)往來”等會計科目核算。在“待結(jié)算財政款項”科目下比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫設(shè)置各專戶；在“待報解地方預(yù)算收入專戶”下分別設(shè)置“省級戶”、“地級戶”、“縣級戶”和“地方共享戶”。

　　第八十六條　預(yù)算收入的收納

　　（一）支庫直接收納預(yù)算收入和收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。

　　（二）支庫收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫上劃的中央級、省級、地（市）級和縣（市、區(qū)）級預(yù)算收入款項，應(yīng)審查日報表編制是否正確，附件是否齊全，并核對中央、省級、地（市）級和縣（市、區(qū)）級預(yù)算收入日報表的合計數(shù)與特種轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票金額以及行庫往來劃款憑證數(shù)字是否相符。對實行預(yù)抵稅收返還和總額分成的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），支庫還應(yīng)審核預(yù)抵稅收返還和總額分成計算是否正確。經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行的會計分錄為：

　　借：行庫往來

　　或轄內(nèi)往來

　　貸：待報解中央預(yù)算收入

　　待報解地方預(yù)算收入

　　商業(yè)銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項

　　或轄內(nèi)往來

　　貸：待結(jié)算財政款項——待報解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報解地方預(yù)算收入專戶第八十七條　人民銀行縣級支庫對已收納的、但預(yù)算收入級次不清等待處理款項按第八十一條規(guī)定處理；商業(yè)銀行或信用社代理縣級支庫對已收納的、但預(yù)算收入級次不清等待處理款項按第八十二條規(guī)定處理。

　　第八十八條　預(yù)算收入的劃分與報解

　　（一）上級預(yù)算固定收入的劃分與報解。按照中央級、省級、地（市）級預(yù)算固定收入級次填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，按