各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　2002年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）所得稅匯算清繳工作業(yè)已結(jié)束。期間，各地采取有力措施，將“非典”疫情對(duì)匯算清繳工作的負(fù)面影響降到最小程度，確保防范“非典”和匯算清繳工作兩不誤，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。

　　現(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

　　一、基本情況

　　截止2002年底，在華企業(yè)稅務(wù)登記戶數(shù)為166295戶，其中：分支機(jī)構(gòu)12073家；投產(chǎn)開(kāi)業(yè)135277戶，比上年同比增加13505戶，開(kāi)業(yè)面為87.72％。

　　2002年度應(yīng)參加匯算清繳戶數(shù)135124戶，同比增加13934戶，實(shí)際參加135116戶，匯算清繳面為99.99％，其中：A類(lèi)申報(bào)124066戶，占總數(shù)的91.82％；B類(lèi)申報(bào)11050戶，占8.18％；盈利企業(yè)70687戶，同比增加11607戶，盈利面為52.32％（AB類(lèi)合計(jì)），比上年提高3.57％；虧損企業(yè)64429戶，同比增加2319戶，虧損面51.09％，同比下降3.36％。

　　2002年度企業(yè)共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入46264.65億元，比上年增長(zhǎng)21.75％，其中，出口收入10605.22億元，對(duì)外依賴(lài)度為22.92％，比上年同期增加0.85％。

　　盈利企業(yè)利潤(rùn)總額為4169.34億元，比上年增加752.38億元，增幅22.02％；需要彌補(bǔ)以前年度虧損額為391.63億元，比上年同期增加92.46億元，增幅30.91％；全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額為3835.84億元，比上年增長(zhǎng)21.27％；預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額為512.07億元，預(yù)繳率為86.53％，比上年同期下降3.11％；通過(guò)匯繳應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅98.48億元，應(yīng)退企業(yè)所得稅18.75億元，凈補(bǔ)企業(yè)所得稅79.73億元；實(shí)際繳納所得稅591.80億元，比上年增加154.20億元，增長(zhǎng)35.24％。

　　盈利企業(yè)共計(jì)享受減免稅額341.41億元，享受所得稅優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)20322戶，其中：免稅9721戶，減半征收9536戶，減率征收758戶，其他優(yōu)惠307戶；全額征收26022戶，彌虧后應(yīng)納稅所得額為零的企業(yè)戶數(shù)24343戶。企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率為15.43％，比上年提高1.59％。

　　二、主要特點(diǎn)

　　2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作除個(gè)別省市受“非典”影響未能按時(shí)完成外，其他省市都做到按時(shí)上報(bào)工作總結(jié)和匯算清繳數(shù)據(jù)。從總體情況看，今年的匯算清繳工作無(wú)論在組織上還是在匯算質(zhì)量上，都較上年水平有所提高，主要是在以下幾個(gè)方面下了大力氣。

　?。ㄒ唬┩晟浦贫龋?guī)范工作程序。2002年底，在總結(jié)前幾年匯繳工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)新情況和新問(wèn)題，總局重新修訂下發(fā)了匯算清繳管理辦法和工作規(guī)程，進(jìn)一步明確了匯算的概念、范圍和結(jié)算申報(bào)的辦稅程序。新辦法和規(guī)程下發(fā)后，各地領(lǐng)導(dǎo)高度重視，職能部門(mén)精心組織，相關(guān)部門(mén)密切配合，專(zhuān)業(yè)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照匯算清繳工作規(guī)程操作，認(rèn)真抓落實(shí)，確保匯算清繳工作有序、高效運(yùn)行，進(jìn)一步推進(jìn)了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的規(guī)范化、制度化進(jìn)程。

　?。ǘ﹥?yōu)化軟件，提升服務(wù)水準(zhǔn)。2002年度匯算清繳報(bào)表和軟件作了較大修改、補(bǔ)充和完善，在查詢、自動(dòng)提示、自動(dòng)處理、監(jiān)控、比對(duì)、統(tǒng)計(jì)、打印等方面完善和增加了較多功能。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一是及時(shí)下載總局制作下發(fā)的《新匯算清繳軟件操作常見(jiàn)問(wèn)題解答》，方便了納稅人填報(bào)電子申報(bào)表和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、匯總及上報(bào)數(shù)據(jù)。另一方面不間斷地強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)、指導(dǎo)、咨詢和督導(dǎo)，尤其是對(duì)申報(bào)軟件的安裝、使用、數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存、備份、輸出及各附表的填寫(xiě)進(jìn)行了詳細(xì)的講解和演示，由于培訓(xùn)工作做得比較到位，差錯(cuò)率較以往有明顯減少，使得企業(yè)申報(bào)水平進(jìn)一步提高。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)征管，堵塞稅收漏洞。在匯算清繳工作中，各地嚴(yán)格按照新征管法及其實(shí)施細(xì)則審批緩繳稅款，清繳欠稅，保證了稅款及時(shí)足額入庫(kù)；并注重與審核評(píng)稅、涉外稅務(wù)審計(jì)、反避稅和售付匯稅務(wù)憑證管理工作緊密結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，大大促進(jìn)了涉外企業(yè)所得稅收入的增長(zhǎng)。今年調(diào)增的企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅所得額和調(diào)減虧損總額的數(shù)額較大，顯示出我們?cè)诮衲陞R算工作嚴(yán)格基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)審核取得了成效，堵塞了稅收漏洞，維護(hù)了所得稅稅基的完整。據(jù)21個(gè)省市的不完全統(tǒng)計(jì)，2002年度通過(guò)審核評(píng)稅調(diào)整企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的13801戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.30億元，調(diào)減虧損金額25.19億元，補(bǔ)征稅款2.92億元。篩選1287戶為避稅調(diào)查對(duì)象，經(jīng)審計(jì)，證實(shí)有避稅行為的企業(yè)628戶，實(shí)際調(diào)增企業(yè)應(yīng)稅收入額31.07億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額51.61億元，調(diào)減虧損20.09億元，補(bǔ)征稅款4.12億元。

　　三、問(wèn)題和解決措施

　?。ㄒ唬﹩?wèn)題。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

　　1.企業(yè)方面。

　?。?）部分行業(yè)和企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)。如娛樂(lè)、餐飲、酒店、房地產(chǎn)等行業(yè)和一些長(zhǎng)年虧損的企業(yè)申報(bào)質(zhì)量不高，不能自覺(jué)按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行所得稅年終結(jié)算申報(bào)；有些企業(yè)有關(guān)帳目不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理，如將交際應(yīng)酬費(fèi)用等需要明示的項(xiàng)目隱藏在管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或生產(chǎn)成本中，管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表中的“其他”項(xiàng)甚至占此項(xiàng)費(fèi)用的三分之一以上，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)稅的難度和工作量。

　　（2）部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了匯繳培訓(xùn)和專(zhuān)題輔導(dǎo)，但部分企業(yè)財(cái)會(huì)人員在申報(bào)表填報(bào)時(shí)仍存在因概念不清造成項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤、短缺內(nèi)容較多等現(xiàn)象。如反映往年盈虧情況的A0901表，多數(shù)企業(yè)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的盈虧額填寫(xiě)，而是按照其帳面數(shù)填寫(xiě)，尤其是部分虧損企業(yè)，存在虧損不繳所得稅就認(rèn)為沒(méi)有必要進(jìn)行調(diào)整的想法，導(dǎo)致本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額及可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補(bǔ)完的虧損額不正確；特別是一些企業(yè)基本信息填寫(xiě)的錯(cuò)誤直接影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型進(jìn)行匯總數(shù)據(jù)和分析的準(zhǔn)確性。

　?。?）部分中小企業(yè)微機(jī)操作水平較低。報(bào)送的電子申報(bào)數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確、不能讀入系統(tǒng)，需要稅務(wù)人員反復(fù)指導(dǎo)，影響了匯算清繳進(jìn)度。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)方面。

　　（1）少數(shù)地區(qū)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)較低?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)涉外稅收管理人員較少，工作任務(wù)重，加上換崗人員多，業(yè)務(wù)不夠熟悉，在一定程度上影響了涉外企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

　?。?）年度申報(bào)表及其附表設(shè)計(jì)上存有一定不足。如跨業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在同一納稅年度內(nèi)可能會(huì)適用不同的稅率，而現(xiàn)行申報(bào)表無(wú)法體現(xiàn)；關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報(bào)表較為簡(jiǎn)單，不能反映企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的全面情況，等等。

　　3.新會(huì)計(jì)制度對(duì)本年度企業(yè)所得稅申報(bào)結(jié)算影響較大。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年度起執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，由于新制度在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等一系列方面作了重大改革，使得按該制度核算的收入、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與涉外稅法核算的應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生了較大差異，加之總局今年4月24日下發(fā)的《執(zhí)行〈會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》沒(méi)有包括外商投資企業(yè)，而且文件是從2003年度起開(kāi)始執(zhí)行，使得本年度企業(yè)自行申報(bào)結(jié)算稅款受到較大影響，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損391.63億元，比上年度增加92.46億元，增長(zhǎng)30.91％；二是企業(yè)自行調(diào)減應(yīng)納稅所得額138.92億元，比上年度增加53.60億元，增長(zhǎng)62.82％；三是預(yù)繳率去年上升13.13％，但今年下跌3.06％，其中，獨(dú)資企業(yè)和外商股份公司由于財(cái)務(wù)核算由外方或基本由外方控制，執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度以后，預(yù)繳率分別下降4.59％和3.64％；補(bǔ)稅率去年下降一倍，但今年上升4.73％，達(dá)17.31％，補(bǔ)繳稅款98.48億元，比上年度增長(zhǎng)78.96％。

　　4.有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較差。有的審計(jì)報(bào)告只局限于財(cái)務(wù)角度，對(duì)稅務(wù)方面的事項(xiàng)未做披露或避重就輕，甚至幫助企業(yè)按照企業(yè)意圖調(diào)整相關(guān)科目，真實(shí)性、準(zhǔn)確性較差。

　　5.軟件運(yùn)行和維護(hù)方面。仍存在與紙質(zhì)報(bào)表中的邏輯關(guān)系不一致，不能按照規(guī)定生成所需數(shù)據(jù)甚至生成錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；在操作上也存在一些不方便之處，有的需要通過(guò)人工予以彌補(bǔ)，等等，影響了匯算清繳的質(zhì)量和效率。

　?。ǘ┙鉀Q措施。針對(duì)以上問(wèn)題，主要采取以下措施予以解決：

　　1.強(qiáng)化納稅服務(wù)。繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅宣傳和輔導(dǎo)，注重向企業(yè)提供更具針對(duì)性和專(zhuān)業(yè)化的納稅服務(wù)，讓企業(yè)知法守法，提高稅法遵從度，減少企業(yè)納稅成本，塑造誠(chéng)信納稅氛圍。

　　2.繼續(xù)面向基層，抓好涉外企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作。一是設(shè)計(jì)并督導(dǎo)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全匯算清繳工作臺(tái)帳，完善有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，使涉外企業(yè)所得稅管理規(guī)范化、科學(xué)化、法制化；二是進(jìn)一步深化審核評(píng)稅工作，完善審核評(píng)稅的操作規(guī)程和指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)涉外企業(yè)所得稅審核評(píng)稅的信息化。

　　3.充分挖掘并發(fā)揮匯算清繳數(shù)據(jù)的效用。匯算清繳基礎(chǔ)數(shù)據(jù)較為全面，可結(jié)合分析企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等相關(guān)指標(biāo)，通過(guò)審核評(píng)稅，做好稽查選案和避稅嫌疑大戶的篩選工作。同時(shí)結(jié)合所得稅匯算，對(duì)已調(diào)整過(guò)的避稅企業(yè)加強(qiáng)跟蹤管理，提高反避稅工作成效。

　　4.修改申報(bào)表，完善軟件功能。根據(jù)國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的修訂和外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的情況，相應(yīng)修改現(xiàn)行企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表；根據(jù)企業(yè)和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)日常應(yīng)用存在的問(wèn)題，進(jìn)一步修改完善所得稅匯算清繳軟件，并增加審核評(píng)稅及所得稅日常管理的功能。

　　從各地上報(bào)資料數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，稅法宣傳輔導(dǎo)力度、征管基礎(chǔ)工作和匯算清繳工作報(bào)告質(zhì)量等方面綜合評(píng)定，成績(jī)較為突出的單位有（排名不分先后）：山東、江蘇、湖北、廣東、吉林、北京、天津、云南、黑龍江、青島、廈門(mén)、浙江、福建、江西、湖南、內(nèi)蒙古、河北、河南、大連、海南和寧夏等?。ㄊ?、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局。

　　希望各地認(rèn)真總結(jié)2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅管理，切實(shí)提高征管質(zhì)量和水平。