各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
為增強金融企業(yè)抵御風險的能力,促進金融企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展,根據(jù)各地反映企業(yè)所得稅征管中的一些情況,現(xiàn)對金融保險企業(yè)若干政策問題進一步明確如下:
一、金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題
?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)發(fā)放的貸款,應按期計算利息并計入當期應納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期(含展期,下同)90天尚未收回的,此前(含90天)發(fā)生的應收未收利息應按規(guī)定計入當期應納稅所得額;此后發(fā)生的應收未收利息不計入當期應納稅所得額,待實際收回時再計入當期應納稅所得額。
(二)金融企業(yè)已經(jīng)計入應納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應收未收利息,如逾期90天(不含90天)仍未收回的,準予沖減當期的應納稅所得額。
二、保險企業(yè)營銷員傭金支出稅前扣除問題
?。ㄒ唬┍kU企業(yè)應按保險合同的全額保費收入計入應稅保費收入,繳納企業(yè)所得稅。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入。
(二)保險企業(yè)的傭金支出,在不超過保險合同有效期內營銷業(yè)務保費收入總額的5%部分,從保單簽發(fā)之日起5年內,憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除;對退保收入的傭金支出部分,不得在稅前扣除。保險企業(yè)應如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年的傭金計算分配表和其他相關資料。
三、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。以前已按原有關規(guī)定處理的,不再退稅,尚未進行稅務處理的應按本規(guī)定執(zhí)行。
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