1、 （一）保險人與投保人簽訂的合同約定保險人承擔保險風險和其他風險的，分別下列情形處理：。保險風險和其他風險部分能夠單獨區分和計量的，應當將保險風險和其他風險部分分開。保險風險部分定義為保險合同，其他風險部分不定義為保險合同。

2。保險風險部分與其他風險部分不能區分，或者能夠區分但不能單獨計量的，保險風險重大的，將整個合同確定為保險合同；保險風險不重大的，不將整個合同確定為保險合同。（2） 確定為保險合同的，按照《企業會計準則第25號--原保險合同》和《企業會計準則第26號--再保險合同》處理；保險合同不確定的，按照《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》、《企業會計準則第37號--金融工具列報》等有關規定辦理保險人與投保人簽訂的保險合同的重大保險風險測試（一）重大保險風險測試，重大保險風險測試應在合同初始確認之日進行。保險人應當以單項合同為基礎進行重大保險風險測試；不同合同的保險風險同質的，可以以合同組合為基礎進行重大保險風險測試。檢驗結果表明，如果合同約定的保險事故的發生可能使保險人支付重大的額外利益，則認為保險風險重大，但不具有商業實質的除外。合同的簽發對雙方的經濟利益沒有明顯影響的，表明保險人與投保人簽訂的合同不具有商業實質。附加保險金是指保險人在發生保險事故時支付的金額超過在無保險事故時支付的金額。保險人應當在附注中披露與重大保險風險測試有關的下列信息：

1。重大保險風險的檢驗方法和標準；

2。重大保險風險測試中合同的分組標準和選擇方法；

3。重大保險風險檢驗假設的設定依據。

重大保險風險測試后，未確認為保險合同的，應當披露其交易金額、保險責任、保險期限等信息。第三，保險人應當在資產負債表日計量保險合同準備金，真實反映保險合同責任。壽險合同準備金包括壽險準備金和長期健康保險準備金，分別由未到期準備金和未決賠款準備金組成。非壽險合同準備金包括未到期負債準備金和未決賠款準備金。（1） 保險合同準備金計量的基本要求。計量單位的確定標準在各會計期間應當一致，不得隨意變更。保險合同準備金應當按照保險人履行保險合同有關義務所需的合理估計費用金額計量。保險人履行與保險合同有關的義務所需的費用，是指預計未來現金流出與保險合同產生的預計未來現金流入之間的差額，即預計未來凈現金流出。其中，預期未來現金流出是指保險人履行保險合同相關義務所必需的合理現金流出，主要包括：（1）保險合同承諾的保障性福利，包括死亡撫恤金、傷殘撫恤金、疾病撫恤金、生存撫恤金等，到期給付等；（2）保險合同項下推定義務構成的非保證利益，包括保單紅利給付等；（3）保險合同管理或相關索賠處理所需的合理費用，包括保單維持費用，理賠費用等。預計未來現金流入是指保險人為承擔保險合同相關義務而獲得的現金流入，包括保險費和其他費用。預計未來凈現金流出的合理估計金額，應當根據資產負債表日能夠獲得的當期信息，根據各種情況的可能結果和相關概率計算確定。保險人在確定保險合同準備金時，應當考慮邊際因素，并對其進行單獨計量。保險人應當在保險期間采用系統合理的方法，將差額計入當期損益。保險人不得在保險合同初始確認日確認第一日的利潤。發生首日損失的，確認并計入當期損益。保險人在確定保險合同準備金時，應當考慮貨幣的時間價值。

如果貨幣的時間價值有重大影響，則應對相關的未來現金流量進行折現。用于計量貨幣時間價值的折現率，應當以資產負債表日的現有資料為基礎確定，不得鎖定。原保險合同和相關再保險合同的現金流量應當分別估計，從再保險人處收回的保險合同準備金確認為資產。

6。保險人在確定保險合同準備金時，不得為平滑收益而計提巨災準備金、平衡準備金和平滑準備金。（2） 未到期準備金的計量假設和期間，應當根據資產負債表日的現有資料確定。（1） 對未來保險利益不受相應組合投資收益影響的保險合同，按照與債務現金流出的期限和風險相當的市場利率確定計算未到期準備金的折現率；對于未來保險利率隨相應組合投資收益變化的保險合同，計算未滿期準備金所采用的折現率應根據相應組合的預期未來投資收益率確定。（2）保險人應當根據實際經驗和未來發展趨勢，確定合理的估計數，作為保險事故發生率的假設，如死亡率、疾病率、傷殘率等；（3）保險人應當根據實際情況確定合理的估計數以實際經驗和未來發展趨勢作為自首率的假設。

（4）保險人應根據成本分析結果和未來發展趨勢，確定合理的估計值作為成本假設。

如果未來成本水平對通貨膨脹敏感，保險人在確定成本假設時應考慮通貨膨脹的影響。保險人確定的通貨膨脹率假設，應當與確定折現率假設所采用的通貨膨脹率假設相一致。（五）保險人應當根據分紅保險賬戶的預期投資收益率、管理層的分紅政策、投保人的合理預期等因素確定合理的估計數，作為保單的分紅假設。保險人計量未到期準備金時，預測未來凈現金流出的期間為整個保險期間。對于具有可續期選擇權的保險合同，投保人有可能行使可續期選擇權，而保險人無權重新確定保險費的，保險人應當將預測期延長至可續期選擇權終止的期間。（3） 未決賠款準備金的計量方法。未決賠款準備金包括已申報未決賠款準備金、已申報未決賠款準備金和索賠費用準備金。保險人應當根據最終賠償額的合理估計數，并考慮邊際因素，采用逐案損失估計法和平均索賠法，測算發生、報告和報告的未決賠款準備金。保險人應根據保險風險的性質和分布、賠付發展模式、經驗數據等因素，在合理估計最終賠付金額的基礎上，綜合考慮風險因素，采用鏈梯法、案例平均賠付法、準備金進度法、B-F法等方法邊際因素，衡量已發生但未報告的未決賠款準備金。保險人應當計算賠償費用