1、 （一）保險(xiǎn)人與投保人簽訂的合同約定保險(xiǎn)人承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的，分別下列情形處理：。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)部分能夠單獨(dú)區(qū)分和計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)部分分開(kāi)。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分定義為保險(xiǎn)合同，其他風(fēng)險(xiǎn)部分不定義為保險(xiǎn)合同。

2。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分與其他風(fēng)險(xiǎn)部分不能區(qū)分，或者能夠區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)重大的，將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同；保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不重大的，不將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同。（2） 確定為保險(xiǎn)合同的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)--原保險(xiǎn)合同》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)--再保險(xiǎn)合同》處理；保險(xiǎn)合同不確定的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)--金融工具列報(bào)》等有關(guān)規(guī)定辦理保險(xiǎn)人與投保人簽訂的保險(xiǎn)合同的重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試（一）重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試應(yīng)在合同初始確認(rèn)之日進(jìn)行。保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)合同為基礎(chǔ)進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試；不同合同的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)同質(zhì)的，可以以合同組合為基礎(chǔ)進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。檢驗(yàn)結(jié)果表明，如果合同約定的保險(xiǎn)事故的發(fā)生可能使保險(xiǎn)人支付重大的額外利益，則認(rèn)為保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)重大，但不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的除外。合同的簽發(fā)對(duì)雙方的經(jīng)濟(jì)利益沒(méi)有明顯影響的，表明保險(xiǎn)人與投保人簽訂的合同不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。附加保險(xiǎn)金是指保險(xiǎn)人在發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)支付的金額超過(guò)在無(wú)保險(xiǎn)事故時(shí)支付的金額。保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露與重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試有關(guān)的下列信息：

1。重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的檢驗(yàn)方法和標(biāo)準(zhǔn)；

2。重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試中合同的分組標(biāo)準(zhǔn)和選擇方法；

3。重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)檢驗(yàn)假設(shè)的設(shè)定依據(jù)。

重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試后，未確認(rèn)為保險(xiǎn)合同的，應(yīng)當(dāng)披露其交易金額、保險(xiǎn)責(zé)任、保險(xiǎn)期限等信息。第三，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)量保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金，真實(shí)反映保險(xiǎn)合同責(zé)任。壽險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金包括壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，分別由未到期準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金組成。非壽險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金包括未到期負(fù)債準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。（1） 保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量的基本要求。計(jì)量單位的確定標(biāo)準(zhǔn)在各會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)人履行保險(xiǎn)合同有關(guān)義務(wù)所需的合理估計(jì)費(fèi)用金額計(jì)量。保險(xiǎn)人履行與保險(xiǎn)合同有關(guān)的義務(wù)所需的費(fèi)用，是指預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出與保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流入之間的差額，即預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流出。其中，預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流出是指保險(xiǎn)人履行保險(xiǎn)合同相關(guān)義務(wù)所必需的合理現(xiàn)金流出，主要包括：（1）保險(xiǎn)合同承諾的保障性福利，包括死亡撫恤金、傷殘撫恤金、疾病撫恤金、生存撫恤金等，到期給付等；（2）保險(xiǎn)合同項(xiàng)下推定義務(wù)構(gòu)成的非保證利益，包括保單紅利給付等；（3）保險(xiǎn)合同管理或相關(guān)索賠處理所需的合理費(fèi)用，包括保單維持費(fèi)用，理賠費(fèi)用等。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流入是指保險(xiǎn)人為承擔(dān)保險(xiǎn)合同相關(guān)義務(wù)而獲得的現(xiàn)金流入，包括保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用。預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流出的合理估計(jì)金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日能夠獲得的當(dāng)期信息，根據(jù)各種情況的可能結(jié)果和相關(guān)概率計(jì)算確定。保險(xiǎn)人在確定保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮邊際因素，并對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量。保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)期間采用系統(tǒng)合理的方法，將差額計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)人不得在保險(xiǎn)合同初始確認(rèn)日確認(rèn)第一日的利潤(rùn)。發(fā)生首日損失的，確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)人在確定保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。

如果貨幣的時(shí)間價(jià)值有重大影響，則應(yīng)對(duì)相關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。用于計(jì)量貨幣時(shí)間價(jià)值的折現(xiàn)率，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)有資料為基礎(chǔ)確定，不得鎖定。原保險(xiǎn)合同和相關(guān)再保險(xiǎn)合同的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別估計(jì)，從再保險(xiǎn)人處收回的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金確認(rèn)為資產(chǎn)。

6。保險(xiǎn)人在確定保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金時(shí)，不得為平滑收益而計(jì)提巨災(zāi)準(zhǔn)備金、平衡準(zhǔn)備金和平滑準(zhǔn)備金。（2） 未到期準(zhǔn)備金的計(jì)量假設(shè)和期間，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)有資料確定。（1） 對(duì)未來(lái)保險(xiǎn)利益不受相應(yīng)組合投資收益影響的保險(xiǎn)合同，按照與債務(wù)現(xiàn)金流出的期限和風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)利率確定計(jì)算未到期準(zhǔn)備金的折現(xiàn)率；對(duì)于未來(lái)保險(xiǎn)利率隨相應(yīng)組合投資收益變化的保險(xiǎn)合同，計(jì)算未滿期準(zhǔn)備金所采用的折現(xiàn)率應(yīng)根據(jù)相應(yīng)組合的預(yù)期未來(lái)投資收益率確定。（2）保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，確定合理的估計(jì)數(shù)，作為保險(xiǎn)事故發(fā)生率的假設(shè)，如死亡率、疾病率、傷殘率等；（3）保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定合理的估計(jì)數(shù)以實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作為自首率的假設(shè)。

（4）保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)成本分析結(jié)果和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，確定合理的估計(jì)值作為成本假設(shè)。

如果未來(lái)成本水平對(duì)通貨膨脹敏感，保險(xiǎn)人在確定成本假設(shè)時(shí)應(yīng)考慮通貨膨脹的影響。保險(xiǎn)人確定的通貨膨脹率假設(shè)，應(yīng)當(dāng)與確定折現(xiàn)率假設(shè)所采用的通貨膨脹率假設(shè)相一致。（五）保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)分紅保險(xiǎn)賬戶的預(yù)期投資收益率、管理層的分紅政策、投保人的合理預(yù)期等因素確定合理的估計(jì)數(shù)，作為保單的分紅假設(shè)。保險(xiǎn)人計(jì)量未到期準(zhǔn)備金時(shí)，預(yù)測(cè)未來(lái)凈現(xiàn)金流出的期間為整個(gè)保險(xiǎn)期間。對(duì)于具有可續(xù)期選擇權(quán)的保險(xiǎn)合同，投保人有可能行使可續(xù)期選擇權(quán)，而保險(xiǎn)人無(wú)權(quán)重新確定保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)將預(yù)測(cè)期延長(zhǎng)至可續(xù)期選擇權(quán)終止的期間。（3） 未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)量方法。未決賠款準(zhǔn)備金包括已申報(bào)未決賠款準(zhǔn)備金、已申報(bào)未決賠款準(zhǔn)備金和索賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終賠償額的合理估計(jì)數(shù)，并考慮邊際因素，采用逐案損失估計(jì)法和平均索賠法，測(cè)算發(fā)生、報(bào)告和報(bào)告的未決賠款準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和分布、賠付發(fā)展模式、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等因素，在合理估計(jì)最終賠付金額的基礎(chǔ)上，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，采用鏈梯法、案例平均賠付法、準(zhǔn)備金進(jìn)度法、B-F法等方法邊際因素，衡量已發(fā)生但未報(bào)告的未決賠款準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)計(jì)算賠償費(fèi)用