1、 （1）判斷業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金有關(guān)（使用會(huì)計(jì)科目）判斷業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金有關(guān)，不是看是否涉及現(xiàn)金賬戶(hù)（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和等值現(xiàn)金），而是看是否會(huì)引起現(xiàn)金總額的變化。也就是說(shuō)，如果會(huì)計(jì)分錄的借方和貸方項(xiàng)目都是現(xiàn)金項(xiàng)目（借方：現(xiàn)金，貸方：銀行存款）；或者借方和貸方項(xiàng)目都是非現(xiàn)金項(xiàng)目（借方：在建工程，貸方：工程材料），那么這項(xiàng)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金無(wú)關(guān)。如果借方和貸方賬戶(hù)中有一個(gè)是現(xiàn)金賬戶(hù)，另一個(gè)是非現(xiàn)金賬戶(hù)（借方：銀行存款，貸方：短期貸款；或借方：管理費(fèi)用，貸方：庫(kù)存現(xiàn)金），則該業(yè)務(wù)與現(xiàn)金有關(guān)。

（2）判斷業(yè)務(wù)是增加還是減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)（使用“借”和“貸”符號(hào)）

如果現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶(hù)在借方，則增加現(xiàn)金業(yè)務(wù)；如果現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶(hù)在貸方，則減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

（3）判斷該業(yè)務(wù)屬于哪三項(xiàng)活動(dòng)（使用現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)）

這三項(xiàng)活動(dòng)是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)。對(duì)應(yīng)科目是指現(xiàn)金資產(chǎn)科目的對(duì)應(yīng)科目。

（1）借：銀行存款（現(xiàn)金賬戶(hù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（對(duì)應(yīng)賬戶(hù)）

由于“銀行存款”現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的，因此產(chǎn)生現(xiàn)金流入由此企業(yè)應(yīng)歸于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（對(duì)應(yīng)科目）

貸：銀行存款（現(xiàn)金科目）

因?yàn)楝F(xiàn)金資產(chǎn)“銀行存款”的對(duì)應(yīng)科目是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，財(cái)務(wù)費(fèi)用是在籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的，因此，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出應(yīng)歸因于融資活動(dòng)。

（3）借：無(wú)形資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)賬戶(hù)）

貸：銀行存款（現(xiàn)金賬戶(hù)）

由于“銀行存款”對(duì)應(yīng)賬戶(hù)為“無(wú)形資產(chǎn)”，無(wú)形資產(chǎn)的取得是在投資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的，故該項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出應(yīng)予以控制歸因于投資活動(dòng)。要求：

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，然后根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制調(diào)整分錄。想法：

根據(jù)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整分錄時(shí)，如果會(huì)計(jì)分錄中涉及現(xiàn)金資產(chǎn)科目，則現(xiàn)金資產(chǎn)科目不能再借入（出借），而應(yīng)以相應(yīng)的活動(dòng)流量代替；對(duì)于不涉及現(xiàn)金資產(chǎn)的項(xiàng)目，調(diào)整分錄借用（借出）會(huì)計(jì)分錄中的任何內(nèi)容，即調(diào)整分錄與原會(huì)計(jì)分錄相同。此外，一項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流代表借方的現(xiàn)金流入和貸方的現(xiàn)金流出。某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的次級(jí)賬戶(hù)是指現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目，用于說(shuō)明現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的原因。舉例：

（5）根據(jù)調(diào)整分錄（借：流入項(xiàng)目，貸：流出項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流入項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流入項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流入項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流入項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；借：流出項(xiàng)目；按調(diào)整分錄編制現(xiàn)金流量表主表時(shí)，應(yīng)考慮某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的借貸方向。如果某項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量在借方，則填寫(xiě)流入項(xiàng)；如果某項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量在貸方，則填寫(xiě)流出項(xiàng)。流入方和流出方填寫(xiě)哪一項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的二級(jí)科目設(shè)置。例如，借：應(yīng)付職工薪酬100元，貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-支付職工薪酬100元。根據(jù)上述編制要求，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目中填寫(xiě)“支付給職工的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（六）核對(duì)制表結(jié)果（采用公式）

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=（貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額）+（現(xiàn)金等價(jià)物期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物期初余額）

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