日常物料核算采用實(shí)際成本核算的，采購(gòu)的物料在“在途物料”項(xiàng)下核算。

其他單位加工的材料和商品的加工成本在“委托加工材料”項(xiàng)下核算。（2） 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商和材料類(lèi)型進(jìn)行詳細(xì)核算。三是物資采購(gòu)的主要會(huì)計(jì)處理。

（1）小企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)，應(yīng)按發(fā)票清單所列物資的采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等加工過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用，借記該科目，并借記稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記該科目“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”部分根據(jù)進(jìn)貨價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)、卸貨費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等物料加工過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用，分別貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預(yù)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

如果材料已收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)，暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄；結(jié)算手續(xù)辦理完畢后，可根據(jù)發(fā)票上的已付或應(yīng)付金額借記賬戶(hù)，貸記“銀行存款”。

應(yīng)向供應(yīng)商、運(yùn)輸組織等收回的材料短缺補(bǔ)償或其他材料采購(gòu)成本，應(yīng)根據(jù)相關(guān)索賠憑證借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記該科目。因自然災(zāi)害造成的損失和查明途中的損失，應(yīng)當(dāng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)的滅失和溢出”科目，查明原因后再處理。（2） 月末，從倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)出的外購(gòu)入庫(kù)單，應(yīng)按以下不同情況進(jìn)行處理：

1。發(fā)票收到的收款憑證（包括本月付款或簽發(fā)承兌商業(yè)匯票的上月收款憑證）按實(shí)際成本和計(jì)劃成本匯總，按計(jì)劃成本項(xiàng)目借記“原材料”和“周轉(zhuǎn)材料”部門(mén)，貸記本帳；實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額借記“材料成本差異”帳，貸記本帳；實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2。未收到發(fā)票票據(jù)的收款憑證，按預(yù)計(jì)計(jì)劃成本入賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款”科目。下月初，同一會(huì)計(jì)分錄要用紅字沖銷(xiāo)，以便下個(gè)月收到發(fā)票票據(jù)等結(jié)算憑證時(shí)，按正常程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4本賬期末借方余額反映的是小企業(yè)收到發(fā)票但未到貨或未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物料的采購(gòu)成本。

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  小企業(yè)會(huì)計(jì)制度