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國內支付是否等于國內收入

來源: 律霸小編整理 · 2021-04-06 · 585人看過

10年來，一家國內公司在香港組織了一次學術會議。會議邀請了幾位專家來講課。其中，在華演講人5人，演講勞動報酬為每人5萬元。有兩位香港專家，演講費是每人100000英鎊。對于上述香港專家的講授勞動報酬，企業是否應扣除和繳納個人所得稅有不同的看法。第一個觀點是，香港專家的報酬由國內企業支付，其來源于中國的收入，并由企業扣繳和繳納個人所得稅；第二種觀點是，香港專家提供服務的地點是中國和中國以外的地方。對他們獲得的收入沒有管轄權。雖然是在中國繳納的，但不屬于國內來源的所得，不需要代扣代繳企業所得稅。分析：在上述問題中，香港專家從國內企業獲得的講座服務報酬是否應扣留，筆者認為需要厘清三個概念：個人所得稅的納稅人、中國所得的概念和中國的收入。根據《中華人民共和國第一部所得稅法》（第085號）的規定，在中國境內居住未繳納所得稅的個人。無住所不在中國境內居住或者無住所在中國境內居住不滿一年的個人，其來源于中國的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。可見，中國居民無論在國內外的收入如何，都需要繳納個人所得稅，而非居民只需要為從中國取得的收入繳納個人所得稅。

第二，來自中國境內的收入的概念需要澄清。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四條規定，稅法第一條第一款、第二款所稱在中國境內取得的所得，是指在中國境內取得的所得；境外所得，是指境外所得。可見，來自中國的收入是指來自中國的收入。第三，來自中國境內的收入不是由支付地決定的，而是由法律決定的。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條的規定，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，在中國境內取得的所得：（一）在中國境內任職、就業、履行合同等提供勞務所得；（二）在中國境內出租給承租人使用的財產所得；（三）房屋轉讓所得，在中國境內的土地使用權和其他財產，或者在中國境內轉讓其他財產取得的收入；（四）在中國境內取得各種特許經營權使用許可取得的收入；（五）從公司、企業和其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利取得的收入在中國境內的個人。因此，筆者認為，在中國提供勞務所得就是在中國提供勞務所得。如果勞務是在國外提供的，雖然在中國支付，但不能視為來自中國的收入。不符合《中華人民共和國個人所得稅法》第一條“無住所不在中國境內居住或者無住所在中國境內居住不滿一年的個人，依照本法規定繳納個人所得稅”的規定。總而言之，在中國的支付不等于來自中國的收入。香港境外專家提供的講座服務，不必在國內企業所在地扣除和繳納企業所得稅。作者同意第二種觀點。你知道嗎

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