我公司對公務話費實行包干辦法。請問，可以用有職工姓名的發票報銷嗎，是否可以不用發票直接以工資表形式報銷，報銷的話費應當如何進行會計處理，報銷的話費是否允許企業所得稅前扣除，是否應當代扣個人所得稅?

【答】：

在會計處理上，根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)第二條的規定，企業為職工提供的通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。《中華人民共和國會計法》(主席令第24號)第九條規定：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。因此，企業若是實際報銷職工電話費，可按職工姓名的發票入賬。

在企業所得稅的扣除上，根據《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號)的規定，對企業所得稅納稅申報口徑明確如下：在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。因此，企業發生為員工報銷的電話費，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。企業可對應上述兩種不同方式，分別按企業所得稅法中工資薪金支出及職工福利費規定標準進行稅前扣除。但在扣除憑據上，根據《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號)第八條的規定，企業實際發生的與經營活動有關的、合理的支出，包括成本、費用、損失和其他支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。真實、合法和合理是納稅人經營活動中發生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則。真實性是稅前扣除的首要條件。真實性是指除稅法規定的加計費用等扣除外，任何支出除非確屬已經真實發生，否則不得在稅前扣除。任何不是實際發生的支出，也就沒有繼續判斷其合法性和合理性的必要。在判斷納稅人申報扣除的支出的真實性時，納稅人必須提供證明支出確屬實際發生的“足夠”、“適當”憑據。根據會計法和發票管理條例的規定，必須提供發票的，發票就是適當的憑據;可以自制憑證的，如工資費用分配表、折舊費用分配表等，自制憑證就是適當憑據。因此，允許稅前扣除通訊費用的職工是指其工作業務與企業經營管理有直接關系的職工，其通訊費用是辦公業務必需的，即使通訊費用包干，也必須取得發票。費用包干制是你公司的管理制度，在稅前扣除需要的是真實發生的發票憑據。另外，如果發票的抬頭寫的是個人不是您公司名稱，也就不是您公司的發票，稅務機關會認為該筆支出與公司的生產經營活動無關，所以不能入賬，也不能稅前扣除。當然，由于國家稅務總局對通訊費用的稅前扣除并無具體規定，各地在執行上存在一定差異，具體情況需要征詢當地稅務機關。

在個人所得稅計算上，根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)的規定，因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。國稅發〔1999〕58號第二條規定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。由上述規定可以看出，國家沒有統一規定通訊補貼的標準，具體標準由各地制定并報總局備案，你公司的通訊補貼是否有限額要看當地稅局的規定。需要說明的是，取得公務通訊補貼，同時又在公司報銷相同性質通訊費用的，其取得的公務通訊補貼不得在個人所得稅前扣除。