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寧波
如何區分業務招待費和宣傳費
在業務招待費的范圍方面，無論是財務會計制度還是新舊稅法都沒有給出準確的界定。在稅收執法實踐中，招待費的具體范圍為：①為企業生產經營需要的宴請費、工作餐費；②為生產經營贈送紀念品的費用；③游覽風景名勝區的費用，（四）企業生產經營所需業務關系人員的差旅費。企業應嚴格區分業務招待費和會議費，不得將業務招待費擠進會議費。納稅人因業務活動發生的差旅費、會議費，稅務機關要求提供證明材料的，應當提供合法證明，證明其真實性，否則不得稅前扣除。會議費用證明材料包括時間、地點、出席人員、內容、用途、收費標準、支付憑證等，在核算業務招待費時，應按規定科目收取。業務招待費未按規定隱藏在其他科目的，不允許稅前扣除
一般來說，用于贈送的外購禮品應視為業務招待費，但由納稅人制作或委托加工的禮品，對企業形象和產品進行標識和宣傳的，也可以作為企業宣傳費用。同時，要嚴格區分回扣、賄賂等給客戶的違法支出，不應作為業務招待支出，而應直接調整。業務招待費僅限于與企業生產經營活動有關的招待費。職工福利、職工獎勵、銷售企業產品產生的傭金、支付給個人的與企業生產經營活動無關的勞務費等，不計入招待費，為了改善企業與用戶的關系，某電力公司向下游電力用戶發送了一批采購的電磁爐。這是業務招待還是業務宣傳
一般來說，購買禮品應視為業務招待費，但在稅務執法實踐中，如果禮品是納稅人制作或委托加工的，它們也可以被視為業務宣傳費用，但界限相當模糊。以上述為例，如果在電磁爐上印上電力公司標識，是為了提升企業形象嗎？如果不是電磁爐而是一輛車，上面印著公司的標識，是不是商業推廣費？有人會說車的金額太大了，但金額是區分商務招待費的標準嗎？這些問題往往困擾著稅務執法人員，給稅務執法人員嚴格執法帶來困難。筆者認為，應以以下條件作為區分這兩種依據的依據：一是是否對企業形象和產品有宣傳作用。這是區分兩者的關鍵。以上述為例，將購買的電磁爐贈送給顧客，既沒有對企業產品的宣傳效果，也沒有對企業形象的宣傳。企業形象如何？企業形象是指人們通過企業的各種標志（如產品特點、營銷策略、人員作風等）建立起來的對企業的整體印象。送電磁爐能否達到提升企業形象的目的？這顯然站不住腳根據2：禮物的對象是潛在顧客還是現有顧客。這是進一步判斷兩者區別的另一個條件。筆者認為，一定是潛在客戶而不是現有客戶，比如贈送產品說明書、在重要場所懸掛橫幅、向路人散發傳單等，都是對潛在客戶的一種宣傳。如果將購買的商品發送給現有客戶，客戶已經對企業有所了解，不能起到提升企業形象的作用，應視為業務招待費。贈送商品的行為是維護客戶關系的一種商業手段
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