1、 銷售收入（銷項稅）

（1）貨物發出時，銷售收入不按“權責發生制”原則按時入賬，而是按收到的貨款入賬。其表現為：貨物發出時，倉管員記賬，會計不記賬

（2）原材料的調撥、粉磨不記為“其他業務收入”，而是記為“營業外收入”，或直接沖銷“應付賬款”，（3）以“預收款”方式銷售商品時，銷售收入在產品（商品）發出時未及時轉移，造成長期賬款，造成進項稅額大于銷項稅額的

（4）生產大型設備的工業企業長期不將質保金轉入銷售收入

（5）非價格收入不計入銷售收入，不計入銷項稅額。例如：收取違約金，大部分企業收到違約金后，增加銀行存款沖抵財務成本

（6）銷售收入不計入三包收入。產品“三包”收入，是指廠家不僅支付定點維修點費用，還按一定比例向商家支付“三包”費用（含配件）。保修點和商戶不記錄收入，相當一部分配件記錄在“保管貨物”中。

（7）不記錄廢品和邊角料收入。主要是金屬廢料、鐵屑、廢銅、廢鋁、次品、廢舊包裝材料和液體的工業企業。這些收入大多是現金收入，是個體經營者獲得的。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數用于職工福利，如食堂補貼，少數用于支付管理費，大部分用于吃喝玩送禮

（8）返利銷售。在市場經濟條件下，營銷方式是多變的。為了占領市場，返利銷售是廠商以低于市場價格經營自己產品的利益補償。它是新產品占領市場的有效手段，是市場營銷戰略的重要組成部分。主要有兩種形式：一種是商家從廠家銷售一定數量的產品，按時支付貨款，廠家按一定比例返還現金。第二，退貨，產品或配件。企業收到這些現金和實物后，既不將現金入帳，也不計算價格以外的收入，更不用說“轉出進項稅”，從而形成賬外業務

（9）備抵收入。折扣是指折扣和折扣，類似于返利銷售。不同的是，折扣是一種銷售方法，它在發票上標明或在銷售實現時由另一張紅票反映。根據稅法規定，發票上注明折扣金額的，應當按照實際收款入賬。此外，如果開出紅票，也不允許沖抵收入。在實踐中，納稅人往往用紅票抵扣收入，并將抵扣后的收入以現金形式交給買主。買方未記錄額外收入，導致稅款減少

（x）如果包裝材料押金逾期（一年），則在從事生產經營和應稅勞務的混合銷售時，不轉入銷售收入

（11），納稅人應當選擇有利于自己核算和納稅申報的方法

（12）銷售和使用的應當征收消費稅的摩托車、汽車、游艇等固定資產不符合免稅條件的，增值稅不按6%的稅率計算繳納，直接計入營業外收入，以調整企業的收入和利潤計劃，人為調整收入并推遲已實現收入的會計處理

（14）視為銷售，不記錄收入。企業對原材料、產成品等進行長期投資，贈送產品（商品）樣品進行展示、銷售的，不作為銷售計入收入，不計入銷項稅，所有涉及增值稅發票和普通發票的業務均在母公司核算，其他業務則交給子公司，子公司每年向母公司支付一定的管理費，以達到普通納稅人、小規模納稅人的認定標準，不符合標準又會進行年檢的，拿著一些普通納稅人開增值稅專用發票給對方，并互相交錢，但那是一分，他們幾個開發票，他們的業務沒有增值。這些都是部分企業稅負較低的原因之一

（17）如果已經開具的增值稅發票丟失，普通發票將重新開具，收入將不予入賬

（18）商業企業將稅務登記為工業企業，并確認增值稅一般納稅人。進項稅抵扣不以付款憑證為依據，而是以原材料入庫單為依據

（19）采購貨物時，行業不收貨入庫，或以發料單代替倉單申報抵扣。企業未足額付款的，將自行審核扣除，或先虛開大額現金收據，先加“現金”，再請對方開具現金收據，以現金支付的形式辦理扣除。沒有大量的外部調查取證，很難發現這些業務

（20）以背書的匯票作為預付款，利用現代技術多次涂改復制作為付款憑證，騙取、抵扣

（21）應稅勞務（委托加工、水、電、運費）無付款申報抵扣

（22）在建工程及其他非應稅項目，包括購買固定資產申報抵扣進項稅額，在建工程接收原材料或用作本單位福利等非應稅項目的，不得轉出進項稅額

（23）取得進項專用發票時，開票人與收款人不一致，貨款異地申報扣除

（24）商業企業未報請稅務機關批準抵扣稅款

（25）多次使用預付款憑證（大額支票）復印，并多次作為付款憑證申報扣除

（26）運輸發票不全，發票與貨物不符，或取得虛假發票扣除

（27）以達到扣除目的，如無運輸業務，去運輸管理處，貨運中心，地方稅務局等單位開具發票申報扣除

（28）鐵路客運發票（行李票）應作為運輸發票申報扣除

（29）最典型的情況是個別企業將垃圾運輸發票作為運輸發票申報扣除運輸貨物

（30）進項發票丟失，仍扣除進項稅額

（31）長期未繳納預提稅

（32）增值稅、所得稅經納稅評估、稅務稽查補繳后，不作會計調整，投入轉出不轉出，收入增加不作會計調整，造成明顯征、隱性退。在某些情況下，增值稅附加計入進項稅額

（33）福利企業轉讓或直接銷售購進的原材料，沒有生產能力時，委托加工，就地銷售，福利企業如果沒有取得增值稅專用發票，就認為是退稅，福利企業在購買商品時使用白條騙取高額退稅，中央企業所得稅與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人為方便起見只在地稅登記。特別是自2002年實施50%企業所得稅以來，由于國家和地方稅務信息不共享，2002年申請新證的納稅人并不是全部在國稅局辦理稅務登記的，長期投資和合營企業的損益不反映在會計科目中，而是經常性地重復反映在經常項目中，未經稅務機關批準，購買股票和債券的收入不及時轉為投資收益，管理費計提上繳

（40）大額裝飾裝修費和預繳費用未報稅務機關批準

（41）多計提應發工資，余款及時上交主管部門