發(fā)票認(rèn)證后對(duì)方作廢了怎么辦?

這個(gè)問題分兩方面來講。

首先，這種情況本不應(yīng)出現(xiàn)。因?yàn)椋凑宅F(xiàn)行增值稅發(fā)票管理規(guī)定，需要同時(shí)具有下列情形的，才符合規(guī)定的增值稅專票作廢條件：

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

2、銷售方未抄稅(所稱抄稅，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文)并且未記賬;

3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

對(duì)于你公司已經(jīng)認(rèn)證通過的發(fā)票，開具方一般是作廢不了的。但如果真的發(fā)生了這種銷售方違規(guī)作廢發(fā)票的問題，你作為購買方(發(fā)票接受方)就只能對(duì)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。當(dāng)然，你公司應(yīng)與對(duì)方單位聯(lián)系，查明原因，再作出相應(yīng)的善后處置。

購方已認(rèn)證的發(fā)票應(yīng)按規(guī)定保管不應(yīng)退還銷方,購方應(yīng)在開票系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，銷方憑帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》開具紅字發(fā)票，然后重新開具藍(lán)字發(fā)票給購方。 對(duì)于銷方違規(guī)作廢的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過“抵扣憑證核查系統(tǒng)”進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)查。

收貨方對(duì)于作廢的情況及后續(xù)抄報(bào)稅及申報(bào)的處理不同，購貨方也有所不同：

1、如銷貨方開出發(fā)票后，手工在增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)票面上寫了“作廢”字樣，而防偽稅控開票系統(tǒng)中沒有作廢的操作，且銷貨方按正常票進(jìn)行抄稅和申報(bào)的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)可正常認(rèn)證抵扣;

2、如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，但已通過人工補(bǔ)錄后抄報(bào)稅和通過國(guó)稅機(jī)關(guān)門前受理申報(bào)并經(jīng)異常處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)可正常認(rèn)證抵扣;

3、如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報(bào)稅和申報(bào)時(shí)按“作廢”票處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得退回開票方;

4、如購貨方已抵扣進(jìn)項(xiàng)的，須轉(zhuǎn)出相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)。由于具體操作涉及銷貨和購貨雙方，具體辦理時(shí)購貨方未必能準(zhǔn)確了解開票方及開票方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的相關(guān)操作，故建議出現(xiàn)此類問題時(shí)，應(yīng)將具體情況向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)反映，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)協(xié)助核實(shí)開票方相關(guān)情況后再予處理。

只有嚴(yán)格符合上述幾種條件才能作廢。在對(duì)方將發(fā)票作廢之后，購買方需要將發(fā)票對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)做轉(zhuǎn)出處理。事實(shí)上根據(jù)發(fā)票作廢情況不同，購買方作出的應(yīng)變處理也不同，因此要根據(jù)實(shí)際情況才能進(jìn)行具體操作。

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