午夜电影网一区_jizz内谢中国亚洲jizz_都市激情亚洲综合_特黄特色欧美大片

該怎么核算逾期未收回包裝物押金

來源: 律霸小編整理 · 2025-09-21 · 156人看過

實務中有人將增值稅稅法與會計處理在時間上產生的銷項稅額差異計入了“遞延稅款”,但會計制度規定,“遞延稅款”科目核算的主要內容是企業由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以后各期攤銷的數額。即“遞延稅款”主要產生于所得稅會計處理中的納稅影響會計法。筆者認為將增值稅的核算歸入納稅影響會計法,不太符合遞延稅款的會計含義。

對于以上增值稅銷項稅在會計與稅法產生的時間性差異,在會計制度無明顯規定的情況下,筆者認為可參照《注冊稅務師執業資格考試教材》科目《稅務代理實務》的內容,將其列入“待攤費用———銷項稅額”中核算。

對逾期未返還包裝物押金征收增值稅應視同銷售處理,所謂“視同銷售”是指會計上不做銷售處理,而稅法應視作銷售,以防漏交各種流轉稅及所得稅,實際上是會計與稅法上的處理差異,以避免國家稅收的流失。

下面,筆者以實例進行說明。

2003年底,甲企業銷售一批商品給乙企業,該商品使用增值稅稅率17%,甲企業同時出租包裝物一批并收取押金5850元,該批包裝物成本3000元。根據合同,乙企業應于2005年6月1日將包裝物歸還甲企業。(此處指非酒類商品,不考慮消費稅等其他稅金。)

筆者認為,應分兩種情況作以下處理:

合同期限大于一年

1.2003年底銷售時:

借:銀行存款5850

貸:其他應付款———存入保證金5850

2.2004年底逾期一年,包裝物未退回但尚未到合同期限(2005年6月1日)。會計上以超過合同期限為限,故賬務上不做銷售處理,對應計提的銷項稅,將其暫且過渡到“待攤費用———銷項稅額”。

借:待攤費用———銷項稅額850

貸:應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)850

稅法上銷售以一年為限,申報2004年12月份《增值稅納稅申報表》時,在第1行增加銷售額5850÷(1+17%)=5000元,相應的第11行銷項稅增加5000×17%=850元。2004年所得稅匯算清繳時,采取“調表不調賬”的原則,即在《企業所得稅年度納稅申報表》第1行銷售收入增加5000元,作為計提業務招待費的基數,在第15行銷售成本調增3000元。

3.2005年6月1日,若乙企業按時歸還包裝物,甲企業會計處理如下:

借:其他應付款———存入保證金5850

貸:銀行存款5850

稅法上,增值稅和所得稅不做任何處理。

若乙企業未按時歸還包裝物,甲企業會計處理如下:

借:其他應付款———存入保證金5850

貸:其他業務收入5000

待攤費用———銷項稅額850

借:其他業務支出3000

貸:包裝物———出租包裝物3000

稅法上,增值稅不做任何處理,所得稅仍采取“調表不調賬”的原則,即在《企業所得稅年度納稅申報表》第1行銷售收入調減5000元,作為計提業務招待費的基數,在第15行銷售成本調減3000元。

合同期限小于等于一年,或無明顯的合同期限

2004年底逾期一年時,賬務處理如下:

借:其他應付款———存入保證金5850

貸:其他業務收入5000

應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)580

借:其他業務支出3000

貸:包裝物———出租包裝物3000

此時,稅法與會計不存在差異。

針對上述處理,筆者建議設立“增值稅遞延稅款”會計科目,將因稅法與會計規定的差異所引起的某個會計期間應納增值稅差異集中進行反映和處理,達到統一、規范和完善增值稅會計核算的目的,減少實務操作隨意性。

稅法與會計準則所確認收入(計稅銷售額)的內容、項目和金額一致,但因確認的時間不同,形成的在一個納稅期限內增值稅銷項稅額差異,這時就可借記“增值稅遞延稅款”科目,在會計確認作收入時,再將該科目沖銷。

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2003]17號)的規定,防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣進項稅以90天為限,不再執行原規定的商業必須已付款、工業材料必須已入庫的規定。當收到發票如果先不認證,貨到入庫時,可先把進項稅掛在“增值稅遞延稅款科目”的借方,在以后期間或滿足條件可申報抵扣并予以沖銷該科目。

需要特別說明的是,“增值稅遞延稅款科目”僅限于對時間性差異所影響的應納增值稅差異的核算,對一些會計上不確認收入但稅法上規定的8種視同銷售項目所產生的銷項稅額,以及《增值稅暫行條例》規定不得抵扣進項稅額的7種情況,不得計入該科目,否則將導致該科目的余額虛增且無法轉銷。

以上便是小編為大家整理的相關知識,相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解。如果您的情況比較復雜,律霸網也提供律師在線咨詢服務,歡迎您進行法律咨詢。

該內容對我有幫助 贊一個

登錄×

驗證手機號

我們會嚴格保護您的隱私,請放心輸入

為保證隱私安全,請輸入手機號碼驗證身份。驗證后咨詢會派發給律師。

評論區
登錄 后參于評論

專業律師 快速響應

累計服務用戶745W+

發布咨詢

多位律師解答

及時追問律師

馬上發布咨詢
李志軍

李志軍

執業證號:

16209201710010302

甘肅雄韜律師事務所

簡介:

受人之托忠人之事

微信掃一掃

向TA咨詢

李志軍

律霸用戶端下載

及時查看律師回復

掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
法律常識 友情鏈接
午夜电影网一区_jizz内谢中国亚洲jizz_都市激情亚洲综合_特黄特色欧美大片
午夜精品久久久久久久99黑人| 国产九色精品成人porny| 国产伦精品免费视频| 亚洲欧美成人一区二区在线电影| 国产精品系列在线播放| 久久九九精品99国产精品| 国产一区再线| 欧美二区在线| 亚洲综合三区| 亚洲风情在线资源站| 欧美三日本三级少妇三2023| 亚洲欧美另类中文字幕| 在线 亚洲欧美在线综合一区| 欧美日韩三级视频| 久久精品国亚洲| 亚洲免费精彩视频| 韩国自拍一区| 欧美日韩综合在线| 久久综合色综合88| 亚洲欧美日韩国产一区| 亚洲国语精品自产拍在线观看| 国产精品视频不卡| 欧美激情成人在线| 性做久久久久久免费观看欧美| 最新中文字幕一区二区三区| 国产日韩欧美a| 欧美日韩一区二区免费视频| 久久亚洲欧美| 午夜日本精品| 一区二区三区欧美视频| 亚洲福利在线观看| 国产亚洲va综合人人澡精品| 欧美日韩一区二区三区在线观看免| 久久九九精品| 香蕉久久一区二区不卡无毒影院 | 欧美aa在线视频| 午夜精品免费在线| 一本久久综合亚洲鲁鲁| 亚洲第一网站| 韩国自拍一区| 国产婷婷精品| 国产精品入口日韩视频大尺度| 欧美精品免费在线观看| 久热这里只精品99re8久| 午夜免费日韩视频| 亚洲视频网站在线观看| 亚洲日本视频| 亚洲激情二区| 亚洲风情亚aⅴ在线发布| 国产一区二三区| 国产精品影片在线观看| 国产精品毛片一区二区三区| 欧美午夜视频网站| 国产精品vip| 国产精品xxx在线观看www| 欧美日本亚洲韩国国产| 欧美成人免费观看| 欧美成人免费视频| 美女视频一区免费观看| 老色批av在线精品| 免费久久久一本精品久久区| 久久免费视频观看| 久久亚洲国产成人| 麻豆精品在线播放| 欧美成人免费在线观看| 欧美大片免费久久精品三p | 亚洲国产高清视频| 亚洲国产成人精品女人久久久| 好吊视频一区二区三区四区 | 亚洲国产一区二区在线| 在线日本欧美| 最新精品在线| 日韩视频在线永久播放| 一区二区三区.www| 亚洲一区二区高清视频| 午夜激情综合网| 久久黄金**| 久久精品水蜜桃av综合天堂| 久久免费国产| 欧美久久影院| 国产精品手机视频| 黑人一区二区| 亚洲激情偷拍| 亚洲天堂av在线免费| 亚洲欧美日韩国产一区二区三区| 欧美亚洲免费高清在线观看| 欧美在线播放高清精品| 久久久免费精品视频| 卡一卡二国产精品| 欧美激情精品久久久久| 欧美日韩一区成人| 国产视频一区免费看| 一区视频在线| 99成人精品| 欧美亚洲综合久久| 免费成人av在线看| 国产精品v欧美精品∨日韩| 国产欧美亚洲一区| 亚洲欧洲精品一区二区三区 | 欧美偷拍一区二区| 国产欧美日韩亚洲精品| 欧美精品97| 午夜在线a亚洲v天堂网2018| 久久精品视频导航| 欧美黑人一区二区三区| 国产精品v一区二区三区 | 欧美三级小说| 国产亚洲人成网站在线观看| 在线观看一区欧美| 一区二区三区日韩精品| 欧美在线视频日韩| 欧美日产国产成人免费图片| 国产婷婷97碰碰久久人人蜜臀| 亚洲国产日韩欧美在线动漫| 亚洲一区二区av电影| 久久青草久久| 国产精品美女999| 亚洲国产黄色| 欧美影院午夜播放| 欧美日韩三级电影在线| 韩国成人福利片在线播放| 欧美日韩你懂的| 欧美午夜不卡视频| 在线观看精品一区| 亚洲一区二区三区在线观看视频| 久久免费午夜影院| 欧美性大战久久久久久久| 伊人久久综合97精品| 亚洲免费在线精品一区| 欧美 日韩 国产 一区| 国产乱码精品一区二区三区不卡| 亚洲欧洲综合另类| 久久久精品国产一区二区三区| 欧美日韩综合一区| 亚洲国产成人av在线| 欧美一区二区三区免费大片| 欧美日本精品| 亚洲第一页在线| 欧美一区二视频| 国产精品盗摄一区二区三区| 91久久精品美女| 久久综合图片| 国外成人网址| 午夜精品亚洲一区二区三区嫩草| 欧美日本高清| 91久久综合亚洲鲁鲁五月天| 久久欧美中文字幕| 国产一本一道久久香蕉| 亚洲欧美日韩另类精品一区二区三区| 欧美激情一区三区| 亚洲欧洲一区二区三区久久| 美女任你摸久久| 在线播放日韩专区| 久久久久久久高潮| 国产综合第一页| 久久精品视频在线| 国内成+人亚洲| 久久久久久欧美| 国产综合色产在线精品| 久久成人精品电影| 国产亚洲视频在线观看| 欧美主播一区二区三区| 国产日韩一区二区三区在线| 亚洲欧美日韩直播| 国产精品外国| 亚洲欧美一区二区视频| 国产精品视频九色porn| 亚洲欧美日韩精品综合在线观看| 国产精品不卡在线| 亚洲欧美精品一区| 国产精品综合av一区二区国产馆| 亚洲天堂偷拍| 国产伦精品一区二区三区视频孕妇| 亚洲主播在线观看| 国产精品久久久久一区二区| 亚洲午夜精品一区二区三区他趣| 国产精品扒开腿爽爽爽视频| 亚洲一区二区三区影院| 国产精品一区2区| 欧美一区二粉嫩精品国产一线天| 国产日韩精品综合网站| 久久黄色级2电影| 一色屋精品视频在线观看网站 | 日韩亚洲欧美综合| 欧美日韩国产一区二区| 99成人免费视频| 国产精品久久久一区麻豆最新章节 | 国产精品一区二区久久精品| 午夜在线电影亚洲一区| 国产欧美日韩精品在线| 久久精品国产99精品国产亚洲性色| 国产中文一区二区| 欧美+日本+国产+在线a∨观看| 亚洲精品乱码久久久久久日本蜜臀 | 伊人成人在线| 欧美激情国产日韩| 亚洲素人在线| 国产性色一区二区| 免费在线观看精品| 99热这里只有精品8|