小企業(yè)對(duì)入庫(kù)材料按不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

(1)小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本，借記“材料”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目;增值稅小規(guī)模納稅人按實(shí)際成本和增值稅額，借記“材料”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

原已記入“在途物資”科目的材料或商品，在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“材料”科目，貸記“在途物資”科目。

例：A公司為從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)。某日購(gòu)入甲種原材料50噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為10200元。

另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用6000元，裝卸費(fèi)用2000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1800元。發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款及運(yùn)輸費(fèi)用等已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

①如果A企業(yè)為一般納稅人：

由于運(yùn)輸費(fèi)的7%可在稅前扣除，所以：

該批甲材料的入賬價(jià)值=50×1200+6000×(1-7%)+2000+1800=69380(元)

借：材料69380(元)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10620

貸：銀行存款80000

②如果A企業(yè)為小規(guī)模納稅人：

該種材料的入賬價(jià)值=50×1200+10200+6000+2000+1800=80000(元)

借：材料80000

貸：銀行存款80000

(2)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記“材料”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“材料”科目。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記“材料”科目，貸記“委托加工物資”科目。

(3)投資者投入的材料，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“材料”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按兩者之和，貸記“實(shí)收資本”等科目;被投資企業(yè)如為增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)將增值稅額計(jì)入材料成本，借記：材料“科目，貸記”實(shí)收資本“等科目。

例：B公司是被核定為一般納稅人的小企業(yè)，接受某自然人以燃料投資入股，投資各方確認(rèn)的投入燃料的價(jià)值為250000元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為42500元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：材料250000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)42500

貸：實(shí)收資本292500

(4)小企業(yè)接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本;捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本，借記“材料”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”、“銀行存款”等科目;接受捐贈(zèng)小企業(yè)如為增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)將增值稅額計(jì)入材料成本，借記“材料”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”、“銀行存款”等科目。

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