文號:余府發〔2007〕7號 各縣（區）人民政府、管委會，市政府各部門，市直各單位： 為了加強稅源控管，防止稅收流失，促進經濟健康發展，現將市國稅局提請的《新余市商貿企業增值稅一般納稅人管理辦法》、《新余市核定征收企業所得稅管理辦法》和《關于進一步加強廢舊物資行業稅收管理的實施意見》三個文件批轉給你們，請認真遵照執行。 　　　　　　　　　　　　　 二○○七年四月十日 新余市商貿企業增值稅一般納稅人管理辦法（試行） 第一條 為加強對我市商貿企業增值稅一般納稅人的增值稅管理，規范我市商貿企業一般納稅人納稅申報行為，保障和監督稅務機關依法行政，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定，結合本市實際，制定本辦法。 第二條 本辦法適用對象為所有新余市國家稅務局所屬主管稅務機關負責稅款征收管理的商貿企業增值稅一般納稅人。 第三條 本辦法所稱主管稅務機關是指本市區域內縣（區）國家稅務局及所屬稅務分局。 第四條 申請認定一般納稅人的基本條件包括： ㈠具有工商行政管理部門核發的營業執照； ㈡具有國稅部門核發的稅務登記證； ㈢具有專業機構核發的組織機關代碼； ㈣有固定的經營場所； ㈤在銀行開設結算賬戶； ㈥會計核算健全。 第五條 商貿企業申請一般納稅人資格認定、轉正的，符合本辦法第四條認定基本條件，并同時具備以下條件的，納稅人應在規定的時限內提出申請： ㈠新辦大中型商貿企業，即注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的商貿批發企業； ㈡新辦商貿零售企業，擁有固定的經營場所、設施和貨物實物的； ㈢新辦小型商貿企業（未達到大中型商貿企業標準的商貿批發企業，下同）自辦理稅務登記起，一年內實現累計銷售額達到180萬元的，經主管稅務機關審核評估無誤后，方可提出申請。 前款第㈢項規定之外的對具有一定經營規模、擁有固定的經營場所、有相應的經營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有明確的貨物購銷渠道（供貨企業證明）、預計一年內實際銷售額達到180萬元以上等條件的新辦小型商貿企業也可提出申請。 第六條 納稅人申請一般納稅人資格認定需報送以下資料： ㈠申請認定增值稅一般納稅人的書面申請報告（包括登記成立日期、實際經營范圍、注冊資本、經營場所、預計年銷售額、實現增值稅、實現利潤，賬簿設置情況、會計核算制度等）； ㈡營業執照（副本）復印件； ㈢稅務登記證（副本）復印件； ㈣組織機構代碼證書復印件； ㈤公司章程和法人代表身份證復印件； ㈥辦稅人員身份證復印件； ㈦會計人員會計證復印件； ㈧納稅人在金融機構開立的賬戶及開戶許可證復印件和注冊資金的驗資證明； ㈨固定經營場所證明（房產證、土地使用證或房屋租賃合同）； （ 十）上年財務報表（資產負債表、損益表、現金流量表）（新辦商貿企業除外）； （十一）主管稅務機關要求提供的其它資料。 第七條 對符合一般納稅人條件的商貿企業，由納稅人提出書面申請，辦稅服務廳負責受理納稅人申請資料，初步審查資料是否齊全，對符合規定的當場受理，并將納稅人資料移交主管稅務機關。 第八條 主管稅務機關在接到認定資料后，在規定的時間內依次完成案頭審核、商貿企業的認定約談以及對納稅人的實地調查，寫出調查報告。報經縣（區）國稅機關集體研究決定。 第九條 新開業的小型商貿企業符合一般納稅人認定條件的，經縣（區）國稅機關研究審批，可暫定為一般納稅人，納入輔導期管理。輔導期一般應不少于6個月，輔導期滿后納稅人向縣（區）國稅機關提出正式申請，經縣（區）國稅機關審查，符合認定條件的，辦理一般納稅人正式認定手續。 第十條 對已開業經營且符合本辦法認定條件的企業，在規定時間內未向主管稅務機關申請認定的，按銷售額依增值稅適用稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。如有下列情形之一的，暫不予認定為一般納稅人： ㈠提供虛假認定資料的； ㈡有嚴重的偷、騙、抗稅行為的； ㈢連續3個月未納稅申報或連續6個月納稅申報異常（零申報、負申報和低稅負申報，下同）且無正當理由的。 第十一條 一般納稅人年審和臨時一般納稅人要求轉為一般納稅人的，主管稅務機關接到企業的申請后，根據規定的程序對納稅人進行全面審查。重點審查會計核算是否健全，是否有經營場所，是否按規定保管增值稅專用發票及防偽稅控系統，是否存在有違反相關稅收政策的不良記錄，納稅申報是否正常。對符合條件的認定一般納稅人，但有下列情形之一的，取消一般納稅人資格： ㈠虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為的； ㈡連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由的； ㈢不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果的。 第十二條 稅源管理部門應加強對商貿企業增值稅一般納稅人的日常管理，督促企業加強財務核算，建立健全財務制度，加強對企業結算方式的監督管理，嚴格監管企業資金運行情況，避免企業資金體外循環等不正常情況發生。 第十三條 督促企業健全會計核算，按會計制度要求設置會計科目，必須設置商品采購、庫存商品、應交稅金——應交增值稅額及銷項稅額、進項稅額、已交稅額、進項稅額轉出，待抵扣稅額等明細科目多欄式分別核算，準確核算增值稅銷項、進項稅額、待抵扣稅額。 第十四條 對異常因素形成的零（負）申報或稅負率明顯偏低的納稅人，列入納稅評估和日常管理工作的重點，依照下列規定按月進行監控： ㈠對計稅依據明顯偏低，又無正當理由的增值稅一般納稅人，可參照同行業或類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定應納稅額； ㈡輔導期一般納稅人抵扣稅款，實行“先交叉稽核，后抵扣稅款”的原則，其取得的專用發票抵扣聯、海關完稅憑證、廢舊物資發票和貨運發票必須在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣稅款； ㈢對一年中有連續三個月或累計6次零（負）申報或稅負率明顯偏低的納稅人采取限額限量發售發票，主管稅務機關必須及時調低最高開票限額；對商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過一萬元。 第十五條 稅源管理部門對異常申報或稅負率偏低的企業應按月分析，確定當月重點評估對象。嚴格按照納稅評估工作規程實施案頭審計、約談舉證和評估處理。 第十六條 建立納稅評估案源移送反饋制度。稅源管理部門在評析過程中發現評估個案具有下列情形之一的，應移送稽查部門重點稽查： ㈠涉嫌偷逃稅的； ㈡對異常申報或稅負率偏低的企業，稅源管理部門按月評估后，疑點問題不能排除且納稅人又無正當理由的。 稽查部門對移送的案件，應及時進行稽查，并將稽查結果反饋管理部門。 第十七條 主管稅務機關應加強管理，嚴把商業企業一般納稅人認定入口和年審關，并將商業企業增值稅一般納稅人稅負率指標納入年度目標管理考核內容。對不按規定進行認定和年審的，進行執法責任追究。 第十八條 主管稅務機關應加強領導，提高認識，形成稅政、征管、稅源管理部門、辦稅服務廳等共同參與、齊抓共管、各負其責的工作體系。及時對所轄區域商業企業增值稅一般納稅人稅負情況進行分析，采取切實可行的措施加強管理，確保商業增值稅一般納稅人管理取得實效。 第十九條 本辦法自印發之日起施行。 新余市核定征收企業所得稅管理辦法（試行） 第一條 為了加強企業所得稅的征收管理，進一步規范核定征收企業所得稅工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務總局《核定征收企業所得稅暫行辦法》等規定，結合本市實際，制定本辦法。 第二條 核定征收企業所得稅是指稅務機關對財務制度不健全，不能準確核算其收入和成本費用，或不能按期申報納稅的納稅人所采取的一種征收方式。 第三條 本辦法適用對象為按規定由本市國稅機關管理的、經縣（區）國稅機關批準實行核定征收企業所得稅的納稅人。 第四條 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其它合理的辦法。 定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。 核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算及申報繳納企業所得稅的辦法。 第五條 納稅人有以下情形之一的，采取定額征收辦法： ㈠依照稅收法律法規規定可以不設置賬簿的，或依照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的； ㈡收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的； ㈢賬目設置和會計核算雖然符合規定，但并未按規定保存賬簿、憑證及有關納稅資料的； ㈣發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。 第六條 納稅人有以下情形之一的，采取核定應稅所得率征收辦法： ㈠只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的； ㈡只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的。 第七條 縣（區）國稅機關應成立征收方式鑒定機構，專門負責對征收方式的鑒定和協調工作。成員由稅政、征管、稅源管理等部門懂管理、通財會、工作認真負責的人員組成。 鑒定機構應定期（每年不少于兩次）對轄區內行業或企業的利潤水平、稅負水平進行測算，根據測算結論適當調整應稅所得率或應納所得稅額。 第八條 納稅人所得稅征收方式按下列程序和方法鑒定： ㈠納稅人辦理稅務登記證且開業經營2個月內，應向主管稅務機關提出申請，領取《企業所得稅征收方式鑒定表》（以下簡稱《鑒定表》見附表1）一式3份，填制后，報送稅源管理部門； ㈡稅源管理部門接到企業填制的《鑒定表》后，于10個工作日內對納稅人進行調查核實，提出鑒定意見并報縣（區）局、直屬稅務分局審核； ㈢縣（區）局、直屬稅務分局接到《鑒定表》后，在15個工作日內審批完畢； ㈣《鑒定表》一式3份，縣（區）辦稅服務廳、直屬分局稅政法規股和納稅人各執一份。 第九條 企業所得稅征收方式鑒定工作每年度進行一次，時間為當年的3月底前。當年新辦企業應在領取稅務登記證且開業后3個月內鑒定完畢。 第十條 對實行定額征收辦法的企業，主管稅務機關可采用《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條規定的辦法，在對納稅人的生產經營情況進行調查研究、認真測算的基礎上，按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額，核定的稅款不得低于同行業中同等規模的企業采取核定應稅所得率辦法繳納的所得稅款。 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式為：㈠應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率； ㈡應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率；應納稅所得額＝成本費用支、出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率。 第十一條 實行定額征收企業所得稅的納稅人，對生產經營中超過定額的部分要如實向主管稅務機關申報，主管稅務機關發現核定稅額與納稅人生產經營成果明顯不符的，應及時調整應納稅額。 實行核定應稅所得率征收所得稅方式的納稅人經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其實際主營項目核定其適用某一行業的應稅所得率。 主管稅務機關應加強對核定征收企業所得稅企業的調查，對不按期申報或申報不實的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定給予處罰。 第十二條 企業所得稅征收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。但納稅人有下列情形之一的，由納稅人在3個月內提出書面申請，經稅源管理部門審核，報縣（區）國稅機關批準后，可進行調整： ㈠實行改組改制的； ㈡生產經營范圍、主營業務發生重大變化的； ㈢因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的； ㈣納稅人提出申請、稅務機關認為其申請理由充分的其他情形。 第十三條 對新辦的商貿企業和服務行業，企業所得稅按行業應稅所得率實行按季預征，年終匯算清繳，多退少補。其他新辦企業按企業申請，賬目健全的，實行查賬征收企業所得稅。 第十四條 對實行查賬征收企業所得稅的納稅人，有本辦法第五條、第六條所列情形之一的，一經查實，經縣（區）國稅機關批準，應及時改為核定征收方式征收企業所得稅。 實行查賬征收方式連續虧損（兩年以上）的企業，應作為重點評估對象，詳細分析企業的銷售、成本、費用的配比情況。納稅人申報的計稅依據明顯偏低又無正當理由的，采取核定征收方式管理。 第十五條 采取定額征收辦法的，主管稅務機關將核定的應納稅額分解到季，納稅人按季定額繳納。納稅人應于季后十五日內向辦稅服務廳報送《核定征收企業所得稅納稅申報表》并繳納稅款。采取定額征收企業所得稅企業不實行匯算清繳。 第十六條　采取核定應稅所得率征收辦法的，納稅人實行按季（月）預繳，年終匯算清繳方式申報納稅。納稅人于季（月）后十五日內向辦稅服務廳報送《核定征收企業所得稅納稅申報表》，并依照確定的應稅所得率累計計算應繳納的稅額。年度終了后，納稅人應按照《江西省國家稅務局關于改進和完善企業所得稅匯算清繳工作的通知》（贛國稅函〔2005〕383號）確定的辦法完成年度所得稅匯算清繳工作，在年度終了后4月15日前報送《核定征收所得稅年度申報表》，4月30日前結清年度應納稅款。 第十七條 主管稅務機關應將納稅評估與日常管理結合起來，加強對實行核定征收方式納稅人的控管力度。評估中如發現納稅人不符合核定征收所得稅方式條件的，縣（區）國稅機關應及時變更納稅人企業所得稅征收方式。 第十八條 主管稅務機關應對核定征收企業所得稅的納稅人建立登記臺賬（見附表4）。 第十九條 市國稅機關應加強對核定征收方式的監督管理，及時糾正征收方式中的不科學、不合理情形。監管的內容主要包括核定征收的類型是否正確、核定征收的手續是否齊全、是否經過調查和集體審批。 第二十條 實行核定征收企業所得稅方式的納稅人，在核定征收期間不得享受企業所得稅的各項優惠政策。納稅人在享受企業所得稅優惠政策期間或享受企業所得稅優惠政策期滿后3年內，如有本辦法第五條、第六條所列情形之一的，應如數追繳其享受優惠政策而減免的稅款，并按核定征收方式恢復征稅。 第二十一條 本辦法自印發之日起施行。 附表1： 企業所得稅征收方式鑒定表 納稅人識別號： 納稅人名稱 納稅人地址 經濟類型 所屬行業 開戶銀行 賬 號 郵政編碼 聯系電話 上年收入總額 上年成本費用額 上年所得稅額 上年征收方式 行 次 項 目 納稅人自報情況 稅源管理部門審核意見 1 賬簿設置情況 2 收入核算情況 3 成本費用核算情況 4 賬簿、憑證保存情況 5 納稅義務履行情況 納稅人意見 簽 章 年 月 日 稅源管理科（分局）審核意見 簽 章 年 月 日 縣區局審批意見 簽 章 年 月 日 附表2： 企業所得稅核定征收通知書 -------------： 據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的有關規定，經審核鑒定，對你企業實行核定征收的方式征收企業所得稅，核定你企業 （年度）的應納所得稅額（應稅所得率）為 。 你企業應于每季（月）終了后十五日內到所在地國稅機關進行納稅申報，繳納企業所得稅。逾期按稅法規定加收滯納金和罰款，企業應繳納的其他各稅，仍按原規定執行。 稅務機關（蓋章） 年 月 日 注：本通知書一式二份，一份送達納稅人，一份由填開稅務機關留存備查。 附表3： 核定征收企業所得稅應稅所得率明細表 企業類型 最低應稅所得率（%） 備注 商 業 7 工 業 7 飲食服務業 10 交通運輸業 10 娛樂業（網吧除外） 20 其他服務業（含娛樂業中的網吧） 10 房地產業 15 建筑安裝業 10 其他行業 10 附表4： 核定征收企業所得稅情況統計表 填報單位： 年 金額：元 序 號 號 企業名稱 所屬 行業 核定時限 核定的應稅所得率（核定定額） 有效期起 有效期止 關于進一步加強廢舊物資行業稅收管理的實施意見（試行） 為了加強廢舊物資行業稅收管理，根據稅收有關法律、法規、規章的規定，結合本市實際，提出如下實施意見。 一、加強免稅資格認定登記管理 ㈠縣（區）國稅局、直屬局在對企業報送的免稅資格申請材料進行審查時，要深入企業現場認真進行實地核查。檢查其實際情況與申請資料是否相符；主要檢查租賃、產權證明等房屋、場所情況是否真實；尤其是各分支機構是否確實無誤，倉庫、堆放儲存場所是否真實可信；法人代表及辦稅人員身份證明是否真實。經過實地核查、初審、與經營單位法人、財務人員約談宣講稅收政策及管理要求等項程序后，切實把好免稅資格認定關。 ㈡對新申請認定免稅資格的專門從事廢舊物資回收經營單位，免稅資格審批認定前發生的廢舊物資經營業務不享受免稅待遇，須按章納稅。 ㈢享受廢舊物資回收經營免稅的單位是指從事廢舊物資回收經營的企業，不包括個體經營者和其他個人。專門從事廢舊物資回收及銷售業務的個體經營者、個體收購點(以下簡稱個體經營者) 需按照現行有關規定辦理稅務登記，并由主管國稅機關對其進行稅收管理。 二、加強廢舊物資行業增值稅日常管理 ㈠加強對經國稅機關登記管理的享有免稅資格的專門從事廢舊物資回收及銷售業務的經營單位(以下簡稱回收經營單位)稅收管理。 1、加強對各回收經營單位廢舊物資購銷業務管理 ⑴回收經營單位收購企業的生產下腳廢料（即生產企業經加工貨物后剩余的廢料、下腳料等），需提供正式發票結算。 ⑵回收經營單位收購城鄉居民個人和非企業性單位的廢舊物資，可按規定由回收經營單位自行開具統一收購發票入賬。 ⑶回收經營單位收購城鄉居民個人和非企業性單位以外其他經營者的所有廢舊物資，都必須由供貨方提供正式發票結算。供貨方每戶/每次（日）供貨金額超過200元的，須開具發票與回收經營單位結算，收購方不得自行開具統一收購發票入賬。 ⑷回收經營單位支付收購貨款金額在1000元以上的，必須通過銀行轉賬結算; 回收經營單位銷售廢舊物資時，購貨方支付購貨款金額在1000元以上的，必須通過銀行轉賬結算。 ⑸凡廢舊物資供貨方應提供正式發票而不能提供的，可由回收經營單位到主管稅務機關申請代開普通發票入賬，并按4%征收率繳納增值稅。 統一收購發票和外購廢舊物資取得的發票記賬憑證后應附過磅單、驗收單、入庫單、付款單、運費單(承擔運輸的)；銷售發票記賬憑證后應附過磅單、出庫單、收款單、運費單(承擔運輸的)等資料，實行直運銷售方式的必須提供購銷合同或直運證明。 2、加強對各回收經營單位稅收管理 主管國稅機關應當將回收經營單位納入納稅評估范圍，按月對其評估分析。評估人員應根據登記管理、發票使用、財務核算、納稅申報、稅源監控等環節收集的信息和征管軟件系統采集的數據，運用下列相關分析指標對回收經營單位的經營業務進行分析： ⑴銷售額變動率。通過對比各月銷售額，分析其有無虛開銷售發票的情況。 ⑵收購額變動率。通過對比各月收購發票領用量及收購金額變動情況，分析其有無虛開收購發票的情況。 ⑶收購資金變動率。通過分析經營單位銀行資金的變動情況，評估經營單位收購、銷售廢舊物資的真實情況。 ⑷收購價格變動率。通過比較經營單位收購、銷售廢舊物資的同行業價格水平，分析其有無虛抬價格情況。 經過分析以后，對重點監控對象進行評估。評估認為具有偷稅、逃稅嫌疑的，按評估程序進行核查后仍不能排除嫌疑的，將評估報告呈送縣（區）國稅局、直屬局領導簽批移交稽查部門查處。有下列情況之一的單位應列為重點評估對象： ①經營單位與生產企業具有緊密型關聯關系的； ②經營單位的銷售毛利率（進銷差價÷購進價格×100%）超過10%的，或毛利率明顯低于同行業平均水平的； ③經營單位向生產企業價外收取手續費、管理費或返利款的。 評估時可采取案頭審計或實地核查等形式，同時保證每季度對每戶回收經營單位下戶實地核查一次。實地核查其發票開具、貨物交易、資金流動情況，主要是依據其每季自行開具的統一收購發票、取得的發票和開具的統一銷售發票進行核查，匯總其每季收購數量、單價、金額，與本季銷售數量、單價、金額進行對比分析；核查后同時填寫《廢舊物資回收經營企業季度稅收核查表》（附表1）。 對于核查中發現回收經營單位存在違章情形的，第一次責令該單位限期整改，第二次取消該單位的免稅資格。 3、嚴格廢舊物資經營企業年檢制度。每年四月底前對經營單位進行年檢，年檢的內容主要是資格認定資料是否真實，是否有虛開發票行為、納稅評估是否多次查出有偷逃騙稅行為，財務制度是否健全。年檢發現認定資料虛假、有虛開發票及偷逃騙稅行為者，應取消其免稅資格。 ㈡加強對利用廢舊物資加工的一般納稅人生產企業稅收管理 利用廢舊物資加工的一般納稅人生產企業（以下簡稱用廢企業）與其關聯回收經營單位在一個縣（區）內管轄的，關聯回收經營單位需統一由用廢企業所在地的稅源管理部門管理。 1、用廢企業應如實填寫《用廢企業基本情況登記表》（附表2），辦理利用廢舊物資基本情況登記：提供企業生產工藝流程、廢舊物資再生設備的資料；利用廢舊物資品名；每噸產品所需耗用廢舊物資（即投入產出率）；利用廢舊物資加工的產品年產量和年銷售額等數據。 2、主管國稅機關應加強對用廢企業正常合理損耗的管理，結合企業生產規模和工藝流程，測定企業正常損失處理限額，對超限額部分按非正常損失處理；測定企業投入產出率(回收率) 。 3、主管國稅機關應當將用廢企業納入納稅評估范圍，按月對其評估分析。評估人員應根據登記管理、發票使用、財務核算、納稅申報、稅源監控等環節收集的信息和征管軟件系統采集的數據，運用下列相關分析指標對用廢企業的經營業務進行分析： ⑴稅負率。通過對用廢企業歷史同期、同行業、同產品平均稅負率的比較，分析用廢企業有無虛購廢舊物資騙抵進項稅額的情況。 ⑵投入產出率(回收率)。通過對用廢企業耗用廢舊物資與產成品投入產出率的分析比較，分析投入產出率發生變動的原因，以及有無虛購廢舊物資騙抵進項稅額的情況。 ⑶燃料動力耗用率。通過對用廢企業燃料動力耗用情況的分析比較，分析燃料動力的耗用是否與產出或銷售額配比，并結合廢舊物資的物耗比情況，從推算的總產量中倒算廢舊物資的耗用量，進而分析廢舊物資的合理購進量。 經過分析以后，按月按程序對重點監控對象進行評估，評估認為有偷稅、騙取抵扣稅款嫌疑的，將評估報告呈送縣（區）國稅局、直屬局領導簽批，移交稽查部門查處。具備下列情況之一的列為評估的重點： ①生產加工企業與經營單位具有緊密型關聯關系的； ②生產加工企業的生產經營要素（供、產、銷、工資、管理費用、水電消耗、資金運動等）嚴重缺乏配比關系的； ③生產加工企業稅負低于5%的或稅負明顯偏高的； ④生產加工企業是出口供貨企業的。 評估時可采取案頭審計或實地核查等形式，同時保證每季度對每戶用廢企業下戶核查一次。依據其每季取得的廢舊物資抵扣發票進行核查，匯總其購進數量、金額，依據測定的投入產出率等指標，與本季生產消耗數量、金額進行對比分析。核查后同時填寫《用廢企業季度稅收核查表》（附表3）。 4、用廢企業取得廢舊物資銷售統一發票需抵扣稅款的，實行票到入庫、付款抵扣制度（付款額在1000元以上的必須通過銀行轉賬）。企業在進行納稅申報時，必須附送付款憑證復印件，同時其取得的廢舊物資銷售統一發票上的開具單位名稱、金額，必須與銀行結算憑證相符。用廢企業取得的廢舊物資銷售統一發票記賬憑證后應附入庫單、過磅單、付款單、運費單(承擔運輸的)等資料。 三、加強對納入國稅征管的回收經營單位的企業所得稅管理，嚴格按章計征企業所得稅 各主管稅務機關必須加強對各回收經營單位的企業所得稅申報工作的審核力度，及時組織對其企業所得稅的年度匯算清繳工作。對于財務會計核算不健全的，根據有關規定采取核定應稅所得率辦法核定征收。 附表：1、廢舊物資回收經營企業季度稅收核查表 2、用廢企業基本情況登記表 3、用廢企業季度稅收核查表 附表1： 廢舊物資回收經營企業季度稅收核查表 企業名稱： 納稅登記號： 所屬季度： 金額單位：元 廢 舊 物 資 收 購 情 況 貨物名稱 收購數量 收購金額 平均價 統一收購發票開具份數 統一收購發票開具金額 取得發 票份數 取得發 票金額 收購資金支付情況 入庫、出庫手續情況 合 計 廢 舊 物 資 銷 售 情 況 銷售給關聯生產企業情況 銷售數量 銷售金額 平均價 合 計 附表2： 用廢企業基本情況登記表 企業名稱 登記時間 稅務登記號 法人代表 財務負責人 經營地址 利用廢舊物資品名 主要供貨單位 利用廢舊物資加 工的產品年產量 利用廢舊物資加工的產品年銷售額 每噸產品所需 耗用廢舊物資 企業全部產品總產量 銀行賬號 廢舊物資 倉儲場地 生產裝置 簡要說明 處理廢舊物資 的工藝流程 稅管員核實意見 管理部門 簽收意見 本表一式二份：縣（區）國稅局、企業各一份。 附表3： 用廢企業季度稅收核查表 企業名稱： 納稅登記號： 所屬季度： 金額單位：元 廢舊物資購入情況 廢舊物資投入生產情況 貨物名稱 購入數量 購入金額 平均價 貨物名稱 投入數量 投入金額 平均價 其中：從關聯企業購入 合 計 合 計 產 出 情 況 銷 售 情 況 產品名稱 數 量 金 額 投入產出率 銷售收入 應交增值稅 稅負率 合 計