（1999年12月28日　進出銀財發(fā)［1999］第303號） 各部、室： 　　現(xiàn)將《中國進出口銀行貸款業(yè)務項下的抵押品、質(zhì)押品會計核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。 附：　　　　　　　中國進出口銀行貸款業(yè)務項下的 　　　　　　　　　　 抵押品、質(zhì)押品會計核算暫行辦法 第一章　總則 　　第一條　為保全我行資產(chǎn)，加強對我行貸款業(yè)務項下的抵押品、質(zhì)押品的管理，根據(jù)《中國進出口銀行會計制度》的有關規(guī)定制定本核算辦法。 　　第二條　凡中國進出口銀行辦理的抵押貸款業(yè)務和質(zhì)押貸款業(yè)務所涉及的抵押品、質(zhì)押品的核算均適用本辦法。 　　第三條　抵押品、質(zhì)押品系指根據(jù)《中華人民共和國擔保法》的有關規(guī)定，借款單位在辦理抵押貸款和質(zhì)押貸款時，向銀行提供的符合銀行要求的可用于清償銀行貸款本息的合法財產(chǎn)。借款單位不能按期歸還銀行貸款本息時，銀行有權依法處置該抵押品和質(zhì)押品。 　　第四條　抵押品、質(zhì)押品所有權憑證及有關法律文件由信貸部門管理（質(zhì)押貸款跟單信用證由代理行保管）。財會部根據(jù)信貸部門開具的“中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物權證收到通知單”、“中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物權證退回通知單”或“中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物拍賣或轉讓通知單”（見附表一、附表二和附表三）在表外進行會計核算，按貸款合同設分戶賬。信貸部門應定期與財會部核對臺賬。 　 第二章　會計科目的設置 　　第五條　對抵押品、質(zhì)押品設置以下會計科目進行會計核算： 　　（一）0104　貸款質(zhì)押品：在表外核算質(zhì)押貸款項下的質(zhì)押品。收到質(zhì)押品時，按質(zhì)押品的面值或評估確認價值，收記本科目；貸款收回或質(zhì)押品被拍賣、變價、折價入賬償還貸款時，按原入賬價值，付記本科目。本科目按質(zhì)押貸款合同設分戶。 　　（二）0105　貸款抵押品：在表外核算抵押品項下的抵押品價值。收到抵押品時，按抵押品的面值或評估確認價值，收記本科目；貸款收回或抵押品被拍賣、變價、折價入賬償還貸款時，按原入賬價值，付記本科目。本科目按抵押貸款合同設分戶。 　　（三）文中涉及的其他會計科目，按照《中國進出口銀行會計制度》的規(guī)定進行核算。 　 第三章　收到押品有價單證的核算 　　第六條　我行與借款單位簽定的抵押借款合同、財產(chǎn)抵押合同、財產(chǎn)質(zhì)押合同等法律文件生效后，信貸部門依據(jù)抵（質(zhì)）押單位、抵（質(zhì)）押合同號、抵（質(zhì)）物價值等內(nèi)容開具“中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物權證收到通知單”送財會部，財會部憑通知單在表外進行會計核算。 　　收：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　人民幣（或外幣） 　　或收：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 　　第七條　在合同執(zhí)行期中，抵押品、質(zhì)押品的評估價值或者票面價值發(fā)生變動，信貸部門應及時將調(diào)整金額及其他調(diào)整項目開具紅藍字通知單（使用抵／質(zhì)物權證收到通知單）送財會部，調(diào)整增加開具藍字通知單，調(diào)整減少開具紅字通知單，財會部憑通知單在表外進行相應的調(diào)整，增加或者減少押品的表外賬面價值。調(diào)整增加用藍字核算，調(diào)整減少用紅字核算，會計分錄如下： 　　收：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　　　人民幣（或外幣） 　　或收：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 第四章　退回押品有價單證的核算 　　第八條　借款合同執(zhí)行期滿，企業(yè)按期歸還貸款及利息后，抵押合同和質(zhì)押合同隨即終止，信貸部門（或代理行）應及時將有價單證退還借款單位。同時，信貸部門依照收到通知單編號、抵（質(zhì)）押單位、抵（質(zhì)）押合同號、原入賬價值等內(nèi)容開具“中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物權證退回通知單”送財會部，財會部憑通知單在表外核算如下： 　　付：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　人民幣（或外幣） 　　或付：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 第五章　押品處理的核算 　　第九條　借款合同執(zhí)行期滿，借款單位未能依約償還全部貸款本息時，我行將依法采用拍賣、轉讓、兌現(xiàn)等方式處理抵押品、質(zhì)押品（具體按照行內(nèi)有關規(guī)定執(zhí)行）。所得價款應歸還抵押、質(zhì)押貸款本息和處理押品發(fā)生的各項費用；不足歸還部分，按照我行對逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款的有關規(guī)定進行管理，同時，信貸部門應繼續(xù)向借款單位追索，直到權益全部得到補償為止；超出歸還貸款本息及各項費用部分，應全部退還借款單位。（處理押品發(fā)生的各項費用的核算見第十條） 　　（一）押品處理后，如果所得價款正好可以全部歸還貸款本息及各項費用時，財會部按照下列程序進行表內(nèi)、表外會計核算。 　　1.根據(jù)銀行入賬單，在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　借：112　存放國內(nèi)同業(yè)活期－－××二級科目－－××賬戶 　　　　貸：224　應付及暫收款－－××賬戶 　　2.根據(jù)信貸部門提供的處理押品的有關文件、償還貸款本息清單（扣除處理押品發(fā)生的所有費用）等在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　（1）償還貸款本金利息時 　　借：224　應付及暫收款－－××賬戶 　　　　貸：146　逾期貸款－－二級科目－－××賬戶 　　　　或貸：147　呆滯貸款－－二級科目－－××賬戶 　　　　貸：148　呆賬貸款－－二級科目－－××賬戶 　　　　貸：162　應收逾期貸款利息－－二級科目－－××賬戶 　　（2）對已經(jīng)轉入表外的應收未收利息，收到償還款項時，表內(nèi)直接記入利息收入，同時沖銷表外應收利息， 　　表內(nèi)： 　　　　借：244　應付及暫收款－－××賬戶 　　　　　　貸：50101　出口賣方信貸利息收入 　　表外： 　　　　付：0101　應收未收貸款利息 　　（3）已轉入呆滯、呆賬貸款，又收到押品的處理款項時，在抵補表內(nèi)呆滯、呆賬貸款的同時，表內(nèi)直接記入貸款利息收入，表外沖銷應收利息，會計核算同（2）。 　　3.押品所得價款全部歸還貸款本息、各項費用后，原借款合同隨即終止，信貸部門根據(jù)押品收到通知單編號、抵（質(zhì)）押單位、抵（質(zhì)）押合同號、原入賬價值、押品拍賣或轉讓單位等內(nèi)容開具“中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物拍賣或轉讓通知單”送財會部，財會部憑通知單在表外進行銷訖， 　　付：0105　貸款抵押品－－××合同 　　　　人民幣（或外幣） 　　或付：0104　貸款質(zhì)押品－－××合同 　　　　　人民幣（或外幣） 　　（二）押品處理后，所得價款不足歸還貸款本息部分，表內(nèi)仍以逾期貸款、呆滯貸款或者應收利息等會計科目反映，同時信貸部門應繼續(xù)向借款單位追索，直到全部得到補償為止。收到押品處理款項和核銷表外押品賬面價值的會計核算同（一）。 　　（三）抵押品、質(zhì)押品處理后，所得價款超出歸還貸款本息及各項費用部分，應全部退還借款單位。所得價款償還貸款本息及核銷表外押品賬面價值的會計核算同（一）。所得價款超出貸款本息及各項費用部分，財會部憑有關單位的審批意見開具銀行支票或匯票，將余額退還抵（質(zhì)）押單位，并在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　借：244　應付及暫收款－－××賬戶 　　　　貸：112　存放國內(nèi)同業(yè)活期－－二級科目－－××賬戶 　　（四）押品處理后，未獲得銀行存款，而以其他方式體現(xiàn)，可根據(jù)具體情況進行相應的會計處理。 　　第十條　因處理押品而發(fā)生的一切費用，如：拍賣費、律師費、公證費、代理費、差旅費、辦公費等，全部以押品處理后的價款抵補，并優(yōu)先于貸款本息的補償。 　　（一）處理押品的費用發(fā)生時，財會部憑有關費用發(fā)票在表內(nèi)做如下會計分錄： 　　借：143　應收及暫付款－－××賬戶 　　　　貸：112　存放國內(nèi)同業(yè)活期－－××二級科目－－××賬戶 　　（二）沖銷處理押品的費用時，財會部憑信貸部門通知及暫掛往來的押品拍賣或轉讓款項做如下會計分錄： 　　借：244　應付及暫收款－－××賬戶 　　　　貸：143　應收及暫付款－－××賬戶 　　第十一條　在抵押、質(zhì)押有效期內(nèi)，借款人違約將押品變賣、贈與或以其他方式處理的，其行為無效。在這種情況下，我行有權提前收回貸款，并要求借款人按合同規(guī)定支付違約金。 　 第六章　附則 　　第十二條　本核算辦法由中國進出口銀行財會部負責解釋，自公布之日起執(zhí)行。 附表：一、　　　中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物權證收到通知單 　　部門蓋章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　抵（質(zhì)）押單位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押合同號｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）物價值　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜（幣別、金額／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　備　　注　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復核： 　　注：本通知單一式三聯(lián)，第一聯(lián)送財會部，第二聯(lián)信貸部門留存，第三聯(lián)退抵押人。 附表：二、　　中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物權證退回通知單 　　部門蓋章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　收到通知單編號　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押單位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押合同號｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　原入賬價值　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜（幣別、金額／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　備　　注　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復核： 　　注：本通知單一式三聯(lián)，第一聯(lián)送財會部，第二聯(lián)信貸部門留存，第三聯(lián)退抵押人。 附表：三、　 中國進出口銀行抵押物、質(zhì)物拍賣或轉讓通知單 　　部門蓋章：　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　編號： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　收到通知單編號　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押單位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　抵（質(zhì)）押合同號｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　拍賣或轉讓單位　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　原入賬價值　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜（幣別、金額／元）｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　備　　注　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　經(jīng)辦：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復核： 　　注：本通知單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)送財會部，第二聯(lián)信貸部門留存。