各代表處，紐約分行籌備組：

　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財(cái)務(wù)管理試行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合你處實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　執(zhí)行中有什么意見和問題，請及時(shí)向總行反映。

　　附：中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財(cái)務(wù)管理試行辦法第一章　總則第一條　中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處是中國農(nóng)業(yè)銀行派駐海外的代表機(jī)構(gòu)，為規(guī)范其財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度》的原則要求，結(jié)合海外代表處的工作特點(diǎn)，制定本辦法。

　　第二條　海外代表處是中國農(nóng)業(yè)銀行駐外的經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理、費(fèi)用包干、定期報(bào)帳”的管理體制。

　　“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是指海外代表處的一切財(cái)務(wù)會計(jì)活動(dòng)均由總行財(cái)會部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，接受總行財(cái)會部的指導(dǎo)與監(jiān)督。

　　“預(yù)算管理”是指海外代表處的年度經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算制方法進(jìn)行管理。

　　“費(fèi)用包干”是指經(jīng)費(fèi)實(shí)行按預(yù)算開支年度經(jīng)費(fèi)結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的包干方法。年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須認(rèn)真執(zhí)行。如遇極特殊情況，需要追加費(fèi)用，必須事先提出申請報(bào)告，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可追加。

　　“定期報(bào)帳”是指海外代表處按規(guī)定，向總行財(cái)會部報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)費(fèi)使用情況說明。

　　第三條　海外代表處應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支的審批制度，海外代表處的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)代表處的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。

　　第二章　經(jīng)費(fèi)管理第四條　海外代表處的開辦費(fèi)是指在代表處籌建期間工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)等項(xiàng)支出。

　　第五條　籌建海外代表處使用開辦費(fèi)應(yīng)編制開辦費(fèi)預(yù)算。開辦費(fèi)預(yù)算由海外代表處籌建機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，海外代表處籌建機(jī)構(gòu)應(yīng)在“精打細(xì)算、合理節(jié)約”的原則下，認(rèn)真編制開辦費(fèi)預(yù)算。

　　第六條　開辦費(fèi)預(yù)算包括開辦費(fèi)金額、使用幣種、分項(xiàng)目詳細(xì)用途等情況。

　　第七條　開辦費(fèi)預(yù)算為一次性預(yù)算，海外代表處籌建機(jī)構(gòu)編制出的開辦費(fèi)預(yù)算，由總行財(cái)會部審核后，報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第八條　海外代表處的年度經(jīng)費(fèi)是指海外代表處在開業(yè)后每年發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　第九條　海外代表處的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)在新年度開始之前，由海外代表處編制報(bào)總行財(cái)會部匯總審核，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由總行財(cái)會部批復(fù)給各海外代表處執(zhí)行。同時(shí)抄送總行境外機(jī)構(gòu)管理部門。

　　第十條　海外代表處的經(jīng)費(fèi)由總行財(cái)會部在批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)限額內(nèi)，視使用進(jìn)度，分次直接劃撥給海外代表處。

　　第十一條　海外代表處低值易耗品的標(biāo)準(zhǔn)，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條　海外代表處低值易耗品的購置納入年度經(jīng)費(fèi)內(nèi)進(jìn)行管理，在年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)列支。低值易耗品的管理應(yīng)建立登記簿，分欄列明購入、領(lǐng)用、報(bào)廢、結(jié)存數(shù)量等，從嚴(yán)加以控制。

　　第十三條　海外代表處的經(jīng)費(fèi)存款利息收入和在業(yè)務(wù)接待活動(dòng)中形成的收入等，必須納入帳內(nèi)進(jìn)行核算，并在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)反映。

　　第十四條　海外代表處的經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，納入總行財(cái)會部當(dāng)年的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，由總行財(cái)會部按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)統(tǒng)一列支。

　　第十五條　海外代表處經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)本著“合理有效、精簡節(jié)約”的原則，確保經(jīng)費(fèi)發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

　　第十六條　總行境外機(jī)構(gòu)管理部門應(yīng)協(xié)助總行財(cái)會部監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的使用，經(jīng)?；蚨ㄆ谕▓?bào)情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出建議，共同做好經(jīng)費(fèi)使用管理工作。

　　第三章　固定資產(chǎn)管理第十七條　海外代表處固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)以及固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、折舊率等，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十八條　海外代表處購置固定資產(chǎn)應(yīng)事先列出年度計(jì)劃，報(bào)總行財(cái)會部批準(zhǔn)后，用當(dāng)年的年度經(jīng)費(fèi)購置。

　　第十九條　海外代表處的固定資產(chǎn)受總行國有資產(chǎn)管理部門委托，由各海外代表處具體負(fù)責(zé)建卡、登記和實(shí)物管理工作。

　　第二十條　海外代表處的固定資產(chǎn)由總行財(cái)會部統(tǒng)一建帳，統(tǒng)一按有關(guān)制度規(guī)定計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)的出售、毀損、報(bào)廢由總行財(cái)會部負(fù)責(zé)審批，并進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第四章　財(cái)務(wù)報(bào)表第二十一條　海外代表處應(yīng)建立、健全帳務(wù)核算體系，準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、完整地進(jìn)行帳務(wù)核算（會計(jì)核算事項(xiàng)舉例見附件一），不斷提高經(jīng)費(fèi)開支的管理水平。

　　第二十二條　海外代表處向總行財(cái)會部報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表種類包括：經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表和固定資產(chǎn)明細(xì)表兩種（報(bào)表格式見附件二、附件三）。

　　第二十三條　海外代表處應(yīng)于每年6月30日和12月31日編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送總行財(cái)會部。同時(shí)，抄送總行境外機(jī)構(gòu)管理部門。

　　第五章　附則第二十四條　海外代表處應(yīng)主動(dòng)接受總行財(cái)會部對其財(cái)會工作的監(jiān)督、檢查與指導(dǎo)；總行財(cái)會部應(yīng)會同總行境外機(jī)構(gòu)管理部門和稽核部，每年集中對各海外代表處的財(cái)會工作進(jìn)行一次財(cái)務(wù)檢查。

　　第二十五條　本試行辦法未盡事宜，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度》執(zhí)行。

　　第二十六條　本試行辦法由總行制定，解釋和修改亦同。

　　第二十七條　本試行辦法于1994年1月1日起試行。

　　附件：一、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處會計(jì)核算事項(xiàng)舉例

　　一、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處的帳務(wù)核算，應(yīng)按照中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的要求和《中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財(cái)務(wù)管理試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，建立、健全帳務(wù)核算系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整地進(jìn)行記帳、算帳和報(bào)帳，認(rèn)真做好代表處的各項(xiàng)財(cái)會工作。

　　二、海外代表處應(yīng)以“借”、“貸”為記帳符號，采用單式記帳法進(jìn)行會計(jì)核算。

　　三、海外代表處會計(jì)核算所使用的會計(jì)科目及其核算內(nèi)容如下：

　　1.工資：核算代表處職工各項(xiàng)工資性支出。

　　2.公雜費(fèi)：核算代表處汽車等交通運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)，以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱書報(bào)等項(xiàng)目的費(fèi)用。

　　3.郵電費(fèi)：核算代表處的通訊設(shè)備安裝費(fèi)、租金、電話費(fèi)、電報(bào)、電傳費(fèi)、線路租用費(fèi)、郵費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。

　　4.印刷費(fèi)：核算代表處印刷有關(guān)業(yè)務(wù)憑證、帳冊、帳表、宣傳資料等費(fèi)用。

　　5.水電費(fèi)：核算代表處辦公用房的水電費(fèi)用。

　　6.租賃費(fèi)：核算代表處租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)用。

　　7.差旅費(fèi)：核算代表處人員外出辦理公務(wù)而發(fā)生的差旅費(fèi)用。

　　8.電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：核算為保證通訊設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的紙張、色帶、軟盤等費(fèi)用，以及微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)。

　　9.訴訟費(fèi)：核算代表處在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，發(fā)生的訴訟事項(xiàng)所支付的費(fèi)用。

　　10.公證費(fèi)：核算代表處在業(yè)務(wù)活動(dòng)中因公證而發(fā)生的費(fèi)用。

　　11.咨詢費(fèi)：核算代表處聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等而支付的費(fèi)用。

　　12.審計(jì)費(fèi)：核算代表處聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳及資產(chǎn)評估而發(fā)生的費(fèi)用。

　　13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算代表處按照有關(guān)勞動(dòng)保護(hù)規(guī)定發(fā)給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用。

　　14.取暖費(fèi)：核算代表處按規(guī)定發(fā)給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼以及辦公用房取暖費(fèi)用。

　　15.保險(xiǎn)費(fèi)：核算代表處的財(cái)產(chǎn)參加保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　16.安全防衛(wèi)費(fèi)：核算代表處經(jīng)批準(zhǔn)用于安全保衛(wèi)需要而發(fā)生的費(fèi)用。

　　17.低值易耗品：核算代表處購置低值易耗品而發(fā)生的費(fèi)用。

　　18.修理費(fèi)：核算代表處固定資產(chǎn)維修所支付的維修費(fèi)用。

　　19.稅金：核算代表處支付的各種稅金費(fèi)用。

　　20.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：核算代表處在業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中所發(fā)生的費(fèi)用。

　　21.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算代表處為業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而開支的招待費(fèi)。

　　22.固定資產(chǎn)：核算代表處購置固定資產(chǎn)的原值。本科目按固定資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)帳戶。

　　23.其他費(fèi)用支出：核算代表處不屬于以上科目的費(fèi)用支出。本科目按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳戶。

　　24.現(xiàn)金：核算代表處庫存現(xiàn)金的情況。本科目按幣種分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　25.銀行存款：核算代表處存放開戶銀行的款項(xiàng)。本科目分幣種設(shè)明細(xì)帳戶。

　　26.其他應(yīng)收款：核算代表處在業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本科目按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)明細(xì)帳戶。

　　27.其他應(yīng)付款：核算代表處在業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本科目按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)明細(xì)帳戶。（本日的抵押金）

　　28.其他收入：核算代表處存放開戶銀行的經(jīng)費(fèi)存款利息收入，以及代表處在業(yè)務(wù)接待活動(dòng)中的其他收入。本科目按存款利息收入和其他業(yè)務(wù)收入分別設(shè)明細(xì)帳戶。

　　四、海外代表處會計(jì)核算事項(xiàng)舉例。

　　1.海外代表處收到總行財(cái)會部劃來經(jīng)費(fèi)時(shí)，憑開戶銀行的貸記憑證，記入銀行存款帳戶，會計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款——××開戶行

　　2.海外代表處用經(jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)時(shí)，憑有關(guān)購物發(fā)票復(fù)印件記入固定資產(chǎn)帳戶，會計(jì)分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)——××房屋或設(shè)備

　　同時(shí)，海外代表處應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片帳，以便進(jìn)行帳實(shí)、帳卡核對。

　　購置固定資產(chǎn)而減少的銀行存款，記入銀行存款帳戶，會計(jì)分錄是：

　　貸：銀行存款——××開戶行

　　記帳完畢后，應(yīng)將固定資產(chǎn)購置發(fā)票原件寄回總行財(cái)會部，以便總行財(cái)會部建帳核算。

　　3.代表處用經(jīng)費(fèi)銀行存款或現(xiàn)金支付各種費(fèi)用時(shí)，按費(fèi)用科目分別記帳。如按月支付工資時(shí)，記入工資帳戶，會計(jì)分錄是：

　　借：工資

　　發(fā)放工資而減少的銀行存款或現(xiàn)金，記入銀行存款或現(xiàn)金帳戶，會計(jì)分錄是：

　　貸：銀行存款——××開戶行

　　或貸：現(xiàn)金

　　4.代表處的經(jīng)費(fèi)存入銀行所得利息收入以及在業(yè)務(wù)接待活動(dòng)中發(fā)生的收入，憑有關(guān)憑證，分別記入其他收入科目中的存款利息收入和其他業(yè)務(wù)收入帳戶，會計(jì)分錄是：

　　貸：其他收入——存款利息收入

　　或貸：其他收入——其他業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)，其他收入取得的現(xiàn)金或存款利息存入銀行，作會計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款——××開戶行

　　或借：現(xiàn)金

　　5.代表處到開戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，憑開戶銀行的有關(guān)憑證，分別記入銀行存款和現(xiàn)金帳戶，會計(jì)分錄是：

　　貸：銀行存款——××開戶行

　　借：現(xiàn)金

　　6.代表處發(fā)生暫付或應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，憑有關(guān)憑證，分別記入其他應(yīng)收款和銀行存款或現(xiàn)金帳戶，會計(jì)分錄是：

　　借：其他應(yīng)收款——××戶

　　貸：銀行存款——××開戶行

　　或貸：現(xiàn)金

　　7.代表處發(fā)生暫收或應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，憑有關(guān)憑證，分別記入銀行存款或現(xiàn)金和其他應(yīng)付款帳戶，會計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款——××開戶行

　　或借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款——××戶

　　附件：二、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表填報(bào)單位：（蓋章）　　　　　　　年　　月　　日　　　　　幣種：　　　　　單位：
　　

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　　｜　　　項(xiàng)　　目　?。稹☆~｜　　項(xiàng)　　目　　?。稹☆~｜　　項(xiàng)　　目　　?。稹☆~｜
　?。?br/>　　｜一、支出項(xiàng)目合計(jì)?。　　。保常畡趧?dòng)保護(hù)費(fèi)　｜　　?。玻担y行存款　?。　　。?br/>　　｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－｜
　?。保べY　　　　　｜　　?。保矗∨M(fèi)　　?。　　。玻叮渌麘?yīng)收款　｜　　　｜
　?。?br/>　　｜２．公雜費(fèi)　　　　｜　　　｜１５．保險(xiǎn)費(fèi)　　?。　　。?、收入項(xiàng)目合計(jì)?。　　。?br/>　?。?br/>　?。常]電費(fèi)　　　?。　　。保叮踩佬l(wèi)費(fèi)?。　　。玻罚渌麘?yīng)付款?。　　。?br/>　　｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－｜
　?。矗∷①M(fèi)　　　　｜　　　｜１７．低值易耗品　｜　　　｜２８．其他收入　?。　　。?br/>　?。?br/>　　｜５．水電費(fèi)　　　?。　　。保福蘩碣M(fèi)　　?。　　。薄荡婵罾⑹杖搿。　　。?br/>　?。?br/>　?。叮赓U費(fèi)　　　?。　　。保梗惤稹　　　。　　。病灯渌麡I(yè)務(wù)收入?。　　。?br/>　?。?br/>　　｜７．差旅費(fèi)　　　?。　　。玻埃畼I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?。　　。　　　　　　　　。　　。?br/>　?。?br/>　?。福娮釉O(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)｜　　?。玻保畼I(yè)務(wù)招待費(fèi)?。　　。　　　　　　　　。　　。?br/>　?。?br/>　?。梗V訟費(fèi)　　　　｜　　?。玻玻潭ㄙY產(chǎn)　?。　　。摹⒖傂袚苋虢?jīng)費(fèi)　｜　　　｜
　?。?br/>　?。保埃C費(fèi)　　　｜　　?。玻常渌M(fèi)用支出｜　　?。　　　　　　　　。　　。?br/>　　｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－｜
　　｜１１．咨詢費(fèi)　　?。　　。?、結(jié)存項(xiàng)目合計(jì)　｜　　　｜　　　　　　　　?。　　。?br/>　?。?br/>　?。保玻畬徲?jì)費(fèi)　　　｜　　?。玻矗F(xiàn)金　　　?。　　。　　　　　　　　。　　。?br/>　?。?br/>　　　　　　　　　　主管：　　　　　　　　　　　復(fù)核：　　　　　　　　　　　　制表：
　　注：總行撥入經(jīng)費(fèi)＝支出項(xiàng)目合計(jì)＋結(jié)存項(xiàng)目　合計(jì)－收入項(xiàng)目合計(jì)
　　　　附件：三、中國農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)明細(xì)表
　　填報(bào)單位：（蓋章）　　　年　　月　　日　　單位：
　?。?br/>　　｜　　　　　　　　　　?。　　　∑凇∧?shù)　?。?br/>　　｜　　　項(xiàng)目名稱　　　?。?br/>　?。　　　　　　　　　　。?shù)　量?。〗稹☆~　｜
　?。?br/>　　｜合　　　計(jì)　　　　　?。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。?、建筑物　　　　　?。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。保k公用房　　　　　｜　　　　?。　　　　。?br/>　?。?br/>　　｜２．職工宿舍　　　　?。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　　｜３．其他用房　　　　　｜　　　　?。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。?、機(jī)器設(shè)備　　　　　｜　　　　　｜　　　　?。?br/>　　｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
　　｜１．通訊設(shè)備　　　　　｜　　　　?。　　　　。?br/>　?。?br/>　　｜２．電子計(jì)算機(jī)　　　?。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。常踩Ｐl(wèi)設(shè)備　　?。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。矗k公及文字處理設(shè)備｜　　　　　｜　　　　　｜
　　｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
　　｜５．其他機(jī)器設(shè)備　　　｜　　　　?。　　　　。?br/>　　｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
　?。?、交通運(yùn)輸設(shè)備　　　｜　　　　?。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。保∞I車　　　　　?。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。玻姘嚒　　　　　。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　　｜３．其他交通運(yùn)輸設(shè)備?。　　　　。　　　　。?br/>　　｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
　?。?、其他　　　　　　?。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　?。　　　　　　　　　　。　　　　。　　　　。?br/>　　｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
　?。　　　　　　　　　　。　　　　。　　　　。?br/>　?。?br/>　　　　主管　　　　　　　復(fù)核：　　　　制表：