根據(jù)國(guó)務(wù)院生產(chǎn)辦、財(cái)政部、建設(shè)銀行國(guó)生技改〔1992〕204號(hào)文《關(guān)于下達(dá)1992年技術(shù)改造貼息貸款項(xiàng)目計(jì)劃（建設(shè)銀行部分）的通知》和建總信字〔1992〕第25號(hào)文《關(guān)于下達(dá)1992年技術(shù)改造專項(xiàng)（貼息）貸款計(jì)劃的通知》規(guī)定，我行今年新承擔(dān)的國(guó)家技改專項(xiàng)貸款中有部分專項(xiàng)由國(guó)家給予貼息，貼息期內(nèi)銀行按技術(shù)改造貸款利率按季向借款單位實(shí)收50％利息，另50％利息于結(jié)息日逐級(jí)上報(bào)，由總行匯總向財(cái)政部申請(qǐng)撥付。為適應(yīng)上述變化，現(xiàn)將有關(guān)技改貸款貼息會(huì)計(jì)核算問(wèn)題作如下規(guī)定。

　　一、增設(shè)核算帳戶

　　（一）在“410技術(shù)改造貸款”科目下增設(shè)“技術(shù)改造貼息貸款戶”，按貸款單位設(shè)戶。核算建設(shè)銀行經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放技術(shù)改造貼息專項(xiàng)貸款。貸出時(shí)記付方，收回貸款時(shí)記收方。

　　為了便于掌握技改貼息貸款情況，在資金平衡表第六頁(yè)補(bǔ)充資料“066本月止實(shí)有出納人員”項(xiàng)下增設(shè)“067技改貼息貸款”反映該項(xiàng)貸款余額。

　　（二）在“407中央財(cái)政貼息資金”科目下增設(shè)“技術(shù)改造貸款貼息資金戶”（總行專用）。核算對(duì)技術(shù)改造貸款安排的專項(xiàng)貼息資金。收到財(cái)政撥入技改貼息資金時(shí)記收方，辦理沖轉(zhuǎn)墊付利息時(shí)記付方。

　　二、貼息的處理

　　（一）經(jīng)辦行的處理

　　1．經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門(mén)在開(kāi)立技改貼息專項(xiàng)貸款帳戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)書(shū)面通知除按規(guī)定登記貸款明細(xì)帳帳首外，還應(yīng)填明貸款貼息期起止日期；貸款利率分別按企業(yè)負(fù)擔(dān)的利率和財(cái)政貼息的利率填寫(xiě)。

　　2．結(jié)息日，根據(jù)“利息半補(bǔ)貼”的規(guī)定，結(jié)計(jì)利息的一半向借款單位收取，另一半由經(jīng)辦行通過(guò)分行上劃總行。經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門(mén)結(jié)息時(shí)：

　　（1）應(yīng)收借款單位的利息部分，按貸款利率的50％計(jì)算利息，并填制“利息清單”一式三聯(lián)，在利息清單上加蓋“已貼半息”戳記。一聯(lián)交借款單位作付息通知，另兩聯(lián)分別作收、付方記帳憑證，向借款單位收取現(xiàn)息。

　　（2）應(yīng)貼部分（即財(cái)政貼息按貸款利率50％計(jì)算利息），會(huì)計(jì)部門(mén)另填制“利息清單”一式二聯(lián)，并在利息清單上加蓋“應(yīng)貼半息”戳記。“利息清單”一聯(lián)作營(yíng)業(yè)收入收方記帳憑證；另一聯(lián)“利息清單”據(jù)以編制“建設(shè)銀行技改貸款貼息清單”（以下簡(jiǎn)稱“貼息清單”）二份，一份交業(yè)務(wù)部門(mén)審核，一份由會(huì)計(jì)部門(mén)按“貼息清單”合計(jì)金額填制“特種轉(zhuǎn)帳付方記帳憑證”（一份），隨聯(lián)行徑向省、自治區(qū)、直轄市分行、計(jì)劃單列市分行辦理劃付手續(xù)。轉(zhuǎn)帳時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　付：聯(lián)行往帳——××行往帳戶

　　或：省轄往帳——××行往帳戶

　　　收：營(yíng)業(yè)收入——貸款利息收入戶

　　（二）分行的處理

　　各分行收到經(jīng)辦行上劃的聯(lián)行劃付款憑證，特種轉(zhuǎn)帳付方憑證及“貼息清單”后，以聯(lián)行往來(lái)劃付款憑證通知聯(lián)代收方記帳憑證，“特種轉(zhuǎn)帳付出憑證”代付方記帳憑證，暫作墊付處理。墊付貼息時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　付：應(yīng)收及暫付款——暫付技術(shù)改造貸款貼息戶

　　　收：聯(lián)行來(lái)帳——××行來(lái)帳戶

　　或：省轄來(lái)帳——××行來(lái)帳戶

　　每季度終了十日內(nèi)，將所轄行處上劃的“貼息清單”匯總一式二份，送業(yè)務(wù)部門(mén)審核簽章退回一份后（業(yè)務(wù)部門(mén)自留一份，逐級(jí)上報(bào)），據(jù)以填制特種轉(zhuǎn)帳憑證一收一付，連同“貼息清單”隨聯(lián)行向總行辦理劃付手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄：

　　付：聯(lián)行往帳——總行往帳戶

　　　收：應(yīng)收及暫付款——暫付技術(shù)改造貸款貼息戶

　　（三）總行的處理

　　1．總行收到各分行上劃的技改貸款貼息后，通過(guò)暫付款科目先作墊付處理，俟收齊分行上劃貼息資金后，由總行匯總向財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)辦申請(qǐng)貼息資金。

　　2．總行會(huì)計(jì)部門(mén)收到財(cái)政部撥付技改貸款貼息資金時(shí)，以人民銀行收款通知代付方記帳憑證，另填制收方記帳憑證，辦理轉(zhuǎn)帳時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：人民銀行往來(lái)——存款戶

　　　收：中央財(cái)政貼息資金——技術(shù)改造貸款貼息資金戶

　　3．經(jīng)財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)辦批準(zhǔn)沖轉(zhuǎn)墊付的貼息時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)帳收入、付出憑證，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳（批文作附件），會(huì)計(jì)分錄：

　　付：中央財(cái)政貼息資金——技術(shù)改造貸款貼息資金戶

　　　收：應(yīng)收及暫付款——暫付技術(shù)改造貸款貼息戶

　　三、技改貼息專項(xiàng)貸款，貼息期滿后，按規(guī)定不再貼息。各經(jīng)辦行處應(yīng)在貼息期滿的次日將技術(shù)改造貼息貸款戶轉(zhuǎn)入正常技術(shù)改造貸款帳戶核算。轉(zhuǎn)帳時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：技術(shù)改造貸款——××單位貸款戶

　　　收：技術(shù)改造貸款——××單位技術(shù)改造貼息貸款戶

　　四、由于技改貸款貼息與建貸貼息的會(huì)計(jì)處理方法不同，請(qǐng)各行會(huì)計(jì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)相互配合，認(rèn)真做好技改貼息貸款的貼息工作。

　　以上各點(diǎn)請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行，各行在執(zhí)行中的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行。