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　　第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。 　　【釋義】 本條是對立法目的的規(guī)定。 　　稅收征收管理法是一部重要的稅收程序法，制定這部法律的根本任務(wù)，就是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收征...

　　第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 　　任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 　　【釋...

　　第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。 　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 　　納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。 　　【釋義】 本條是對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人的法律特...

　　第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 　　單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 　　發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。 　　【釋義】 本條是對發(fā)票管理的規(guī)定。 ...

　　第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。 　　【釋義】 本條是對變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記管理的規(guī)定。 　　一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營...

　　第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 　　未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。 　　【釋義】 本條是對發(fā)票印制管理的規(guī)定。 　　一、發(fā)票作為社會經(jīng)濟(jì)...

　　第二十三條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。 　　【釋義】 本條是對國家積極推廣使用稅控裝置的規(guī)定。 　　一、所謂稅控裝置，是指由國家法定機(jī)關(guān)依法指定企業(yè)生產(chǎn)、安裝、維修，由國家法定機(jī)關(guān)依法實(shí)施監(jiān)管...

　　第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 　　扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的...

　　第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。 　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置帳簿，根據(jù)合法有效憑證記帳，進(jìn)行核算的規(guī)定。 　　一、本條所稱帳簿，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，對單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)...

　　第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 　　經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 　　【釋義】 本條是...

　　第四十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。 　　納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。...

　　第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。 　　扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 ...

　　第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局...

　　第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。 　　【釋義】 本條是對欠稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)說明欠稅情況及抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)欠稅情況的規(guī)定。 　　現(xiàn)實(shí)...

　　第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 　　【釋義】 本條是對退稅...

　　第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對納稅人有合并、分立情形應(yīng)當(dāng)繳清稅款及未繳清...

　　第四十九條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 　　【釋義】 本條是對欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人義務(wù)的規(guī)定。 　　實(shí)際生活中，納稅人欠繳稅款的原因比較復(fù)雜，一些納稅人受經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政體制和轉(zhuǎn)軌時(shí)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特殊性影響，效益不佳，欠稅問題嚴(yán)重，對這類...

　　第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對扣繳義務(wù)人違反帳簿、憑證管理規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定...

　　第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的...

　　第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下...

　　第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 　　【釋義】 本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向有關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人收繳、停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定。 　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)向有關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人收繳、停止發(fā)售發(fā)...

　　第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。 　　【釋義】 本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查權(quán)利及有關(guān)單位和個(gè)人提供信息義務(wù)的規(guī)定。 　　為了維...

　　第七十四條 本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。 　　【釋義】 本條是對稅務(wù)所行政處罰權(quán)限的規(guī)定。 　　本條對稅務(wù)所罰款處罰權(quán)限作出了規(guī)定，即稅務(wù)所的罰款處罰權(quán)限為二千元以下。本條的規(guī)定是在原稅收征收管理法第四十九條的基礎(chǔ)上修改而成的，主要對該條作了如下修改：...

　　第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。 　　【釋義】 本條是對稅務(wù)檢查人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)義務(wù)和責(zé)任及被檢查人權(quán)利的規(guī)定。 　　稅務(wù)檢查是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)...

　　第七十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。 　　【釋義】 本條是關(guān)于如何處理涉稅罰沒收入的規(guī)定。 　　稅收是國家和地方政府的財(cái)政收入，涉稅罰沒收入也應(yīng)依法歸入國家和地方政府的財(cái)政收入。國庫是負(fù)責(zé)辦理國家和地方預(yù)算資金收入和支出的機(jī)構(gòu)，不僅納稅人依法應(yīng)...

　　第七十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。 　　【釋義】 本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定。 　　我國從1994 年實(shí)行...

　　第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 　　稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對稅務(wù)...

　　第八十條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對稅務(wù)人員作為偷、騙稅行為的共犯應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的規(guī)定。 　　稅務(wù)人員的職責(zé)是...

　　第九十三條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則。 　　【釋義】 本條是對制定本法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。 　　由于每一部法律的條文有限，很難包容所有與該法有關(guān)的問題，也由于法律的制定和修改程序比較嚴(yán)格，不便于隨變化了的情況隨時(shí)進(jìn)行修訂，因此需要根據(jù)法律的規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則，以保證法律的有效實(shí)施。所謂實(shí)...

　　第九十條 耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務(wù)院另行制定。 　　關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　【釋義】 本條是對耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關(guān)稅及海關(guān)代征稅等有關(guān)稅收征收管理的法律適用問題的規(guī)定。 　　本法第二條...