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　　第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。 　　【釋義】 本條是對本法適用范圍和調整對象的規定。 　　法律的適用范圍也就是法律的效力范圍，可以從三個方面來確定，一是空間效力，二是對人的效力，三是時間效力。 　　法律的空間效力，就是法律效力所及的地域范圍，是根據...

　　第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。 　　任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。 　　【釋...

　　第十一條 稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。 　　【釋義】 本條是對稅務人員崗位職責分離的規定。 　　稅務機關建立內部監督制度，重要的是要形成有效的內部制約機制，確立內部控制的規則。實行主要工作崗位職責相分離，是形成內部制約機制，實行內...

　　第九條 稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。 　　稅務機關、稅務人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。 　　稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者...

　　第十六條 從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。 　　【釋義】 本條是對變更稅務登記和注銷稅務登記管理的規定。 　　一、從事生產、經營...

　　第二十二條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。 　　未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。 　　【釋義】 本條是對發票印制管理的規定。 　　一、發票作為社會經濟...

　　第十條 各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。 　　上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。 　　各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。 　　【釋義】 本條是對稅務機關內部監督管理制度的規定。 　　為了確保國...

　　第十七條 從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。 　　銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳...

　　第二十四條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。 　　帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 　　【釋義】 本條是對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人的帳簿、記帳憑證、...

　　第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 　　【釋義】 本條是對納稅人...

　　第十八條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 　　【釋義】 本條是對稅務登記證件使用管理的規定。 　　一、稅務登記證件是由國務院稅務主管部門監制，各級稅務機關核發，表明納稅人已經履行稅務登記義務的書面證明。 　　根...

　　第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 　　【釋義】 本條是對納稅人延期繳納稅款、扣繳義務人延期解繳稅款加收滯納金的規定。 　　加收滯納金是對納稅人未按時繳納稅款和...

　　第二十條 從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。 　　納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅...

　　第三十四條 稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。 　　【釋義】 本條是對稅務機關給納稅人開具完稅憑證的規定。 　　完稅憑證是證明納稅人已繳納稅款的憑證。向納稅人開具完稅憑證，對于正...

　　第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。 　　【釋義】 本條是對阻止欠稅的納稅人或者其法定代表人出境的規定。 　　依照法律、行政法規的...

　　第三十八條 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局...

　　第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。 　　【釋義】 本條是對退稅...

　　第四十條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施： 　　（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳...

　　第五十五條 稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。 　　【釋義】 本條是對稅務機關在稅...

　　第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下...

　　第七十一條 違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　【釋義】 本條是對非法印制發票行為的處罰規定。 　　一、任何單位和個人不得非法印制發票。發票，是指在購銷商品、...

　　第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。 　　【釋義】 本條是對稅務檢查人員進行稅務檢查時義務和責任及被檢查人權利的規定。 　　稅務檢查是一項政策性強、專業...

　　第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務人阻撓稅務機關檢查的處罰規定。 　　一、納稅人、扣繳義務人不得逃避、拒絕或者以其他方式阻撓...

　　第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。 　　稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。 　　稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀...

　　第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　【釋義】 本條是對稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品應承擔法律責任的規定。 　　依照本...

　　第九十一條 中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。 　　【釋義】 本條是對我國同外國締結的稅收條約、協定與本法有不同規定時的法律適用問題的規定。 　　隨著國際交往的日益頻繁，我國同許多國家簽訂了有關的稅收條約、協定。這些國際稅收協...

　　第八十三條 違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對有關人員違反法律、行政法規提前征稅、延緩征稅或者攤派稅款給予行政處分的規定。 　　本法對征稅方式...

　　第八十五條 稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對稅務人員未按照本法規定進行回避應依法給予行政處分的規定。 　　本法第十二條規定，稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅...

　　第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。 　　【釋義】 本條是對違反稅法行為給予行政處罰的追溯期限的規定。 　　追溯期限也稱追溯時效，是行政處罰法律制度的組成部分。為了規范行政處罰，保障和監督行政機關有效實施行政管理，維護公共利...

　　第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對有關人員未按本法規定履行保密義務應承擔法律責任的規定。 　　本法在稅務檢查一章中規定稅務機關有權依法檢查納稅人、扣繳義務人...