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　　第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 　　任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 　　【釋...

　　第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 　　未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。 　　【釋義】 本條是對(duì)發(fā)票印制管理的規(guī)定。 　　一、發(fā)票作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)...

　　第十八條 納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)登記證件使用管理的規(guī)定。 　　一、稅務(wù)登記證件是由國務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)，表明納稅人已經(jīng)履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。 　　根...

　　第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 　　【釋義】 本條是對(duì)納稅人延期繳納稅款、扣繳義務(wù)人延期解繳稅款加收滯納金的規(guī)定。 　　加收滯納金是對(duì)納稅人未按時(shí)繳納稅款和...

　　第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。 　　【釋義】 本條是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置帳簿，根據(jù)合法有效憑證記帳，進(jìn)行核算的規(guī)定。 　　一、本條所稱帳簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)...

　　第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅...

　　第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的規(guī)定。 　　采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，是保證國家稅收的必要手段。...

　　第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 　　經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 　　【釋義】 本條是...

　　第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，依法承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定。 　　稅務(wù)...

　　第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 　　農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征稅的規(guī)定。 　　本條從正反兩方面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收...

　　第三十七條 對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅...

　　第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。 　　【釋義】 本條是對(duì)欠稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)說明欠稅情況及抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)欠稅情況的規(guī)定。 　　現(xiàn)實(shí)...

　　第三十九條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對(duì)納稅人在限期內(nèi)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除稅收保全措施應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定。 　　根據(jù)本法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人在...

　　第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 　　【釋義】 本條是對(duì)退稅...

　　第四十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 　　（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳...

　　第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 　...

　　第四十九條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 　　【釋義】 本條是對(duì)欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人義務(wù)的規(guī)定。 　　實(shí)際生活中，納稅人欠繳稅款的原因比較復(fù)雜，一些納稅人受經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政體制和轉(zhuǎn)軌時(shí)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特殊性影響，效益不佳，欠稅問題嚴(yán)重，對(duì)這類...

　　第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的...

　　第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅...

　　第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 　　【釋義】 本條是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人接受稅務(wù)檢查義務(wù)的規(guī)定。 　　按照本條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查過程中應(yīng)履行的義務(wù)主要有兩方面，一是納稅人、扣...

　　第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向有關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人收繳、停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定。 　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)向有關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人收繳、停止發(fā)售發(fā)...

　　第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對(duì)納稅人逃避追繳欠稅行為的處罰規(guī)定。 　　一、逃避追繳欠稅的行為特...

　　第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對(duì)抗稅行為的處罰規(guī)定。 　　一、抗稅的行為特征。所謂抗稅...

　　第八十一條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)人員利用職務(wù)便利受賄索賄或者謀取其他不正當(dāng)利益應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定。 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義...

　　第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款應(yīng)當(dāng)如何處理的規(guī)定。 　　一、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按期、足額扣繳應(yīng)扣、應(yīng)收稅款。扣繳義務(wù)人是...

　　第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 　　稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)...

　　第八十五條 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)人員未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避應(yīng)依法給予行政處分的規(guī)定。 　　本法第十二條規(guī)定，稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅...

　　第八十六條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 　　【釋義】 本條是對(duì)違反稅法行為給予行政處罰的追溯期限的規(guī)定。 　　追溯期限也稱追溯時(shí)效，是行政處罰法律制度的組成部分。為了規(guī)范行政處罰，保障和監(jiān)督行政機(jī)關(guān)有效實(shí)施行政管理，維護(hù)公共利...

　　第八十七條 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對(duì)有關(guān)人員未按本法規(guī)定履行保密義務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的規(guī)定。 　　本法在稅務(wù)檢查一章中規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人...

　　第八十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可...