第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算。

　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置帳簿，根據(jù)合法有效憑證記帳，進行核算的規(guī)定。

　　一、本條所稱帳簿，是以會計憑證為依據(jù)，對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，由具有一定格式、相互連綴的帳頁組成。按其不同用途，可以分為總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。總帳，也稱總分類帳，是按總分類帳戶開設(shè)，用以總括地記錄、反映和監(jiān)督單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況及各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等狀況的會計帳簿。明細帳，也稱明細分類帳，是按明細分類帳戶開設(shè)，用以分類、詳細地記錄反映和監(jiān)督單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況及各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等狀況的會計帳簿。日記帳，也稱序時帳，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日連續(xù)記載的會計帳簿。它可以用來序時地記錄、反映和監(jiān)督全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，也可以用來序時地記錄、反映和監(jiān)督某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的情況。輔助性帳簿，也稱備查登記簿，是對總帳、明細帳、日記帳中未能記錄的事項進行補充記錄的帳簿。主要用來為日后查考某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供參考資料。

　　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記帳依據(jù)的書面證明，按其編制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的憑證，它載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任，是組織會計核算的原始資料和主要證據(jù)。記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，據(jù)以確定會計分類、填制會計帳簿的憑證。合法有效的會計憑證是填制會計帳簿、進行會計核算的依據(jù)。

　　會計核算是以貨幣為主要計量單位，采用專門的會計方法，對單位經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果進行連續(xù)的、系統(tǒng)的、全面的記錄、計算、分類、匯總、分析、控制和考核的一種管理活動。會計核算的方法主要有：填制和審核會計憑證，設(shè)置會計科目和帳簿，復(fù)式記帳，登記帳簿，成本計算，財產(chǎn)清查，編制會計報表等。

　　二、要求納稅人、扣繳義務(wù)人依法設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算，是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，對稅務(wù)機關(guān)全面、系統(tǒng)地了解和掌握納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款情況，準(zhǔn)確核定納稅人應(yīng)繳稅額和扣繳義務(wù)人應(yīng)扣應(yīng)收稅額，及時發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)違法行為（如應(yīng)建帳而未建帳或者建假帳，或者偽造憑證、盜用憑證、無證記帳等），以及對納稅人、扣繳義務(wù)人改善經(jīng)營管理，提高依法納稅和履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，具有重要作用。納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律（如稅收征收管理法、會計法、公司法等）、行政法規(guī)（如稅收征收管理法實施細則、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則等）和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定（如會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計電算化管理辦法、個體工商戶建帳管理暫行辦法等）設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算。

　　按照上述有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳及其他輔助性帳簿。總帳、日記帳必須采用訂本式。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請注冊會計師或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、商品進銷存登記簿等簡易帳冊，如實記載生產(chǎn)、經(jīng)營情況。

　　對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)繳稅額。不依法設(shè)置帳簿，擅自銷毀帳簿，拒不提供納稅資料，或者雖然設(shè)置帳簿，但是帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的，稅務(wù)機關(guān)除有權(quán)核定其應(yīng)納稅額外，并可依法予以處罰。對扣繳義務(wù)人不依法設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿的，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查處。納稅人、扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證、或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，導(dǎo)致其計稅依據(jù)虛假，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，或者不繳、少繳已扣、已收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。