第一章　總則

　　第二章　會(huì)計(jì)科目設(shè)置

　　第三章　開立賬戶

　　第四章　結(jié)售匯核算

　　第五章　結(jié)售匯資金的平盤

　　第六章　檔案管理

　　第七章　附則

各部、室、各代表處、總行營(yíng)業(yè)部籌建組、上海分行籌建組：

　　現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)進(jìn)出口銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、為了加強(qiáng)中國(guó)進(jìn)出口銀行結(jié)匯、售匯及付匯業(yè)務(wù)，根據(jù)中國(guó)人民銀行和國(guó)家外匯管理局（以下簡(jiǎn)稱外匯局）的有關(guān)結(jié)匯、售匯及付匯的管理規(guī)定以及《中國(guó)進(jìn)出口銀行結(jié)匯、售匯及付匯管理暫行辦法》，特制定本暫行辦法。

　　二、本暫行辦法適用于我行辦理的結(jié)匯、售匯及付匯業(yè)務(wù)。

　　三、會(huì)計(jì)核算遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第二章　會(huì)計(jì)科目設(shè)置

　　根據(jù)結(jié)售匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的需要，使用以下會(huì)計(jì)科目核算：

　　一、221進(jìn)出口企業(yè)活期存款：一級(jí)科目，凡進(jìn)出口企業(yè)存入的貸款項(xiàng)下的本、外幣活期存款，用本科目核算。本科目按存款單位設(shè)置分戶賬，期末余額在貸方，反映企業(yè)在本行的存款余額。

　　二、26204外匯買賣——結(jié)售匯資金：二級(jí)科目，對(duì)本行辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)，以及本行在國(guó)內(nèi)外外匯市場(chǎng)進(jìn)行的人民幣與外幣之間的買人與賣出業(yè)務(wù)，用本科目核算。

　　三、114存放境外同業(yè)。凡本行通過(guò)境外賬戶行開立現(xiàn)匯往來(lái)賬戶辦理的收付款項(xiàng)，用本科目核算。本科目按往來(lái)單位設(shè)置分戶賬，期末余額在借方，反映本行存放境外同業(yè)活期款項(xiàng)的結(jié)余數(shù)。

　　四、223存入保證金：凡本行辦理信用證、保函業(yè)務(wù)，接受存入的保證金存款，用本科目核算。本科目按存入單位設(shè)置分戶賬，期末余額在貸方，反映客戶在本行存入的保證金結(jié)余。

　　五、152押匯：凡本行接受國(guó)外銀行開來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)，或本行開出信用證后按國(guó)外議付行的議付通知經(jīng)本行償付款項(xiàng)后墊付的款項(xiàng)。本科目按業(yè)務(wù)品種分設(shè)二級(jí)科目，期末余額在借方。

　　六、244應(yīng)付及暫收款：凡對(duì)外臨時(shí)性的應(yīng)付未付款項(xiàng)，以及在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的臨時(shí)性款項(xiàng)收入，用本科目核算。發(fā)生應(yīng)付或暫收款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目；實(shí)際支付或轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記本科目。本科目期末余額在貸方，反映各項(xiàng)暫收及尚未支付的臨時(shí)款項(xiàng)。

　　七、268系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算總分之間本、外幣內(nèi)部資金往來(lái)。

　　第三章　開立賬戶

　　按照《中國(guó)進(jìn)出口銀行存款賬戶管理暫行辦法》和《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)核算暫行操作規(guī)程》關(guān)于單位活期存款開立賬戶的有關(guān)規(guī)定辦理。外匯存款賬戶須根據(jù)外匯局核定的存款最高限額進(jìn)行管理，超過(guò)部分予以結(jié)匯。

　　第四章　結(jié)售匯核算

　　一、結(jié)匯

　　（一）審核：

　　我行對(duì)下列本行貸款企業(yè)取得的外匯收入，超過(guò)外匯局核定的保留外匯限額的，應(yīng)當(dāng)予以結(jié)匯。

　　1.出口或者先支后收或其他交易行為收入的外匯，其中用跟單信用證／保函和跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易出口外匯，可以憑有效商業(yè)單據(jù)結(jié)匯，用匯款方式結(jié)算的貿(mào)易出口外匯，持出口收匯核銷單結(jié)匯；

　　2.國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)收入的外匯；

　　3.海關(guān)監(jiān)管下境內(nèi)經(jīng)營(yíng)免稅商品收入的外匯；

　　4.交通運(yùn)輸（包括各種運(yùn)輸方式）及港口（含空港）、郵電（不包括國(guó)際匯兌款）、廣告咨詢、展覽、寄售、維修等行業(yè)及各類代理業(yè)務(wù)提供商品或者服務(wù)收入的外匯；

　　5.境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤(rùn)、對(duì)外經(jīng)援項(xiàng)下收回的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入；

　　6.對(duì)外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金等；

　　7.國(guó)外捐贈(zèng)、資助及援助收入外匯；

　　8.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外出售房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)收入的外匯，超過(guò)外匯管理局核定的限額部分；

　　9.資本項(xiàng)目下結(jié)匯，須憑外匯局的《資本項(xiàng)目結(jié)匯核準(zhǔn)件》；

　　10.國(guó)家外匯管理局規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)結(jié)匯的外匯。

　　（二）會(huì)計(jì)核算：

　　1.對(duì)于屬應(yīng)該結(jié)匯的款項(xiàng)，我行收妥后，應(yīng)根據(jù)結(jié)匯當(dāng)日的匯率或資金部門提供的匯率辦理結(jié)匯，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：114（存放境外同業(yè)活期）　　　（外幣）

　　或：相關(guān)科目　　　　　　　　　　 （外幣）

　　貸：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　（外幣）

　　借：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　　（人民幣）

　　貸：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　（人民幣）

　　2.對(duì)于超過(guò)外匯保留限額或企業(yè)按規(guī)定要求結(jié)匯的，應(yīng)提交外幣付款憑證，業(yè)務(wù)部門經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)結(jié)匯當(dāng)日的匯率或資金部門提供的匯率辦理結(jié)匯，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　　（外幣）

　　貸：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　（外幣）

　　借：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　　（人民幣）

　　貸：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　（人民幣）

　　3.出口押匯，我行在結(jié)匯或入賬時(shí)不得出具出日收匯核銷專用聯(lián)，須待出口貨款收回后，再辦理有關(guān)手續(xù)，并出具出口收匯核銷專用聯(lián)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：152（押匯）　　　　　　　　　（外幣）

　　貸：26204（外匯買賣　結(jié)售匯）　（外幣）

　　借：262204（外匯買賣　結(jié)售匯）　 （人民幣）

　　貸：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　（人民幣）

　　或：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　（人民幣）

　　4.對(duì)于出口單位未能提供相應(yīng)憑證的款項(xiàng)，我行不能辦理結(jié)匯或入賬手續(xù)，須將原幣劃入暫收專戶，劃入暫收專戶的外匯不計(jì)息，未經(jīng)外匯局核準(zhǔn)不得匯出。

　　原幣劃入暫收戶的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：114（存放境外同業(yè)活期）　（外幣）

　　或：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　（外幣）

　　貸：244（應(yīng)付及暫收款）　　（外幣）

　　二、售匯

　　客戶因?qū)ν赓Q(mào)易、非貿(mào)易的支付需要，向我行申請(qǐng)購(gòu)匯時(shí)，應(yīng)填制購(gòu)匯申請(qǐng)書，并提供相應(yīng)有效的商業(yè)單據(jù)和批件，或外匯管理局批準(zhǔn)購(gòu)匯的批件，交給售匯審批人員審核通過(guò)后，方可辦理售匯手續(xù)。

　　（一）審核：

　　我行對(duì)本行貸款企業(yè)以下貿(mào)易和非貿(mào)易用匯憑與支付方式相應(yīng)的有效商業(yè)單據(jù)和所列有效憑證，從其外匯賬戶中支付或售匯支付：

　　1.用跟單信用證／保函方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，如需在開證時(shí)購(gòu)匯，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、開證申請(qǐng)書；如需在付匯時(shí)購(gòu)匯，還應(yīng)當(dāng)提供信用證結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)。核銷時(shí)須憑正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單辦理；

　　2.用跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、進(jìn)口付匯通知書及跟單托收結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)。核銷時(shí)須憑正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單辦理；

　　3.用匯款方式結(jié)算的貿(mào)易進(jìn)口，持進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、發(fā)票、正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、正本運(yùn)輸單據(jù)；若客戶提供的進(jìn)口合同中的買方、報(bào)關(guān)單上的經(jīng)營(yíng)單位、購(gòu)付匯申請(qǐng)人及提單上的收貨人名稱不一致，還應(yīng)當(dāng)提供兩者間的代理協(xié)議，但前三者必須一致；

　　以上三項(xiàng)，超過(guò)等值10萬(wàn)美元的，必須由我行逐筆向海關(guān)核對(duì)，海關(guān)認(rèn)為真實(shí)的方可辦理。

　　4.進(jìn)口項(xiàng)下不超過(guò)合同總金額的15％或者雖超過(guò)15％但未超過(guò)等值10萬(wàn)美元（含）的預(yù)付貨款，持經(jīng)銀行核對(duì)密押的外方銀行出具的預(yù)付貨款保函、進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷單、形式發(fā)票；等值3萬(wàn)美元（含）以下的，可不出具保函。

　　上述1－4項(xiàng)下進(jìn)日，實(shí)行進(jìn)口配額管理或者特定產(chǎn)品進(jìn)口管理的貨物，還應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門簽發(fā)的許可證或者進(jìn)口證明；進(jìn)口實(shí)行自動(dòng)登記制的貨物，還應(yīng)當(dāng)提供填好的登記表格。

　　5.進(jìn)口項(xiàng)下的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，持進(jìn)口合同、正本運(yùn)輸費(fèi)收據(jù)和保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)；

　　6.出口項(xiàng)下不超過(guò)合同總金額2％的暗傭（暗扣）和5％的明傭（明扣）或者雖超過(guò)上述比例但未超過(guò)等值1萬(wàn)美元的傭金，持出口合同或者傭金協(xié)議、結(jié)匯水單或者收賬通知；出日項(xiàng)下的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，持出口合同。正本運(yùn)輸費(fèi)收據(jù)和保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)；

　　7.進(jìn)口項(xiàng)下的尾款，持進(jìn)口合同、進(jìn)日付匯核銷單、驗(yàn)貨合格證明；

　　8.進(jìn)口項(xiàng)下的資料費(fèi)、技術(shù)費(fèi)、信息費(fèi)等從屬費(fèi)用，持進(jìn)口合同或者出口合同、進(jìn)口付匯核銷單或者出口收匯核銷單、發(fā)票或者收費(fèi)單據(jù)及進(jìn)口或者出口單位負(fù)責(zé)人簽字的說(shuō)明書；

　　9.從保稅區(qū)購(gòu)買商品以及購(gòu)買國(guó)外入境展覽品的用匯，持1－8項(xiàng)規(guī)定的有效憑證和有效商業(yè)單據(jù)；

　　10.專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)、計(jì)算機(jī)軟件等無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)日，持進(jìn)口合同或者協(xié)議；

　　11.出日項(xiàng)下對(duì)外退賠外匯，持結(jié)匯水單或者收賬通知、索賠協(xié)議、理賠證明和已沖減出口收匯核銷的證明；

　　12.境外承包工程所需的投標(biāo)保證金持投標(biāo)文件，履約保證金及墊付工程款項(xiàng)持合同；

　　13.超比例或超金額的預(yù)付款或傭金、轉(zhuǎn)口貿(mào)易下先支后收的對(duì)外支付、償還外債利息等，憑外匯局核發(fā)的核準(zhǔn)件辦理。

　　（二）會(huì)計(jì)核算：

　　經(jīng)審核可以辦理售付匯業(yè)務(wù)的，我行辦理收入人民幣，并根據(jù)當(dāng)日公布的外匯牌價(jià)或資金部門提供的匯率辦理賣出外匯手續(xù)。

　　1.購(gòu)匯后直接付境外賬戶行的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：221（進(jìn)出口企業(yè)活期存款）　 （人民幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　（人民幣）

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　　（外幣）

　　貸：114（存放境外同業(yè)活期）　 （外幣）

　　2 購(gòu)匯后存入客戶保證金賬戶，到期對(duì)外支付的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：221（進(jìn)出日企業(yè)活期存款）　 （人民幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　（人民幣）

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　　（外幣）

　　貸：223（存入保證金）　　　　 （外幣）

　　第五章　結(jié)售匯資金的平盤

　　一、頭寸的上報(bào)

　　分行須于每日業(yè)務(wù)終了，將當(dāng)日結(jié)匯和售匯的各幣種外匯匯總軋差，計(jì)算出余額后，于19：00前通過(guò)FAX或NOTES將余額分別上報(bào)給總行國(guó)際業(yè)務(wù)部，由總行國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)平盤。

　　二、頭寸的清算

　　分行須于次日，將上一日上報(bào)給總行國(guó)際業(yè)務(wù)部的各幣種外匯余額上劃給總行，并根據(jù)總行國(guó)際業(yè)務(wù)部通知的匯率中間價(jià)辦理頭寸清算業(yè)務(wù)。

　　如外幣為長(zhǎng)頭寸，分行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　　 （外幣）

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　（外幣）

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　　（人民幣）

　　貸：262204（外匯買賣 結(jié)售匯）　（人民幣）

　　總行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　　（外幣）

　　貸：262（外匯買賣）　　　　　　（外幣）

　　借：262（外匯買賣）　　　　　　　（人民幣）

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　（人民幣）

　　如外幣為短頭寸，分行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　　（外幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　 （外幣）

　　借：26204（外匯買賣 結(jié)售匯）　　 （人民幣）

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　（人民幣）

　　總行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：262（外匯買賣）　　　　　　　（外幣）

　　貸：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　（外幣）

　　借：268（系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)）　　　　（人民幣）

　　貸：262（外匯買賣）　　　　　　（人民幣）

　　第六章　檔案管理

　　與結(jié)售匯有關(guān)的資料以及會(huì)計(jì)憑證，作為重要的結(jié)售匯依據(jù)，須由經(jīng)辦人員妥善保管。

　　一、進(jìn)出日信用證、跟單托收業(yè)務(wù)的結(jié)匯水單底聯(lián)、購(gòu)匯申請(qǐng)書銀行留存聯(lián)、報(bào)關(guān)單銀行留存聯(lián)、外匯局“進(jìn)口付匯備案表”銀行留存聯(lián)等有關(guān)單據(jù)須同原業(yè)務(wù)檔案留底一同裝訂，按我行業(yè)務(wù)編號(hào)順序歸卷保管。每半年整理底卷一次，每100筆裝訂成一本，入庫(kù)保存5年。

　　二、貿(mào)易、非貿(mào)易以及資本項(xiàng)目項(xiàng)下的匯款業(yè)務(wù)，需將購(gòu)匯申請(qǐng)書銀行留存聯(lián)、報(bào)關(guān)單銀行留存聯(lián)、外匯局“進(jìn)口付匯備案表”、“已沖減出口收匯核銷證明”或其他外匯局的核準(zhǔn)件的銀行留存聯(lián)連同境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的其他有關(guān)結(jié)售匯單據(jù)一同裝訂，按我行業(yè)務(wù)編號(hào)順序設(shè)立專卷進(jìn)行保管。每半年整理底卷一次，每100筆裝訂成一本，入庫(kù)保存5年。

　　第七章　附則

　　本辦法由中國(guó)進(jìn)出口銀行財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)修改、解釋。

　　本辦法自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。