各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳注冊會計師協(xié)會、有關資產(chǎn)評估協(xié)會：

　　為加強注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設，在全行業(yè)樹立起“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的行業(yè)理念，塑造“獨立、客觀、公正”的職業(yè)形象，提升行業(yè)社會公信力，更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務，我會制定了《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要》，現(xiàn)印發(fā)你們，請各地認真組織全行業(yè)貫徹實施。

　　附件：注冊會計師 注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要

　　二00二年十一月二十六日

　　注冊會計師注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要

　　市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟、信用經(jīng)濟。誠信是市場經(jīng)濟的基石，是注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的立業(yè)之本，關系到社會公眾的切身利益，關系到市場經(jīng)濟的正常運行，關系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

　　近年來，國內(nèi)外連續(xù)發(fā)生的一系列財務欺詐案件以及與之相聯(lián)的審計失敗、虛假評估事件，使注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)的公信力受到嚴峻挑戰(zhàn)。為提升行業(yè)公信力，推進行業(yè)誠信建設，更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務，特制定《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要》。

　　一、行業(yè)誠信建設的指導思想和目標

　　1.行業(yè)誠信建設的指導思想是：以“三個代表”重要思想為指導，以職業(yè)道德建設為核心，充分借鑒國際有益的經(jīng)驗與做法，建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的行業(yè)自律運行機制和有效的行業(yè)協(xié)會監(jiān)督與服務機制，切實維護公眾利益。

　　2.行業(yè)誠信建設的目標是：全面提升注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，提高注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的獨立性，塑造獨立、客觀、公正的職業(yè)形象，把行業(yè)建設成為社會公眾信得過的專業(yè)服務行業(yè)，為我國社會主義市場經(jīng)濟有序發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務。

　　二、大力加強職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)教育，提升執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力

　　3.提高注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德素質(zhì)，教育是基礎。行業(yè)職業(yè)道德是所有執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)活動中必須遵循的行為準則。要在全行業(yè)著重開展以職業(yè)道德為核心內(nèi)容的誠信教育，始終把職業(yè)道德教育放在突出位置，努力提高執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平。所有執(zhí)業(yè)人員應當做到不屈從和迎合任何壓力與不合理要求，不以職務之便謀取一己私利。

　　4.大力加強注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師的專業(yè)知識和技能培訓，努力提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力。研究制定注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師能力框架，提出執(zhí)業(yè)人員系統(tǒng)培訓目標。完善以中注協(xié)、地方協(xié)會、事務所為主體的分層次培訓體系，充分利用國家會計學院的培訓資源，科學組織執(zhí)業(yè)人員的培訓工作。加大培訓投入，提升教育手段，改進培訓方法，注重培訓工作的針對性、科學性和實效性。

　　三、強化行業(yè)制度建設，提升行業(yè)專業(yè)服務的獨立性

　　5.獨立性是注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)的靈魂。圍繞提高注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的獨立性，強化行業(yè)各項制度建設，規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為和秩序。

　　6.在總結實踐經(jīng)驗的基礎上，研究國際審計準則和評估準則的發(fā)展趨勢，不斷完善獨立審計準則，加快資產(chǎn)評估準則體系建設。完善職業(yè)道德準則體系，使其更具可操作性，有效約束注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為。

　　7.積極開展執(zhí)業(yè)機構和執(zhí)業(yè)人員誠信檔案的建設工作，建立執(zhí)業(yè)者失信和處罰的記錄、披露制度，使誠信執(zhí)業(yè)者受到社會的信任和尊重，失信者受到市場的懲罰。要把誠信檔案與行業(yè)的監(jiān)管和資格管理結合起來，將誠信檔案記錄作為業(yè)務考核和資格管理的重要依據(jù)。

　　四、研究和完善執(zhí)業(yè)機構的組織形式和內(nèi)部運行機制，構造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎

　　8.加強對包括合伙制在內(nèi)的各種事務所組織形式的執(zhí)業(yè)機構運作情況的研究，完善執(zhí)業(yè)機構的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，防范執(zhí)業(yè)風險。加強對執(zhí)業(yè)機構內(nèi)部運行機制的指導，引導和培育事務所建立自我約束機制，健全股份管理、收入分配、重大事項決策、風險基金管理、內(nèi)部風險控制、人力資源管理等制度。把事務所建設成機制合理、決策嚴謹、風險控制有效和有利于人才成長的執(zhí)業(yè)機構，構造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎。加強對合伙文化、職業(yè)保險制度、內(nèi)部分配制度和合伙人財產(chǎn)登記制度、執(zhí)業(yè)機構和執(zhí)業(yè)人員的法律責任等問題的研究。

　　五、強化行業(yè)自律性監(jiān)管體系，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查

　　9.完善的行業(yè)監(jiān)管制度是有效實施行業(yè)業(yè)務質(zhì)量監(jiān)管，維護行業(yè)社會公信力的重要保障。要把監(jiān)管重心前移，實行事前提醒、事中服務與事后檢查相結合的全過程業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控制度；把涉及經(jīng)濟全局和社會公眾利益且具有潛在風險的金融、證券、保險等領域的審計、評估業(yè)務作為行業(yè)監(jiān)管重點，積極推行審計業(yè)務報備制度和談話提醒制度的實施與完善；加強協(xié)會監(jiān)管隊伍建設，充實監(jiān)管力量，提高監(jiān)管的能力和水平。

　　六、加強協(xié)會建設，提高協(xié)會服務水平

　　10.加強協(xié)會的組織和隊伍建設，樹立為會員服務意識，正確處理好服務與監(jiān)督的關系，充分發(fā)揮協(xié)會的服務、監(jiān)督、管理和協(xié)調(diào)作用。借鑒國際經(jīng)驗，根據(jù)法律規(guī)定和行業(yè)自律特點，按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律，的原則，研究和完善新形勢下行業(yè)協(xié)會自律化運行機制，使協(xié)會的決策能夠充分體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要求，維護公眾利益和注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師合法權益。切實采取有力措施，下大力氣轉(zhuǎn)變協(xié)會的工作作風，豐富協(xié)會為會員提供服務的品種和品質(zhì)，提高服務水平，把協(xié)會建成運轉(zhuǎn)高效、反應靈敏、服務有力、管理有效、勤政廉潔、紀律嚴明的行業(yè)自律組織，提高協(xié)會對行業(yè)管理、指導工作的水平。積極研究和探索行業(yè)的黨建工作，充分發(fā)揮黨員在行業(yè)誠信建設，提升行業(yè)社會公信力等方面的模范帶頭作用。

　　七、積極營造有利于行業(yè)誠信建設的社會氛圍

　　11.大力開展形式多樣的行業(yè)宣傳活動，充分利用媒體對行業(yè)誠信建設和職業(yè)道德教育的傳播力和影響力，積極推動行業(yè)的誠信建設。以誠信建設為主線，廣泛開展形式多樣的行業(yè)基礎性宣傳工作和行業(yè)誠信建設宣傳工作，及時向社會傳達注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)在一系列執(zhí)業(yè)失敗事件后的反思和重塑行業(yè)形象的誠意、決心和舉措；及時向社會宣傳行業(yè)誠信建設取得的成效，提高行業(yè)的公信力；及時向社會宣傳體現(xiàn)時代精神和良好職業(yè)道德風尚的典型事例，激勵注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師積極向上，自覺地抵制違反職業(yè)道德的不良行為，為行業(yè)誠信建設創(chuàng)造良好的社會氛圍。

　　八、大力培育行業(yè)誠信文化

　　12.培育和發(fā)展行業(yè)誠信文化是行業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。行業(yè)職業(yè)道德是行業(yè)誠信文化的核心。要繼承和發(fā)揚一切優(yōu)秀文化，包括中華民族優(yōu)秀文化傳統(tǒng)和人類社會創(chuàng)造的一切先進文明成果，大力培育有中國特色與民族傳統(tǒng)文化和時代精神相結合的行業(yè)誠信文化。培育行業(yè)誠信文化，必須加強行業(yè)內(nèi)的社會主義精神文明建設，堅持用馬克思主義、毛澤東思想、鄧小平理論教育注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和廣大從業(yè)者，以“三個代表”重要思想為指導，全面推進思想道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)建設，讓“誠實守信”和“獨立、客觀、公正”成為行業(yè)的職業(yè)風尚，成為每一位執(zhí)業(yè)人員的自覺行動。

　　九、加強行業(yè)誠信建設的組織領導

　　13.行業(yè)誠信建設是一項緊迫而又長期、艱巨的任務，必須在各級協(xié)會領導下，有目標、有計劃、有步驟、堅持不懈地開展各項工作；各級協(xié)會要按照“統(tǒng)一領導、分工負責、明確任務、責任到人”的原則，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，做到各項工作的有機結合，有條不紊；要做扎扎實實的工作，把各項措施落在實處。

　　14.隨著社會的不斷進步和發(fā)展，社會公眾和相關組織對注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)服務質(zhì)量的要求和企盼將日益提高，行業(yè)誠信建設也必然不斷出現(xiàn)新情況、新問題、新矛盾，各級協(xié)會和執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員要積極關注和研究新形勢下行業(yè)誠信建設的特點和規(guī)律，與時俱進，不斷創(chuàng)新，把行業(yè)誠信建設不斷推向新水平，更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務。

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