各市地方稅務局：

　　為規(guī)范我省小型采掘業(yè)地方稅收的征收管理，保證稅款及時足額入庫，省局制定了《河北省小型采掘業(yè)地方稅收征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，同時提出以下要求，請一并貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向省局反映。

　　一、強化小型采掘企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作，從嚴核定實行查賬征收的納稅人戶數(shù)

　　（一）各市地方稅務局要嚴格按本《辦法》規(guī)定的條件，于8月底前對全部小型采掘企業(yè)的所得稅征收方式進行一次重新鑒定。

　　（二）凡財務管理制度不完善，不能真實確定收入、成本及費用，不能嚴格按照企業(yè)財務會計制度準確核算盈虧的小型采掘企業(yè)，一律實行定率或定額方式征收企業(yè)所得稅。在鑒定工作中，市級地稅機關要從嚴核定實行查賬征收的小型采掘企業(yè)戶數(shù)。鑒定結(jié)果由市級地稅機關下文明確，并將鑒定工作總結(jié)等情況報省局（所得稅管理處）。

　　（三）小型采掘企業(yè)所得稅征收方式一年一核定，由市級地稅機關本著從嚴掌握的原則組織實施。在一個納稅年度內(nèi)，小型采掘企業(yè)的所得稅征收方式確定后，主管地稅機關要不定期地對其生產(chǎn)經(jīng)營、稅款入庫等情況進行納稅評估，發(fā)現(xiàn)不符合查賬征收條件的，要改按定率或定額方式計征企業(yè)所得稅。

　　二、加強對實行核定征收的小型采掘企業(yè)所得稅的管理工作，逐步引導其向查賬征收過渡

　　（一）實行定率或定額征收的小型采掘企業(yè)，應加強企業(yè)內(nèi)部財務管理和會計核算工作，正確核算營業(yè)收入和成本費用開支。特別應加強對應稅收入的核算，不能因?qū)嵭卸驶蚨~征收而替代財務管理工作。條件成熟時，要實行查賬征收方式計征企業(yè)所得稅。

　　（二）各級地稅機關要加強對小型采掘企業(yè)的審核、檢查等稅收管理工作。要將小型采掘企業(yè)的應稅收入作為檢查重點，一旦發(fā)現(xiàn)有隱匿收入等行為的，要依據(jù)《稅收征管法》的有關規(guī)定進行處罰。

　　（三）實行定率征收的小型采掘企業(yè)發(fā)生的虧損，不允許用以后年度的所得額進行彌補，也不得享受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策。

　　三、強化企業(yè)財務管理工作，加大稅收政策培訓力度，提高企業(yè)辦稅人員政策業(yè)務水平

　　對執(zhí)行查賬征收的小型采掘企業(yè)，必須按照國家統(tǒng)一的企業(yè)財務、會計制度的規(guī)定進行會計核算。各級地稅機關要有針對性地加強對稅務干部有關小型采掘業(yè)會計制度及與稅收政策差異的業(yè)務培訓，提高其業(yè)務素質(zhì)，以適應征管工作的需要；同時，也要加強對小型采掘企業(yè)財務人員稅收政策的輔導，提高其依法辦稅的能力。

　　四、建立與相關部門的信息溝通機制

　　地稅機關應當主動爭取地方政府的支持，加強與相關部門的信息溝通，建立與國土資源、公安、冶金、煤炭、安全、電業(yè)、民爆等部門的定期信息交流機制，確保小型采掘企業(yè)各環(huán)節(jié)相關信息的暢通。

　　河北省小型采掘業(yè)地方稅收征收管理暫行辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為進一步加強小型采掘業(yè)稅收征收管理，規(guī)范納稅行為，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》和有關稅收法律、法規(guī)，結(jié)合我省小型采掘業(yè)的經(jīng)營特點，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于在我省境內(nèi)從事開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》及我省所列舉的應稅礦產(chǎn)品（原油、鹽除外）并進行銷售或自用的單位和個人（以下簡稱納稅人）。國有大中型煤炭、礦山企業(yè)不執(zhí)行本辦法，仍執(zhí)行原查賬征收辦法。

　　第二章　納稅管理

　　第三條　納稅人的確定：

　　（一）企業(yè)所得稅：以在河北省境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）為納稅義務人。獨立經(jīng)濟核算是指納稅人應同時具備在銀行開設結(jié)算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。

　　對獨立開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的分支機構，按規(guī)定應實行獨立核算但未進行獨立核算，或能夠獨立計算盈虧，但不獨立計算盈虧的，雖不同時具備前款規(guī)定的獨立核算三個條件，也應認定為企業(yè)所得稅的納稅義務人。

　　（二）個人所得稅：以在河北省境內(nèi)從事采掘業(yè)經(jīng)營的獨資、合伙企業(yè)或個體工商戶為納稅義務人。

　　（三）資源稅：以在河北省境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品的單位和個人為納稅義務人。

　　第四條　納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關證件、資料向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管地方稅務機關申報辦理稅務登記。主管地稅機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核完畢并發(fā)給稅務登記證。

　　第五條　縣級地方稅務機關應根據(jù)納稅人賬薄設置是否齊全完整，財務核算是否真實健全，能否按規(guī)定履行納稅義務等情況，每年1至3月份對納稅人的所得稅稅款征收方式進行鑒定。稅款征收方式包括：查賬征收、定率征收和定額征收。

　　第六條　主管地稅機關要在深入調(diào)查、摸清稅源、落實管理責任人崗位、責任及工作標準的基礎上，采用動態(tài)監(jiān)控與靜態(tài)指標結(jié)合、單戶管理與行業(yè)管理結(jié)合、專業(yè)管理與部門協(xié)作結(jié)合等辦法，建立納稅評估模式，夯實稅源管理基礎。

　　第七條　納稅人經(jīng)營情況發(fā)生變化時，應及時向主管地方稅務機關報告。稅收管理員應經(jīng)常深入企業(yè)，掌握真實情況，并與有關部門做好信息聯(lián)系與反饋工作。

　　第八條　納稅人應妥善保管《河北省××市貨物銷售發(fā)票（火工品銷售憑證）》、《河北省××市貨物銷售發(fā)票（動力費銷售憑證）》、《采掘勞務合同》、《資源稅管理乙種證明》、《銷售產(chǎn)品過磅單》、工資支付憑證等有關資料，為核查稅款和確定稅收定額提供原始依據(jù)。

　　第九條　主管地稅機關要根據(jù)有關法律、法規(guī)和財政、稅務部門對財務會計核算的規(guī)定和要求，督促納稅人健全財務會計機構，建立內(nèi)部財務管理制度，合理設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，正確進行會計核算，準確反映經(jīng)營成果，積極引導其逐步向查賬征收方式過渡。

　　第十條　地稅機關應當主動爭取地方政府的支持，發(fā)揮國土資源、公安、冶金、煤炭、安全、電業(yè)、民爆等部門的協(xié)護稅職能，加強信息聯(lián)系，全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況或應稅產(chǎn)品數(shù)量、銷售量，利用行業(yè)管理優(yōu)勢，共同做好稅收控管工作。

　　第三章　稅款征收方式的確定

　　第十一條　對財務制度健全、能準確核算經(jīng)營成果的納稅人，經(jīng)縣級或設區(qū)市地方稅務機關批準，可按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅、個人所得稅。實行查賬征收應同時具備以下條件：

　　（一）賬簿設置、會計處理符合財務會計制度的規(guī)定；

　　（二）收入、成本、費用核算真實準確；

　　（三）賬簿憑證保存完整。

　　第十二條　對財務會計制度不健全，不能準確反映經(jīng)營成果但能準確核算其經(jīng)營收入、產(chǎn)品銷售數(shù)量或經(jīng)營成本費用的納稅人，經(jīng)縣級地方稅務機關批準，可實行按核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅或個人所得稅。應稅所得率暫按10％至30％執(zhí)行，各地適用所得率的標準，由縣級地方稅務機關按應稅產(chǎn)品項目的不同在上述幅度內(nèi)具體確定。

　　第十三條　對賬務制度不健全，賬簿、憑證不能完好保存，收入、成本費用不能準確核算，不能真實準確反映企業(yè)和個人經(jīng)營成果的，或者不能進行真實完整的納稅申報，計稅收入、生產(chǎn)銷售數(shù)量或成本費用申報不全的，經(jīng)縣級地方稅機關批準，可實行定額征收方式征收企業(yè)所得稅、個人所得稅。定額的核定堅持“一礦一核”原則，納稅人多處開采的，以各開采點的定額合計數(shù)為應納定額稅款。

　　第十四條　主管地稅機關要對與采掘業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關系密切的主要指標，進行科學分析對比，作為定額核定的因素。定額核定的主要因素包括：耗用電量、火工炸藥耗用量、工資總額、實收資本等。同時，要適當考慮開采區(qū)域、礦產(chǎn)品儲量、礦產(chǎn)品品位、開采難度、年設計生產(chǎn)能力、礦井個數(shù)、礦井深度等因素的影響。縣級地方稅務機關可根據(jù)當?shù)貙嶋H確定定額核定因素的個數(shù)，也可采用本辦法未列舉的其它因素。

　　耗用電量：以電力部門提供的耗電量（或以納稅人繳納電費的票據(jù)）和礦井自備發(fā)電機耗用的電量為準，以千瓦時為單位。

　　火工炸藥耗用量：以民爆部門簽發(fā)的火工炸藥出庫單記載數(shù)量為準，以噸為單位。

　　工資總額：以企業(yè)實際支付的正式人員及臨時人員工資為依據(jù)，以萬元為單位。

　　實收資本：以企業(yè)賬面“實收資本”記載數(shù)額為依據(jù)，以萬元為單位。

　　第四章　稅款計算及核定辦法

　　第十五條　對實行核定應稅所得率征收方式的納稅人，其應納稅所得額的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）能夠按照銷售數(shù)量或相關數(shù)據(jù)準確核算經(jīng)營收入的，其應納稅所得額= 收入總額×應稅所得率

　　（二）能夠按照銷售數(shù)量或相關數(shù)據(jù)準確核算經(jīng)營成本費用的，其應納稅所得額=成本費用支出額/（1- 應稅所得率）×應稅所得率

　　（三）稅額計算

　　應納企業(yè)所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

　　應納個人所得稅額＝應納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù)

　　應納資源稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

　　第十六條　所得稅定額核定的方法：

　　（一）計稅所得額：根據(jù)企業(yè)上年（季、月）平均耗用電量、　火工炸藥耗用量、

　　工資總額、實收資本測算年（季、月）計稅所得額。

　耗用電量×電量系數(shù)+火工炸藥耗用量×火工系數(shù)
　　　 　　　　　　 ＋工資總額×工資系數(shù)＋實收資本×資本系數(shù)
　　　計稅所得額＝-----------------------------------------
　　　　　　　　　　　?????? 　　　 n

　　上述公式中分母n ，是指主管地稅機關根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定采用因素的個數(shù)，可以是一個，也可是多個。

　　年（季、月）應納企業(yè)所得稅額＝計稅所得額×適用稅率月應納個人所得稅額＝計稅所得額×稅率—速算扣除數(shù)

　　（二）所謂系數(shù)，是指某因素單位數(shù)量所產(chǎn)生的計稅所得額。系數(shù)由縣級地方稅務機關一年測定一次，如遇行業(yè)市場發(fā)生重大變化，可及時進行調(diào)整。

　　第十七條　資源稅定額核定的方法：

　　（一）課稅數(shù)量：根據(jù)企業(yè)上年（季、月）平均耗用電量、火工炸藥耗用量、工資總額、實收資本測算年（季、月）課稅數(shù)量。

? 耗用電量×電量系數(shù)＋火工炸藥耗用量×火工系數(shù)
　　　　??? 　　　＋工資總額×工資系數(shù)＋實收資本×資本系數(shù)
???? 課稅數(shù)量＝---------------------------------------------
??????????????????????????????????? n

資源稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

　　（二）所謂系數(shù)，是指某因素單位數(shù)量所產(chǎn)生的課稅數(shù)量。系數(shù)由縣級地方稅務機關一年測定一次，如遇行業(yè)市場情況發(fā)生重大變化，可及時進行調(diào)整。

　　第十八條　除上述所得稅、資源稅定額核定辦法外，經(jīng)縣級地方稅務機關批準，對納稅人也可實行以下定額核定辦法：

　　（一）以電控稅法。即用納稅人耗電量倒推礦產(chǎn)品產(chǎn)量，再根據(jù)礦產(chǎn)品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數(shù)額。耗電量按電業(yè)部門提供的電費發(fā)票（扣除生活用電）為準。

　　（二）火工炸藥控稅法。即用納稅人使用的火工炸藥數(shù)量倒推礦產(chǎn)品產(chǎn)量，再根據(jù)礦產(chǎn)品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數(shù)額。火工炸藥用量以公安（民爆）部門提供的數(shù)據(jù)為準。

　　（三）礦產(chǎn)品儲量控稅法。即以從煤炭、地礦管理部門獲取的礦產(chǎn)品儲量數(shù)據(jù)為定額核定稅款的依據(jù)，將納稅人年設計開采能力和開采期限，與納稅人實際提供的《中華人民共和國采礦許可證》注明的生產(chǎn)規(guī)模相比較，推算其礦產(chǎn)品產(chǎn)量，再根據(jù)礦產(chǎn)品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數(shù)額。

　　（四）監(jiān)控設備控稅法。即在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)的礦井中統(tǒng)一安裝監(jiān)控設備，據(jù)以確定納稅人礦產(chǎn)品產(chǎn)量，再根據(jù)礦產(chǎn)品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數(shù)額。

　　（五）縣級地方稅務機關認為對采掘業(yè)稅收征收管理行之有效的其他定額征收辦法。

　　如自行開發(fā)控稅軟件等。

　　第五章　稅款的征收管理

　　第十九條　外銷應稅礦產(chǎn)品資源稅的征收管理按《河北省資源稅管理證明管理辦法》的相關規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十條　企業(yè)所得稅、個人所得稅由納稅人向其實際經(jīng)營管理所在地的主管地方稅務機關繳納。資源稅由納稅人向應稅礦產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地的主管地方稅務機關繳納。

　　第二十一條　所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。實行查賬征收的納稅人，如有確鑿證據(jù)證明其收入、成本、費用不能準確核算的，一經(jīng)查實，可隨時變更為定率或定額征收方式。

　　第二十二條　地方稅務機關應加強對采掘業(yè)定率和定額評定的管理，建立專業(yè)評定委員會。對按程序生成的定率和定額標準，在一個納稅年度內(nèi)一般不得隨意調(diào)整。在一個納稅年度內(nèi)定率或定額標準與實際經(jīng)營情況懸殊較大的，必須經(jīng)縣級地方稅務機關批準后，方可予以調(diào)整。

　　第二十三條　地方稅務機關應加強與當?shù)仉姌I(yè)、物資民爆、礦業(yè)管理等部門的協(xié)作配合，對納稅人上報的用電、領用火工品、礦產(chǎn)品儲量、年生產(chǎn)設計能力等情況進行認真的核查對比，以此作為測算采掘業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況和核定稅收定額的重要依據(jù)。

　　第二十四條　實行定額征收的納稅人在經(jīng)營期間由于設備維修或自然災害等原因需停產(chǎn)的，應在停產(chǎn)前5日內(nèi)向主管地方稅務機關申報停業(yè)手續(xù)，經(jīng)稅務管理員調(diào)查核實后，報縣級地方稅務機關批準。納稅月份內(nèi)停業(yè)時間不滿15天的，不調(diào)減當月定額；超過15天不滿一個月的，調(diào)減當月定額的50％；停業(yè)滿一個月的，調(diào)減當月全部定額。納稅人不按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)，視為正常生產(chǎn)經(jīng)營。

　　第二十五條　納稅人在開采或者生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災害等原因造受重大損失的，由納稅人提出申請，主管地方稅務機關審核，按減免稅審批權限逐級上報，經(jīng)有權審批的地方稅務機關批準后，可適當減征或免征當期應納稅款。

　　第二十六條　納稅人應納的企業(yè)所得稅、個人所得稅，按年計算，分月或分季預繳。

　　具體納稅期限由主管地方稅務機關按現(xiàn)行規(guī)定確定。資源稅的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月，由主管地方稅務機關根據(jù)實際情況具體核定，不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

　　第六章　附　則

　　第二十七條　納稅人未按本辦法的規(guī)定如實提供、按期保管納稅資料或有其他違反稅收法律、法規(guī)行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關法律法規(guī)的規(guī)定，依法進行處罰和追究相應的法律責任。

　　第二十八條　本辦法未明確的有關應稅收入、稅前扣除項目的確定及其它未盡事宜，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十九條　各市地方稅務局可結(jié)合當?shù)夭删驑I(yè)實際情況，制定具體的實施辦法，并報省局備案。

　　第三十條　本辦法由河北省地方稅務局負責解釋。

　　第三十一條　本辦法自2005年1月1日起施行。