各市地方稅務局：

　　為規范我省小型采掘業地方稅收的征收管理，保證稅款及時足額入庫，省局制定了《河北省小型采掘業地方稅收征收管理暫行辦法》，現印發給你們，同時提出以下要求，請一并貫徹執行。執行中有何問題，請及時向省局反映。

　　一、強化小型采掘企業所得稅征收方式的鑒定工作，從嚴核定實行查賬征收的納稅人戶數

　　（一）各市地方稅務局要嚴格按本《辦法》規定的條件，于8月底前對全部小型采掘企業的所得稅征收方式進行一次重新鑒定。

　　（二）凡財務管理制度不完善，不能真實確定收入、成本及費用，不能嚴格按照企業財務會計制度準確核算盈虧的小型采掘企業，一律實行定率或定額方式征收企業所得稅。在鑒定工作中，市級地稅機關要從嚴核定實行查賬征收的小型采掘企業戶數。鑒定結果由市級地稅機關下文明確，并將鑒定工作總結等情況報省局（所得稅管理處）。

　　（三）小型采掘企業所得稅征收方式一年一核定，由市級地稅機關本著從嚴掌握的原則組織實施。在一個納稅年度內，小型采掘企業的所得稅征收方式確定后，主管地稅機關要不定期地對其生產經營、稅款入庫等情況進行納稅評估，發現不符合查賬征收條件的，要改按定率或定額方式計征企業所得稅。

　　二、加強對實行核定征收的小型采掘企業所得稅的管理工作，逐步引導其向查賬征收過渡

　　（一）實行定率或定額征收的小型采掘企業，應加強企業內部財務管理和會計核算工作，正確核算營業收入和成本費用開支。特別應加強對應稅收入的核算，不能因實行定率或定額征收而替代財務管理工作。條件成熟時，要實行查賬征收方式計征企業所得稅。

　　（二）各級地稅機關要加強對小型采掘企業的審核、檢查等稅收管理工作。要將小型采掘企業的應稅收入作為檢查重點，一旦發現有隱匿收入等行為的，要依據《稅收征管法》的有關規定進行處罰。

　　（三）實行定率征收的小型采掘企業發生的虧損，不允許用以后年度的所得額進行彌補，也不得享受企業所得稅的各項優惠政策。

　　三、強化企業財務管理工作，加大稅收政策培訓力度，提高企業辦稅人員政策業務水平

　　對執行查賬征收的小型采掘企業，必須按照國家統一的企業財務、會計制度的規定進行會計核算。各級地稅機關要有針對性地加強對稅務干部有關小型采掘業會計制度及與稅收政策差異的業務培訓，提高其業務素質，以適應征管工作的需要；同時，也要加強對小型采掘企業財務人員稅收政策的輔導，提高其依法辦稅的能力。

　　四、建立與相關部門的信息溝通機制

　　地稅機關應當主動爭取地方政府的支持，加強與相關部門的信息溝通，建立與國土資源、公安、冶金、煤炭、安全、電業、民爆等部門的定期信息交流機制，確保小型采掘企業各環節相關信息的暢通。

　　河北省小型采掘業地方稅收征收管理暫行辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為進一步加強小型采掘業稅收征收管理，規范納稅行為，堵塞稅收漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》和有關稅收法律、法規，結合我省小型采掘業的經營特點，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于在我省境內從事開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》及我省所列舉的應稅礦產品（原油、鹽除外）并進行銷售或自用的單位和個人（以下簡稱納稅人）。國有大中型煤炭、礦山企業不執行本辦法，仍執行原查賬征收辦法。

　　第二章　納稅管理

　　第三條　納稅人的確定：

　　（一）企業所得稅：以在河北省境內實行獨立經濟核算的企業（不包括個人獨資企業和合伙企業）為納稅義務人。獨立經濟核算是指納稅人應同時具備在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。

　　對獨立開展生產經營活動的分支機構，按規定應實行獨立核算但未進行獨立核算，或能夠獨立計算盈虧，但不獨立計算盈虧的，雖不同時具備前款規定的獨立核算三個條件，也應認定為企業所得稅的納稅義務人。

　　（二）個人所得稅：以在河北省境內從事采掘業經營的獨資、合伙企業或個體工商戶為納稅義務人。

　　（三）資源稅：以在河北省境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定的礦產品的單位和個人為納稅義務人。

　　第四條　納稅人應自領取營業執照之日起30日內持有關證件、資料向生產經營所在地的主管地方稅務機關申報辦理稅務登記。主管地稅機關應當自收到申報之日起30日內審核完畢并發給稅務登記證。

　　第五條　縣級地方稅務機關應根據納稅人賬薄設置是否齊全完整，財務核算是否真實健全，能否按規定履行納稅義務等情況，每年1至3月份對納稅人的所得稅稅款征收方式進行鑒定。稅款征收方式包括：查賬征收、定率征收和定額征收。

　　第六條　主管地稅機關要在深入調查、摸清稅源、落實管理責任人崗位、責任及工作標準的基礎上，采用動態監控與靜態指標結合、單戶管理與行業管理結合、專業管理與部門協作結合等辦法，建立納稅評估模式，夯實稅源管理基礎。

　　第七條　納稅人經營情況發生變化時，應及時向主管地方稅務機關報告。稅收管理員應經常深入企業，掌握真實情況，并與有關部門做好信息聯系與反饋工作。

　　第八條　納稅人應妥善保管《河北省××市貨物銷售發票（火工品銷售憑證）》、《河北省××市貨物銷售發票（動力費銷售憑證）》、《采掘勞務合同》、《資源稅管理乙種證明》、《銷售產品過磅單》、工資支付憑證等有關資料，為核查稅款和確定稅收定額提供原始依據。

　　第九條　主管地稅機關要根據有關法律、法規和財政、稅務部門對財務會計核算的規定和要求，督促納稅人健全財務會計機構，建立內部財務管理制度，合理設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，正確進行會計核算，準確反映經營成果，積極引導其逐步向查賬征收方式過渡。

　　第十條　地稅機關應當主動爭取地方政府的支持，發揮國土資源、公安、冶金、煤炭、安全、電業、民爆等部門的協護稅職能，加強信息聯系，全面掌握納稅人的生產經營情況或應稅產品數量、銷售量，利用行業管理優勢，共同做好稅收控管工作。

　　第三章　稅款征收方式的確定

　　第十一條　對財務制度健全、能準確核算經營成果的納稅人，經縣級或設區市地方稅務機關批準，可按查賬征收方式征收企業所得稅、個人所得稅。實行查賬征收應同時具備以下條件：

　　（一）賬簿設置、會計處理符合財務會計制度的規定；

　　（二）收入、成本、費用核算真實準確；

　　（三）賬簿憑證保存完整。

　　第十二條　對財務會計制度不健全，不能準確反映經營成果但能準確核算其經營收入、產品銷售數量或經營成本費用的納稅人，經縣級地方稅務機關批準，可實行按核定應稅所得率方式征收企業所得稅或個人所得稅。應稅所得率暫按10％至30％執行，各地適用所得率的標準，由縣級地方稅務機關按應稅產品項目的不同在上述幅度內具體確定。

　　第十三條　對賬務制度不健全，賬簿、憑證不能完好保存，收入、成本費用不能準確核算，不能真實準確反映企業和個人經營成果的，或者不能進行真實完整的納稅申報，計稅收入、生產銷售數量或成本費用申報不全的，經縣級地方稅機關批準，可實行定額征收方式征收企業所得稅、個人所得稅。定額的核定堅持“一礦一核”原則，納稅人多處開采的，以各開采點的定額合計數為應納定額稅款。

　　第十四條　主管地稅機關要對與采掘業生產經營關系密切的主要指標，進行科學分析對比，作為定額核定的因素。定額核定的主要因素包括：耗用電量、火工炸藥耗用量、工資總額、實收資本等。同時，要適當考慮開采區域、礦產品儲量、礦產品品位、開采難度、年設計生產能力、礦井個數、礦井深度等因素的影響。縣級地方稅務機關可根據當地實際確定定額核定因素的個數，也可采用本辦法未列舉的其它因素。

　　耗用電量：以電力部門提供的耗電量（或以納稅人繳納電費的票據）和礦井自備發電機耗用的電量為準，以千瓦時為單位。

　　火工炸藥耗用量：以民爆部門簽發的火工炸藥出庫單記載數量為準，以噸為單位。

　　工資總額：以企業實際支付的正式人員及臨時人員工資為依據，以萬元為單位。

　　實收資本：以企業賬面“實收資本”記載數額為依據，以萬元為單位。

　　第四章　稅款計算及核定辦法

　　第十五條　對實行核定應稅所得率征收方式的納稅人，其應納稅所得額的計算按以下規定執行：

　　（一）能夠按照銷售數量或相關數據準確核算經營收入的，其應納稅所得額= 收入總額×應稅所得率

　　（二）能夠按照銷售數量或相關數據準確核算經營成本費用的，其應納稅所得額=成本費用支出額/（1- 應稅所得率）×應稅所得率

　　（三）稅額計算

　　應納企業所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

　　應納個人所得稅額＝應納稅所得額×稅率—速算扣除數

　　應納資源稅額＝課稅數量×單位稅額

　　第十六條　所得稅定額核定的方法：

　　（一）計稅所得額：根據企業上年（季、月）平均耗用電量、　火工炸藥耗用量、

　　工資總額、實收資本測算年（季、月）計稅所得額。

　耗用電量×電量系數+火工炸藥耗用量×火工系數
　　　 　　　　　　 ＋工資總額×工資系數＋實收資本×資本系數
　　　計稅所得額＝-----------------------------------------
　　　　　　　　　　　?????? 　　　 n

　　上述公式中分母n ，是指主管地稅機關根據當地實際情況確定采用因素的個數，可以是一個，也可是多個。

　　年（季、月）應納企業所得稅額＝計稅所得額×適用稅率月應納個人所得稅額＝計稅所得額×稅率—速算扣除數

　　（二）所謂系數，是指某因素單位數量所產生的計稅所得額。系數由縣級地方稅務機關一年測定一次，如遇行業市場發生重大變化，可及時進行調整。

　　第十七條　資源稅定額核定的方法：

　　（一）課稅數量：根據企業上年（季、月）平均耗用電量、火工炸藥耗用量、工資總額、實收資本測算年（季、月）課稅數量。

? 耗用電量×電量系數＋火工炸藥耗用量×火工系數
　　　　??? 　　　＋工資總額×工資系數＋實收資本×資本系數
???? 課稅數量＝---------------------------------------------
??????????????????????????????????? n

資源稅額＝課稅數量×單位稅額

　　（二）所謂系數，是指某因素單位數量所產生的課稅數量。系數由縣級地方稅務機關一年測定一次，如遇行業市場情況發生重大變化，可及時進行調整。

　　第十八條　除上述所得稅、資源稅定額核定辦法外，經縣級地方稅務機關批準，對納稅人也可實行以下定額核定辦法：

　　（一）以電控稅法。即用納稅人耗電量倒推礦產品產量，再根據礦產品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數額。耗電量按電業部門提供的電費發票（扣除生活用電）為準。

　　（二）火工炸藥控稅法。即用納稅人使用的火工炸藥數量倒推礦產品產量，再根據礦產品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數額。火工炸藥用量以公安（民爆）部門提供的數據為準。

　　（三）礦產品儲量控稅法。即以從煤炭、地礦管理部門獲取的礦產品儲量數據為定額核定稅款的依據，將納稅人年設計開采能力和開采期限，與納稅人實際提供的《中華人民共和國采礦許可證》注明的生產規模相比較，推算其礦產品產量，再根據礦產品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數額。

　　（四）監控設備控稅法。即在本縣（市、區）范圍內的礦井中統一安裝監控設備，據以確定納稅人礦產品產量，再根據礦產品市場價格、應稅所得率、單位稅額來確定應繳納所得稅、資源稅的數額。

　　（五）縣級地方稅務機關認為對采掘業稅收征收管理行之有效的其他定額征收辦法。

　　如自行開發控稅軟件等。

　　第五章　稅款的征收管理

　　第十九條　外銷應稅礦產品資源稅的征收管理按《河北省資源稅管理證明管理辦法》的相關規定執行。

　　第二十條　企業所得稅、個人所得稅由納稅人向其實際經營管理所在地的主管地方稅務機關繳納。資源稅由納稅人向應稅礦產品的開采或生產所在地的主管地方稅務機關繳納。

　　第二十一條　所得稅征收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。實行查賬征收的納稅人，如有確鑿證據證明其收入、成本、費用不能準確核算的，一經查實，可隨時變更為定率或定額征收方式。

　　第二十二條　地方稅務機關應加強對采掘業定率和定額評定的管理，建立專業評定委員會。對按程序生成的定率和定額標準，在一個納稅年度內一般不得隨意調整。在一個納稅年度內定率或定額標準與實際經營情況懸殊較大的，必須經縣級地方稅務機關批準后，方可予以調整。

　　第二十三條　地方稅務機關應加強與當地電業、物資民爆、礦業管理等部門的協作配合，對納稅人上報的用電、領用火工品、礦產品儲量、年生產設計能力等情況進行認真的核查對比，以此作為測算采掘業納稅人生產經營狀況和核定稅收定額的重要依據。

　　第二十四條　實行定額征收的納稅人在經營期間由于設備維修或自然災害等原因需停產的，應在停產前5日內向主管地方稅務機關申報停業手續，經稅務管理員調查核實后，報縣級地方稅務機關批準。納稅月份內停業時間不滿15天的，不調減當月定額；超過15天不滿一個月的，調減當月定額的50％；停業滿一個月的，調減當月全部定額。納稅人不按規定辦理停業手續，視為正常生產經營。

　　第二十五條　納稅人在開采或者生產應稅礦產品過程中，因意外事故或自然災害等原因造受重大損失的，由納稅人提出申請，主管地方稅務機關審核，按減免稅審批權限逐級上報，經有權審批的地方稅務機關批準后，可適當減征或免征當期應納稅款。

　　第二十六條　納稅人應納的企業所得稅、個人所得稅，按年計算，分月或分季預繳。

　　具體納稅期限由主管地方稅務機關按現行規定確定。資源稅的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月，由主管地方稅務機關根據實際情況具體核定，不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

　　第六章　附　則

　　第二十七條　納稅人未按本辦法的規定如實提供、按期保管納稅資料或有其他違反稅收法律、法規行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關法律法規的規定，依法進行處罰和追究相應的法律責任。

　　第二十八條　本辦法未明確的有關應稅收入、稅前扣除項目的確定及其它未盡事宜，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關稅收法律、法規的規定執行。

　　第二十九條　各市地方稅務局可結合當地采掘業實際情況，制定具體的實施辦法，并報省局備案。

　　第三十條　本辦法由河北省地方稅務局負責解釋。

　　第三十一條　本辦法自2005年1月1日起施行。