在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
財政部關于對增值稅會計處理 有關問題補充規定的通知
為了分別反映企業欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，根據國家有關稅收規定，現對增值稅的會計處理作如下補充：
一、企業應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅企業月終時轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。
在“應交稅金－－應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅金－－應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金－－應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金－－未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金－－應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
當月上交本月增值稅時，仍應借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、“應交稅金－－應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
“應交稅金－－未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
三、企業應對“應交增值稅明細表”作相應的調整，具體格式如下：
應交增值稅明細表
會工（或會商等）０１表附表１編制單位： ＿＿年＿＿月 單位：元
──────────────────────┬──┬───┬──────
項目 │行次│本月數│本年累計數
──────────────────────┼──┼───┼──────
一、應交增值稅： │ │ │
１．年初未抵扣數（用“－”號反映） │ １│× │
２．銷項稅額 │ ２│ │
出口退稅 │ ３│ │
進項稅額轉出 │ ４│ │
轉出多交增值稅 │ ５│ │
│ ６│ │
│ ７│ │
３．進項稅額 │ ８│ │
已交稅金 │ ９│ │
減免稅款 │１０│ │
出口抵減內銷產品應納稅額 │１１│ │
轉出未交增值稅 │１２│ │
│１３│ │
│１４│ │
４．期末未抵扣數（用“－”填列） │１５│× │
二、未交增值稅： │ │ │
１．年初未交數（多交數以“－”填列） │１６│× │
２．本期轉入數（多交數以“－”填列） │１７│ │
３．本期已交數 │１８│ │
４．期末未交數（多交數以“－”填列） │１９│× │
──────────────────────┴──┴───┴──────
編制說明：
１．本表“應交增值稅”各項目，應根據“應交稅金－－應交增值稅”科目有
關專欄的記錄填列。
２．本表“未交增值稅”各項目，應根據“應交稅金－－未交增值稅”科目的
有關記錄填列。
中華人民共和國財政部
一九九五年七月五日
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
全國人大常委會關于嚴懲嚴重破壞經濟的罪犯的決定[失效]
1982-03-08中華人民共和國中外合資經營企業法(1990修訂)
1990-04-04中華人民共和國憲法修正案(1993)
1993-03-29全國人民代表大會常務委員會關于批準《＜巴塞爾公約＞締約方會議第三次會議通過的決定第Ⅲ/1號決定對＜巴塞爾公約＞的修正》的決定
1999-10-31全國人大常委會關于批準《中華人民共和國和阿根廷共和國關于民事和商事司法協助的條約》的決定
2001-12-29全國人民代表大會常務委員會關于增加《中華人民共和國澳門特別行政區基本法》附件三所列全國性法律的決定
2005-10-27全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國和俄羅斯聯邦引渡條約》的決定
1995-06-26第六屆全國人民代表大會少數民族代表名額分配方案
1983-09-05全國人民代表大會常務委員會關于授權廣東省、福建省人民代表大會及其常務委員會制定所屬經濟特區的各項單行經濟法規的決議
1981-11-26中華人民共和國國家賠償法（已修訂）
1994-05-12中華人民共和國行政復議法
1999-04-29建設工程質量管理條例(2017修正)
2017-10-07建設工程勘察設計管理條例(2017修正)
2017-10-17中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)
2017-11-19防治船舶污染海洋環境管理條例(2018修正)
2018-03-19國務院關于進一步推進戶籍制度改革的意見
2014-07-24醫療機構新生兒安全管理制度(試行)
2014-03-14國務院關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見
2014-02-26國務院辦公廳關于印發消防工作考核辦法的通知
2013-02-26國務院關于印發能源發展“十二五”規劃的通知
2013-01-01教育督導條例
2012-09-09國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見
2012-04-19公路安全保護條例
2011-03-07國務院辦公廳關于加強孤兒保障工作的意見
2010-11-16國務院辦公廳關于做好強降雪防范應對工作的通知
2009-11-12中國人民解放軍現役士兵服役條例
1999-06-30國務院關于印發物流業調整和振興規劃的通知
2009-03-01中華人民共和國營業稅暫行條例（2008修訂）
2009-01-05國務院關于做好當前經濟形勢下就業工作的通知
2009-02-03國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于促進自主創新成果產業化若干政策的通知
2008-12-15