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寧波
財政部關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知
根據國發明電［１９９５］３號“國務院關于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知”（以下簡稱“通知”），現對調低出口退稅率后有關會計處理規定如下：
一、外貿企業收購出口的貨物，在購進時，仍按財政部（９３）財會字第８３號“關于印發企業執行新稅收條例有關會計處理規定的通知”的有關規定進行會計處理，即應按照專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記“商品采購”“經營費用”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”“應付票據”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結轉商品銷售成本時，借記“商品銷售成本”科目，貸記“庫存商品”科目：按照購進時取得的增值稅專用發票上記載的增值稅額與按照“通知”規定的退稅率計算的增值稅額的差額，借記“商品銷售成本”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
外貿企業按照規定的退稅率計算出應收的出口退稅時，借記“應收出口退稅”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。
二、對于內資生產企業及１９９３年１２月３１日以后批準設立的外商投資企業直接出口或委托外貿企業代理出口的貨物，按照“通知”的規定，一律免征本環節的增值稅，并按規定的退稅率計算出口貨物的進項稅額，抵減內銷產品的應納稅額。企業仍按財政部（９３）財會字第８３號文件的有關規定進行材料采購會計處理，貨物出口銷售后，結轉產品銷售成本時，借記“產品銷售成本”科目，貸記“產成品”等科目；企業應按購進原材料等取得的增值稅專用發票上記載的增值稅額與按照退稅率計算的增值稅額的差額，借記“產品銷售成本”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。企業應在“應交稅金－－應交增值稅”科目下增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅金－－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（出口退稅）”科目。對確因出口比重過大，在規定期限內不足抵減的，不足部分可按有關規定給予退稅，企業在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（出口退稅）”科目。
三、企業應在“應交增值稅明細表”“減免稅款”項目下增設“出口抵減內銷產品應納稅額”項目（８－１行），反映企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，應根據“應交稅金－－應交增值稅”科目的記錄填列。
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簡介:
覃濤律師，寧波高勝訴率、暢銷律師。浙江大學民商法學碩士研究生，全國律協會員，曾經任職法院，浙江中遠空運法律顧問。多年法律工作經驗，處理過眾多法律糾紛，為當事人挽回大量利益.覃律師法學素養深厚，精涉于負擔行為與處分行為，有著豐富的司法實踐經驗,在刑事辯護、民間借貸、經濟糾紛、婚姻繼承糾紛等方面尤其擅長，深得當事人好評。辦案過程中，覃律師堅持受人之托，忠人之事的執業原則，堅持依法辦事，公正維權的執業理念，不放過任何一個案件細節.不遺漏任何一條法律規定.不放棄任何一項當事人的合法利益.深得當事人的認可和支持。覃律師提供各類法律咨詢，法律顧問服務。
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