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寧波
財政部關于貫徹實施《股份有限公司會計制度－－ 會計科目和會計報表》有關政策銜接問題的通知
國務院有關部（委），各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團：
按照財政部“關于印發《股份有限公司會計制度－－會計科目和會計報表》的通知”（財會字〔１９９８〕７號）的規定，股份有限公司應于１９９８年１月１日起執行《股份有限公司會計制度－－會計科目和會計報表》（以下簡稱《新制度》），《股份制試點企業會計制度》同時廢止。為了做好新舊會計制度的銜接工作，保證股份有限公司會計核算的正常運行，現將股份有限公司就執行《新制度》的有關問題規定如下：
一、公司應當嚴格按照《新制度》的規定進行會計核算，對外提供合法、真實和公允的會計信息。公司由于執行《新制度》，導致所采用的會計政策發生變更，應采用追溯調整法進行處理，即對某項交易或事項變更會計政策時，應視同該交易或事項初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整。但下述情況作特別處理：
１．按《新制度》規定計算的長期股權投資差額，自執行《新制度》起，應按《新制度》規定的期限攤銷，不再追溯調整。
２．資本公積中資產評估增值、接受捐贈實物資產價值已轉作股本的，可不再追溯調整。
在采用追溯調整法進行會計處理時，應將會計政策變更的累積影響數調整期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整。
如果累積影響數不能合理確定的，會計政策變更應采用未來適用法，即對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或事項。
會計政策的變更應在會計報表附注中披露變更的內容和理由、變更的影響數及不能合理確定累積影響數的理由等。
二、由于公司經營活動中內在不確定因素的影響，某些會計報表項目不能精確地計量，而只能加以估計，如果賴以進行估計的基礎發生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經驗以及后來的發展變化，可能需要對會計估計進行修訂。
會計估計的變更，應采用未來適用法。如果會計估計的變更僅影響變更當期，會計估計變更的影響數應計入變更當期與前期相同的相關項目中；如果既影響變更當期又影響未來期間，會計估計變更的影響數應計入變更當期和未來期間與前期相同的相同項目中。
會計估計的變更應在會計報表附注中披露變更的內容和理由、變更的影響數以及影響數不易確定的理由等。
三、公司在編制１９９８年年度會計報表時，應按追溯調整后的數字填列。在對外提供比較會計報表時，會計政策變更采用追溯調整法時，對于比較會計報表期間的會計政策變更，應調整各該期間的凈損益和其他相關項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。對于比較會計報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數字也應一并調整。
四、公司在編制合并會計報表時，應在《新制度》規定的會計報表格式的基礎上編制，但其合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規定》執行。有關合并會計報表的項目作以下調整：
１．合并資產負債表
公司應在資產負債表內增加以下項目：
（１）在“長期投資凈額”項目下增設“其中：合并價差（貸差以“－”號表示）”項目，并在此項目下再增設“其中：股權投資差額（貸差以“－”）”項目。
（２）在“負債合計”項目下和股東權益項目上增設“少數股東權益”項目。
（３）在“未分配利潤”項目下增設“外幣報表折算差額”項目。
２．合并利潤表
公司應在利潤表內增加以下項目：
在“減：所得稅”項目下增設“減：少數股東損益”項目。
３．合并現金流量表
公司在編制合并現金流量表時，應以合并資產負債表和合并利潤表以及相關資料為基礎，采用與個別現金流量表相同的方法編制合并現金流量表。公司應在現金流量表內增加以下項目：
（１）在“吸收權益性投資所收到的現金”項目下增設“其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金”項目。
（２）在“分配股利或利潤所支付的現金”項目下增設“其中：子公司支付少數股東的股利”項目。
（３）在“減少注冊資本所支付的現金”項目下增設“其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金”項目。
（４）在附注“凈利潤”項目增設“加：少數股東損益”項目。
五、《新制度》所規定的會計核算方法，與近期陸續發布的、由上市公司執行的相關具體會計準則不一致時，公司應按具體會計準則的規定執行。
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簡介:
楊勇軍律師，中華全國律師協會會員，山東統河律師事務所副主任，原濟南軍區空軍法律顧問處主任、司法辦主任，空軍優秀律師，中共黨員，曾任濟南軍區空軍法律顧問處主任、濟南軍區空軍政治部司法辦主任，擔任多個機關事業單位法律顧問，多次參與重大建設項目合同審查，在軍隊期間每年帶領法律骨干深入基層部隊開展法制教育，本人多次被空軍表彰為“優秀律師”，多次被市、區司法行政部門評為優秀律師，所領導的法律顧問處多次被空軍評為“先進法律顧問處”。已有十多年執業經歷，涉及民事、刑事、行政等各類案件，法律理論功底深厚，實踐經驗豐富。曾在中國軍法、山東法制報、法制與社會、天涯論壇、今日頭條等多家報刊網絡發表文章。
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