（１９９３年３月１５日財政部發布）
　　
　　一、總說明
　　（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規范鐵路運輸企業的會計核算，特制定本制度。
　　（二）本制度適用于中華人民共和國境內的所有鐵路運輸企業。
　　（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
　　本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
　　（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。
　　企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
　　月份會計報表應于月份終了后６天內報出；年度會計報表應于年度終了后３５天內報出。另有規定者從其規定。
　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
　　企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的可不合并，但應將其會計報表一并報送。
　　（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
　　（六）本制度自１９９３年７月１日起執行。
　　二、會計科目

　（一）會計科目表
────┬─────┬───────────────────────────
　順序號│　編　號　│　　　　　　　　　名　　　　　稱　　　　　　　　　
────┼─────┼───────────────────────────
　　　　│　　　　　│　　　　　　　　 一、資產類　　　　　　　　　　　
　　１　│　１０１　│　　　現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　２　│　１０２　│　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　３　│　１０９　│　　　其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　
　　４　│　１１１　│　　　短期投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　５　│　１１２　│　　　應收票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　６　│　１１３　│　　　應收帳款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　７　│　１１４　│　　　壞帳準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　８　│　１１５　│　　　預付帳款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　９　│　１１９　│　　　其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１０　│　１２０　│　　　制服墊款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１１　│　１２１　│　　　材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１２　│　１２４　│　　　材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１３　│　１２５　│　　　燃料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１４　│　１２９　│　　　低值易耗品　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１５　│　１３３　│　　　委托加工材料　　　　　　　　　　　　　　　　
　１６　│　１３５　│　　　庫存產品　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１７　│　１３６　│　　　商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１８　│　１３９　│　　　待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１９　│　１５１　│　　　長期投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　２０　│　１５３　│　　　撥付所屬投資　　　　　　　　　　　　　　　　
　２１　│　１６１　│　　　固定資產
　２２　│　１６５　│　　　累計折舊
　２３　│　１６６　│　　　固定資產清理
　２４　│　１６９　│　　　在建工程
　２５　│　１７１　│　　　無形資產
　２６　│　１８１　│　　　遞延資產
　２７　│　１８５　│　　　特準儲備物資
　２８　│　１９１　│　　　待處理財產損溢
　　　　│　　　　　│　二、負債類
　２９　│　２０１　│　　　短期借款
　３０　│　２０２　│　　　應付票據
　３１　│　２０３　│　　　應付帳款
　３２　│　２０４　│　　　預收帳款
　３３　│　２０９　│　　　其他應付款
　３４　│　２１１　│　　　應付工資　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　３５　│　２１４　│　　　應付福利費　　　　　　　　　　　　　　　　　
　３６　│　２２１　│　　　應交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　３７　│　２２３　│　　　應付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　３８　│　２２９　│　　　其他應交款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　３９　│　２３１　│　　　預提費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４０　│　２３６　│　　　上下級往來　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４１　│　２３８　│　　　運輸收入往來　　　　　　　　　　　　　　　　
　４２　│　２４１　│　　　長期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４３　│　２５１　│　　　應付債券　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４４　│　２６１　│　　　長期應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４５　│　２７１　│　　　特準儲備資金　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　│　　　　　│　三、所有者權益　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４６　│　３０１　│　　　實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　４７　│　３０２　│　　　上級撥入投資　　　　　　　　　　　　　　　　
　４８　│　３０３　│　　　鐵路建設基金　　　　　　　　　　　　　　　　
　４９　│　３１１　│　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　５０　│　３１３　│　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　５１　│　３１５　│　　　所屬上交利潤　　　　　　　　　　　　　　　　
　５２　│　３２１　│　　　本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　５３　│　３２２　│　　　利潤分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　│　　　　　│　四、損益類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　５４　│　４０１　│　　　運輸收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　５５　│　４０３　│　　　完成工作清算　　　　　　　　　　　　　　　　
　５６　│　４０４　│　　　運輸支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　５７　│　４１１　│　　　運輸稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　
　５８　│　４１２　│　　　內部供應和銷售收入　　　　　　　　　　　　　
　５９　│　４１３　│　　　內部供應和銷售支出　　　　　　　　　　　　　
　６０　│　４１４　│　　　工附業支出　　　　　　　　　　　　　　　　　
　６１　│　４１５　│　　　代辦業務支出　　　　　　　　　　　　　　　　
　６２　│　４２１　│　　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　６３　│　４２２　│　　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　６４　│　４３１　│　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　６５　│　４４１　│　　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　
　６６　│　４４２　│　　　營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　
────┴─────┴───────────────────────────

　　（二）會計科目使用說明
　　第１０１號科目　現金
　　一、本科目核算企業的庫存現金。
　　企業內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。
　　二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
　　三、企業應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。
　　有外幣現金的企業，應分別人民幣、各種外幣設置“現金日記帳”進行明細核算。
　　第１０２號科目　銀行存款
　　一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目內核算。
　　企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
　　三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
　　四、有外幣存款的企業，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記帳”進行明細核算。
　　企業發生的外幣銀行存款業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業務發生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業務發生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業應將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。
　　外幣現金以及外幣結算的各項債權、債務，按規定比照銀行存款的方法記帳。
　　五、有在外匯調劑市場買入外幣的企業，買入外幣取得的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時登記外幣金額和折合率），按照調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外匯購買物資、支付費用，按外匯牌價折合人民幣，借記有關物資、費用科目，貸記本科目。同時，按應分攤的外匯價差，借記有關物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的調劑外匯價差，借記“在建工程”“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。
　　在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區別不同情況處理：賣出的外幣如為自調劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯益處理。
　　企業如在外匯調劑市場購入外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。借記“外匯價差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按購入外幣的國家外匯牌價折合為人民幣的金額，借記本科目（××外幣戶），貸記本科目（人民幣戶）。使用該項外幣時，應同時計算、分攤調進外匯額度的價差，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”（××外幣戶），貸記“外匯價差”科目。
　　購入的外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目（人民幣戶），按出讓外匯額度的帳面成本貸記“外匯價差”科目，按其差額借記或貸記“財務費用（匯兌損益）”科目。
　　企業因生產經營業務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入作為匯兌損益處理。
　　第１０９號科目　其他貨幣資金
　　一、本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結算業務的企業，發生的信用證存款等，也在本科目核算。
　　二、外埠存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票帳單等報銷憑證時，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、銀行匯票存款是企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票后，應根據發票帳單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　四、銀行本票存款是企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據發票帳單等有關憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。企業因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，然后，根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　五、鐵路上下級之間的匯、解款項，匯入單位在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　六、本科目應設置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。采用信用證付款方式向國外付款的企業，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。
　　第１１１號科目　短期投資
　　一、本科目核算企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資，包括各種股票、債券等。
　　二、企業購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　企業購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發放，但未支取的股利，應作為“其他應收款”處理。企業應按照實際成本（即實際支付的價款扣除應收的已宣告發放股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　企業收到發放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”“其他應收款”科目。
　　企業出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本、貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
　　三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。
　　第１１２號科目　應收票據
　　一、本科目核算企業因生產經營業務等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
　　二、企業收到應收票據，借記本科目，貸記“應收帳款”“運輸收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。
　　三、企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（即扣除貼現息后的凈額），借記“銀行存數”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。
　　貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現企業的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。
　　四、企業應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期結清票數后，應在備查簿內逐筆注銷。
　　第１１３號科目　應收帳款
　　一、本科目核算企業因提供運輸服務、銷售產品等生產經營業務而應向接受服務單位或購買單位收取的款項。
　　二、企業發生應收款項時，借記本科目，貸記“運輸收入”“內部供應和銷售收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，收回代勢費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　如果企業應收帳款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時，借記“應收票據”科目，貸記本科目。
　　三、提取壞帳準備的企業，經確認為壞帳的應收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目；未提壞帳準備的企業，經確認為壞帳的應收帳款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
　　已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準備的企業，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準備的企業，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應按不同的應收帳款單位或接受勞務單位設置明細帳。
　　第１１４號科目　壞帳準備
　　一、本科目核算企業提取的壞帳準備。
　　二、提取壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。
　　發生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。
　　已確認并轉銷的壞帳損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。
　　三、本科目年末貸方余額為已經提取的壞帳準備。
　　第１１５號科目　預付帳款
　　一、本科目核算企業按照合同規定預付給供應單位的貨款。
　　二、企業預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時，根據發票帳單等列明的金額，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按供應單位名稱設置明細帳。
　　第１１９號科目，其他應收款
　　一、本科目核算企業除應收票據、應收帳款、預付帳款以外的其他各種應收、暫付、預支款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
　　二、企業發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。
　　實行定額備用金制度的單位，對于領用的備用金應定期向財會部門報銷。財會部門根據報銷數用現金補足備用金額時，借記有關科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目，不再通過本科目核算。
　　第１２０號科目，制服墊款
一、本科目核算企業為職工制作制服墊付的工料款和職工制服欠款。
　　二、本科目應設下列明細科目：
　　１．庫存制服料。
　　２．制服加工。
　　３．庫存制服。
　　４．職工制服欠款。
　　５．待攤制服補貼。
　　三、本科目“庫存制服料”和“庫存制服”明細科目，分別比照“材料”和“產成品”科目核算。
　　四、本科目“職工制服欠款”明細科目，應按人名設戶，進行明細核算。
　　五、本科目使用方法如下：
　　１．購入制作制服料，借記本科目（庫存制服料），貸記“應付帳款”等科目。
　　２．發出加工制服用料，借記本科目（制服加工），貸記本科目（庫存制服料）。
　　３．應付制服加工費，借記本科目（制服加工），貸記“應付帳款”等科目。
　　４．制服加工完成驗收入庫，按計劃成本列帳，借記本科目（庫存制服），貸記本科目（制服加工）。
　　５．發放職工制服時，按計劃成本，借記本科目（職工制服欠款和待攤制服補貼），貸記本科目（庫存制服）。
　　６．制服計劃成本大于加工實際成本的差額，借記本科目（制服加工），貸記本科目（待攤制服補貼）。計劃成本小于加工實際成本時作相反記錄。
　　７．扣回職工制服欠款，借記“應付工資”科目，貸記本科目（職工制服欠款）。
　　８．將制服補貼分月攤入成本，借記有關費用支出科目，貸記本科目（待攤制服補貼）。
　　９．應收調出職工的制服欠款向調入單位開出帳單時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（職工制服欠款）。
　　１０．應付調入職工制服欠款在收到調出單位的帳單時，借記本科目（職工制服欠款），貸記“其他應付款”科目。
　　第１２１號科目　材料采購
　　一、本科目核算企業購入材料、燃料、商品、低值易耗品的采購實際成本。
　　委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。基層生產單位按規定自購的零星材料，可不通過本科目核算，購料產生的價格差額和運雜費直接列入有關成本費用科目。
　　二、購入材料的采購成本由下列各項組成：
　　１．買價。
　　２．運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）。
　　３．運輸途中的合理損耗。
　　４．入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）。
　　５．應由購入材料負擔的稅金、外匯價差和其他費用。
　　以上第１、５項應直接計入各種材料的采購成本，第２、３、４、項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。
　　企業材料廠購料的實際成本包括運到材料廠的材料運費及材料廠的搬運費、倉庫管理費和服務管理費、材料保管中的自然損耗及按規定應計入的其他間接業務費。
　　材料廠的購料業務費加成按上級規定的加成率提取。
　　三、本科目的使用方法如下：
　　１．根據發票帳單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現金”“其他貨幣獎金”等科目；采用商業匯票結算方式的，購入材料，開出、承兌商業匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
　　２．材料已經收到、但尚未辦理結算手續的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續后，再根據所付金額或發票帳單的應付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現金”“應付票據”等科目。
　　３．收到已經預付貨款的材料，根據發票帳單的應付金額，借記本科目，貸記“預付帳款”科目。
　　４．由企業運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業，計算購入材料應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“運輸支出”等科目。
　　５．應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付帳款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計入“待處理財產損溢”科目，查明原因后再作處理。
　　６．將購入未驗收入庫的材料轉為委托加工，借記“委托加工材料”科目，貸記“應付帳款”科目，加工完成后，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。
　　７．月份終了，將驗收入庫的材料結轉實際成本和計劃成本的差異，借記“材料”“燃料”“低值易耗品”科目的成本差異明細科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字），貸記本科目。外購商品購進成本的進銷差價，按“商品”科目的進銷差價核算辦法處理。
　　對于尚未收到發票帳單的收料憑證，應分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入帳，借記“材料”“燃料”“低值易耗品”等科目，貸記“應付帳款（暫估應付帳款）”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出，承兌商業匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付票據”等科目。
　　對于發票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，貸記“應付帳款”科目；按計劃成本，借記“材料”“燃料”“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規定結轉材料成本差異。
　　四、本科目的期末余額，為已經收到發票帳單付款或已開出、承兌商業匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。
　　五、本科目應按照材料品種設置明細帳。
　　第１２４號科目　材料
　　一、本科目核算企業庫存材料的實際成本。材料的日常收發、結存按計劃成本核算，月末將計劃成本與實際成本的差異在收、發、結存材料之間進行分配，以反映材料的實際成本。
　　企業購入的燃料、低值易耗品、商品，應在“燃料”“低值易耗品”““商品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內。
　　本科目分別按計劃成本和成本差異設置明細科目。
　　１．材料計劃成本單價應盡可能接近實際，計劃成本單價除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變動。
　　２．發生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記入本明細科目的借方（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。調整材料計劃成本時，調整減少計劃成本的數額，記入本明細科目的借方（調整增加計劃成本的數額用紅字）。
　　３．發出材料負擔的成本差異，按當月的成本差異計算，計算方法一經確定，不得任意變動。差異率的計算公式如下：
　　本月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％
　　結轉發出材料應負擔的成本差異，借記“運輸支出”“管理費用”“委托加工材料”“在建工程”“工附業支出”“代辦業務支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。
　　４．材料成本差異率應按照材料類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。
　　二、本科目使用方法如下：
　　１．外購材料驗收入庫時，按計劃成本，借記本科目，貸記“材料采購”科目。
　　２．基層單位零星自購料按計劃成本，借記本科目，按實際成本大于計劃成本的差額，借記本科目（材料成本差異）（實際價小于計劃成本的差額用紅字），貸記“應付帳款”或“其他應收款”科目。
　　３．自制材料完工，驗收入庫，按計劃成本，借記本科目，按實際成本大于計劃成本的差額，借記本科目（材料成本差異）（實際成本小于計劃成本的差額用紅字），貸記“工附業支出”科目。
　　４．投資人投入的材料，按計劃成本借記本科目，按確定的價值大于計劃成本的差異借記本科目（成本差異）（確定的價值小于計劃成本用紅字），貸記“實收資本”科目。
　　５．生產用料，按計劃成本借記有關費用支出科目，貸記本科目。
　　６．生產退料（包括回收廢料）驗收入庫，按計劃成本借記本科目，貸記有關費用支出科目。
　　７．固定資產報廢回收可利用的殘舊材料，按計劃成本估價借記本科目，貸記“固定資產清理”科目。
　　８．低值易耗品注銷時回收可用的殘料，按計劃成本估價借記本科目，貸記有關費用支出科目。
　　９．回收毀損材料、產品可用的殘料，按計劃成本估價借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。
　　１０．發出委托加工材料，按計劃成本借記“委托加工材料”科目，貸記本科目。
　　１１．委托加工材料完成驗收入庫，按計劃成本借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。
　　１２．收回外委加工余料，按計劃成本借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。
　　１３．銷售或內部供應材料，按計劃成本借記“內部供應和銷售支出”科目，貸記本科目。
　　１４．以材料補充按固定資產管理的互換配件、備用軌等，按原預提的固定資產價值，借記“預提費用”科目，貸記本科目。如計劃成本大于原固定資產預提額，其差額，應借記有關費用支出科目，貸記本科目；如計劃成本小于預提額，其差額應用紅字借記有關費用支出科目。
　　１５．月末按規定分攤材料成本差異時，如發生借差，借記有關費用支出等科目，貸記本科目（成本差異）；實際成本小于計劃成本，用紅字作同上分錄。
　　１６．利用特定用途的外資借款進口的專項材料按實際成本（包括進口原價、進口支付的各種附加費用和應分攤的匯兌損益）單獨核算。入庫時，借記本科目（外資專用材料），貸記“長期借款”科目；發出時，借記有關支出科目，貸記本科目。
　　１７．清查盤點，發現盤盈、盤虧、毀損的材料，按照計劃成本估計價值，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目（盤盈作相反記錄）。待查明原因后，再行處理。
　　三、本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料和類別、品種和規格設置材料明細帳（或材料卡片）。材料明細帳根據收料憑證和發料憑證逐筆登記。
　　四、本科目的期末余額，為期末庫存材料的實際成本。
　　第１２５號科目　燃料
　　一、本科目核算企業庫存的機車用燃料及生產、生活用燃料（包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料）的實際成本。庫存燃料的日常收發、結存按計劃成本核算，月末，將燃料成本差異在收、發、結存燃料之間進行分配，以反映燃料的實際成本。
　　二、本科目分別按計劃成本和成本差異設置明細科目。成本差異核算方法同“材料（成本差異）”科目。
　　蒸汽機車用煤、內燃機車用柴油，生產、生活用燃料的成本差異應分別計算差異率和差異額，分別計入有關發出燃料的成本。
　　三、本科目使用方法如下：
　　１．燃料到達驗收入庫，借記本科目，貸記“材料采購”“上下級往來”等科目。
　　２．生產領用燃料，借記有關費用支出科目，貸記本科目。
　　３．生產領用燃料退庫，借記本科目，貸記有關費用支出科目。
　　４．外段機車用燃料，借記“（內部供應和銷售）支出”科目，貸記本科目。
　　５．企業自查發生的自然減量，借記有關費用支出科目，貸記本科目。
　　６．燃料盤盈，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧，作相反記錄。
　　７．月末，按規定分攤燃料成本差異，如發生借差，借記有關費用支出科目，貸記本科目（成本差異）；發生貸差，用紅字作同上分錄。
　　第１２９號科目　低值易耗品
　　一、本科目核算企業在庫低值易耗品的實際成本。低值易耗品的日常收、發、結存，按計劃成本核算，月末將計劃成本與實際成本的差異，在收、發、結存低值易耗品之間進行分配，以反映低值易耗品的實際成本。
　　低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。
　　本科目分別按計劃成本和成本差異設置明細科目。成本差異的核算方法同“材料（成本差異）”科目。
　　二、低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。
　　三、本科目使用方法如下：
　　１．領用庫存低值易耗品按計劃成本借記“運輸支出”等科目，貸記本科目。月末，分攤低值易耗品成本差異時，如發生借差，借記“運輸支出”等有關費用科目，貸記本科目（成本差異）；發生貸差，用紅字作同上分錄。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，借記“材料”科目，貸記“運輸支出”等科目。
　　企業一次領用低值易耗品太多時，可通過待攤費用科目分次攤銷。
　　２．企業內部各單位之間調出在用低值易耗品，按調出價，借記“應收帳款”科目，貸記有關費用科目，不通過本科目核算。
　　３．清理盤點發現盤虧、盤盈、毀損的低值易耗品，按計劃成本估計價值先記入“待處理財產損溢”科目，查明原因后再進行處理。
　　四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。
　　五、低值易耗品應按照類別、品種規格進行數量和金額的明細核算。
　　六、本科目的期末余額，為期末在庫未用低值易耗品的實際成本。
　　第１３３號科目　委托加工材料
　　一、本科目核算企業委托外單位加工的各種材料的實際成本。
　　二、在采購過程中直接發往外單位委托加工的材料，按實際成本借記本科目，貸記“應付帳款”科目；加工完成后借記“材料采購”科目，貸記本科目，由庫存材料委托外單位加工，按計劃成本借記本科目，貸記“材料”等科目，并按分攤成本差異的方法分攤成本差異。支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料入庫，按加工后材料計劃成本和剩余材料的計劃成本，借記“材料”等科目，貸記本科目，同時結轉材料成本差異，加工材料發生損失提出賠償時，借記“應收帳款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數，發出加工材料的名稱、數量、實際成本或計劃成本的成本差異，發生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本和成本差異，實際成本等資料。
　　四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成的材料實際成本和發出加工材料的運雜費等。
　　第１３５號科目　庫存產品
　　一、本科目核算企業所屬工附業單位完成全部生產過程驗收入庫的各種產品的實際成本。工附業單位生產的各種產成品必須符合規定的技術標準，方能驗收入庫。
　　對經過一定的生產過程，符合規定技術標準，經驗收入庫的半成品實際成本，也在本科目核算。
　　外購半成品和運營單位生產的段制品驗收入庫，在“材料”科目核算，不在本科目核算。
　　產成品、半成品的日常收、發、結存，按計劃成本核算，月末將計劃成本與實際成本的差異在收、發、結存的產成品、半成品之間進行分配，以反映產成品、半成品的實際成本。
　　二、本科目分別按產成品、半成品的計劃成本和成本差異設置明細科目。分配成本差異的辦法同“材料（成本差異）”科目。
　　三、本科目使用方法如下：
　　１．產成品、半成品完工驗收入庫，按計劃成本，借記本科目（產成品、半成品），按實際成本與計劃成本的差額，借記本科目（成本差異）（實際成本小于計劃成本的差額用紅字列帳），按實際成本貸記“工附業支出”科目。
　　２．出售產成品時結轉銷售成本，借記“內部供應和銷售支出”科目，貸記本科目。
　　３．從半成品庫領用半成品繼續加工，借記“工附業支出”科目，貸記本科目（半成品）。
　　４．月末分配產成品、半成品成本差異時，借記“內部供應和銷售支出”等科目，貸記本科目（成本差異）（實際成本小于計劃成本時用紅字列帳）。
　　５．退回車間返修的產成品、半成品，借記“工附業支出”科目，貸記本科目。
　　６．清查盤盈的產成品及半成品，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧、毀損的產成品、半成品，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。
　　第１３６號科目　商品
　　一、本科目核算企業所屬附業單位的庫存商品（包括旅行服務、商店、商亭、供應車庫存和柜臺的商品）的實際成本。
　　二、外購商品、自制商品按零售價在本科目（外購商品、自制商品）中核算；零售價與實際成本（外購商品為進貨成本）的差價，在本科目（進銷差價）明細科目中核算。
　　采購供應站對下撥的商品，按進貨成本加業務費加成作為售價進行核算。
　　三、商品進銷差價的分攤方法，比照材料成本差異的分攤方法辦理。
　　四、本科目使用方法如下：
　　１．自制商品驗收入庫，按零售價借記本科目（自制商品），按自制成本與零售價的差額，貸記本科目（進銷差價）（自制成本大于零售價用紅字），按自制實際成本貸記“工附業支出”科目。
　　２．購入商品驗收入庫，按零售價，借記本科目（外購商品），購入價與零售價的差額，貸記本科目（進銷差價）（外購商品進貨成本大于零售價用紅字），按購入價貸記“材料采購”科目。
　　３．根據有關規定調增商品價格，其調高的差額，借記本科目（外購商品、自制商品），貸記本科目（進銷差價）。
　　根據有關規定調減商品價格，其調低的差額，借記本科目（進銷價差），貸記本科目（外購商品、自制商品）。
　　４．售出的商品，按零售價借記“內部供應和銷售支出”科目，貸記本科目（外購商品、自制商品）。
　　月末分攤銷售商品應負擔的差價，進貨成本小于零售價時，借記本科目（進銷差價），貸記“內部供應和銷售支出”科目；進貨成本大于零售價時，進銷差價用紅字作同上分錄。
　　５．商品發生盤虧、毀損時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目，發生盤盈時作相反記錄。
　　第１３９號科目　待攤費用
　　一、本科目核算企業已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在１年以內的各項費用。開辦費、超過１年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他費用，應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。
　　二、本科目使用方法如下：
　　１．企業發生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，分期攤銷時，借記有關費用支出等科目，貸記本科目。
　　２．舊軌料整修完畢入庫，列入待攤費用的舊軌料整修費，借記本科目，貸記“工附業支出”科目。調出整修后的舊軌料，按規定收取整修管理費時，借記“應收帳款”等科目，貸記“內部供應和銷售收入”科目。同時借記“內部供應和銷售支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按費用種類設置明細帳。
　　第１５１號科目，長期投資
　　一、本科目核算企業不準備在１年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
　　二、債券投資應按投資時實際支付的價款記帳。
　　股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。
　　三、本科目設置以下明細科目：
　　１．股票投資。
　　２．債券投資。
　　３．其他投資。　　
　　４．應計利息。
　　四、本科目的使用方法如下：
　　股票投資：企業進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中如含有已宣告發放的股利，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發放的應收股利），借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款（應收股利）”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。
　　股票投資采用成本法核算的，收到發放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。采用權益法核算的，應根據接受投資企業所有者權益的增加，按持股比例計算本企業所擁有的權益的增加額，借記本科目（股票投資）貸記“投資收益”科目。接受投資企業的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。
　　五、債券投資：企業進行債券投資時，按實際支