（一）關(guān)于建設(shè)單位使用特種撥改貸投資借款的核算

１、在“基建投資借款”科目中增設(shè)“特種撥改貸投資借款”明細(xì)科目，核算建設(shè)單位為完成基本建設(shè)計(jì)劃按規(guī)定從中國(guó)人民建設(shè)銀行借入的特種撥改貸投資借款。

２、建設(shè)單位使用特種撥改貸投資借款的會(huì)計(jì)核算要求及帳務(wù)處理方法，包括借款的支用、利息的處理、投資支出的劃分及費(fèi)用的核算、交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算、與生產(chǎn)企業(yè)債權(quán)債務(wù)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)以及歸還特種撥改貸投資借款的帳務(wù)處理等，均比照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中有關(guān)國(guó)家預(yù)算內(nèi)撥改貸的規(guī)定辦理。

３、建設(shè)單位對(duì)特種撥改貸投資借款的核定數(shù)和一定期間的支用合計(jì)數(shù)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

（二）關(guān)于建設(shè)單位使用重點(diǎn)企業(yè)債券資金的核算

１、增設(shè)“企業(yè)債券資金”科目，核算建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于基本建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。各地自行發(fā)行的用于基本建設(shè)的企業(yè)債券資金或建設(shè)債券資金的核算，可比照此辦法。
　　（１）建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的建設(shè)債券資金，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記本科目。建設(shè)單位用企業(yè)債券資金完成的基本建設(shè)投資支出，借（增）記“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“待攤投資”“轉(zhuǎn)出投資”“應(yīng)核銷投資”“應(yīng)核銷其他支出”等有關(guān)科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
　　（２）建設(shè)單位使用的重點(diǎn)企業(yè)債券資金屬于計(jì)付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入工程成本，具體分?jǐn)傓k法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點(diǎn)和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的利息，借（增）記“待攤投資”科目（“企業(yè)債券利息”明細(xì)科目），貸（增）記本科目。
　　（３）建設(shè)單位將重點(diǎn)企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“待攤投資”科目（“企業(yè)債券利息”明細(xì)科目）。
　　（４）建設(shè)單位用重點(diǎn)企業(yè)債券資金進(jìn)行的工程竣工后，應(yīng)根據(jù)“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用財(cái)產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，１份由生產(chǎn)使用單位（即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)），作為財(cái)產(chǎn)入帳的依據(jù)，１份作為建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)的記帳依據(jù)，借（增）記“交付使用財(cái)產(chǎn)”科目，貸（減）記“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“其他投資”“待攤投資”科目。
　　（５）下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用財(cái)產(chǎn)和轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出沖減企業(yè)債券資金，借（減）記本科目，貸（減）記“交付使用財(cái)產(chǎn)”“轉(zhuǎn)出投資”“應(yīng)核銷投資”和“應(yīng)核銷其他支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
　　（６）工程全部竣工后，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資進(jìn)行清理，收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)，借（減）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
　　（７）本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個(gè)明細(xì)科目。

２、在“應(yīng)核銷投資”科目中增設(shè)“企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用”明細(xì)科目，核算按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定不計(jì)入工程成本的各項(xiàng)債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。
　　（１）建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行帳務(wù)處理。
　　如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由銀行從發(fā)行債券資金中直接扣收或由發(fā)行債券的企業(yè)直接支付的，建設(shè)單位在接到銀行或企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的提取（或支付）手續(xù)費(fèi)通知時(shí)，借（增）記本科目，貸（增）記“企業(yè)債券資金”科目。
　　如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由建設(shè)單位用收到的企業(yè)債券資金支付的，建設(shè)單位在付款時(shí)，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
　　（２）建設(shè)單位用企業(yè)債券資金支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借（增）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)帳單憑證時(shí)，借（增）記本科目，貸（增）記“企業(yè)債券資金”科目。

３、在“待攤投資”科目中增設(shè)“企業(yè)債券利息”明細(xì)科目，核算按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的重點(diǎn)企業(yè)債券利息。建設(shè)單位使用特種撥改貸借款發(fā)生的利息支出，應(yīng)視同預(yù)算內(nèi)撥改貸投資借款利息，在“待攤投資”科目所屬“借款利息”明細(xì)科目核算，不在本科目核算。
　　建設(shè)單位根據(jù)主管部門規(guī)定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算確定的應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借（增）記本科目，貸（增）記“企業(yè)債券資金”科目（“債券利息”明細(xì)科目），并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。

４、在企業(yè)債券發(fā)行過(guò)程中，建設(shè)單位資金發(fā)生臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難而申請(qǐng)借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款，不論是主管部門采取“統(tǒng)借統(tǒng)還”方式轉(zhuǎn)借給建設(shè)單位的，或是建設(shè)單位直接向銀行申請(qǐng)取得的，均應(yīng)在“其他借款－－周轉(zhuǎn)借款”科目中核算。借入時(shí)，借（增或減）記有關(guān)科目，貸（增）記“其他借款－－周轉(zhuǎn)借款”科目；用企業(yè)債券資金歸還臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款，借（減）記“其他借款－－周轉(zhuǎn)借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

５、建設(shè)單位（電力建設(shè)項(xiàng)目等）收到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的用于項(xiàng)目建設(shè)的電力建設(shè)資金（即按規(guī)定加收的電力建設(shè)附加費(fèi)和滯納金等），應(yīng)在“基建撥款－－本年其他撥款”科目中核算。建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的電力建設(shè)基金時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“基建撥款－－本年其他撥款”科目；按規(guī)定收取的該項(xiàng)資金存款利息，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“基建撥款－－本年其他撥款”科目。

（三）關(guān)于基建投資借款項(xiàng)目財(cái)政貼息的帳務(wù)處理

１、按規(guī)定應(yīng)由財(cái)政貼息解決的借款利息，凡是由銀行直接從投資借款中扣收的，應(yīng)借（增）記“待攤投資”科目，貸（增）記“基建投資借款”科目；收到財(cái)政撥入的貼息資金，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“基建撥款－－本年其他撥款”科目；工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，根據(jù)交付使用財(cái)產(chǎn)成本，借（增）記“交付使用財(cái)產(chǎn)”科目，，貸（減）記“建筑安裝工程投資”等科目，同時(shí)應(yīng)根據(jù)交付使用財(cái)產(chǎn)成本和扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額，借（增）記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸（增）記“待沖基建支出”科目（即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入財(cái)產(chǎn)成本的財(cái)政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本，即包括銀行計(jì)收的應(yīng)由財(cái)政貼息的借款利息數(shù)）。下年初建立新帳時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)的帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，借（減）記“基建撥款－－以前年度撥款”科目（交付使用財(cái)產(chǎn)成本中財(cái)政貼息部分的借款利息數(shù)）和“待沖基建支出”科目（交付使用財(cái)產(chǎn)中扣減財(cái)政貼息數(shù)后的價(jià)值），貸（減）記“交付使用財(cái)產(chǎn)”科目（交付使用財(cái)產(chǎn)全部?jī)r(jià)值）。

２、按規(guī)定應(yīng)由財(cái)政貼息解決的借款利息，凡是由建設(shè)單位用自有資金墊付的，應(yīng)借（增）記“待攤投資”科目，，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目；收到財(cái)政撥入的貼息資金時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“基建撥款－－本年其他撥款”科目；將財(cái)政撥入的貼息歸墊專項(xiàng)資金時(shí)，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。其他有關(guān)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)方法，均與前述相同。

３、如果上述應(yīng)由財(cái)政貼息解決的借款利息，是由生產(chǎn)單位用自有資金支付的，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)來(lái)的計(jì)息轉(zhuǎn)帳通知，借（增）記“待攤投資”科目，貸（減）記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目；收到財(cái)政撥入的貼息資金時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目貸（增值）記“基建撥款──本年其他撥款”科目；工程竣工財(cái)產(chǎn)交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，仍應(yīng)按前述帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法進(jìn)行帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，即借（增）記“交付使用財(cái)產(chǎn)”科目，貸（減）記“建筑安裝工程投資”等科目，同時(shí)根據(jù)交付使用財(cái)產(chǎn)成本扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額，借（增）記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸（增）記“待沖基建支出”科目；下年初建立新帳時(shí)，借（減）記“基建撥款－－以前年度撥款”科目（交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值中財(cái)政貼息數(shù)額）和“待沖基建支出”科目（扣減財(cái)政貼息數(shù)后的交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值部分），貸（減）記“交付使用財(cái)產(chǎn)科目（交付使用財(cái)產(chǎn)全部?jī)r(jià)值）”。用財(cái)政撥入的貼息資金歸還基建投資借款時(shí)，借（減）記“基建投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

（四）關(guān)于建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅和提取的待業(yè)保險(xiǎn)金、退休養(yǎng)老基金的核算

１、建設(shè)單位按國(guó)家規(guī)定交納的耕地占用稅，在“待攤投資”科目所屬“土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)”明細(xì)科目中核算；

２、建設(shè)單位按規(guī)定提取的待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金，在“待攤投資”科目所屬“建設(shè)單位管理費(fèi)”明細(xì)科目中核算。
　　在國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)作相應(yīng)的補(bǔ)充。