失效日期：19940101　　

??? 總　則

??? 第一條　本施行細則依據(jù)《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第二十條的規(guī)定制定。

　　第二條《條例》第一條所稱“集體企業(yè)”，是指工業(yè)（包括手工業(yè)）合作廠（社）、商業(yè)企業(yè)（包括供銷合作社、合作商店）、服務合作企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、交通運輸企業(yè)（包括搬運裝卸）；街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)和其他集體企業(yè)。

　　符合下列各項條件的，按集體企業(yè)征稅：經(jīng)有關主管部門和工商行政管理部門批準；生產(chǎn)資料集體所有；實行統(tǒng)一核算、共負盈虧；按照規(guī)定提取公共積累；實行按勞分配。

　　第三條　《條例》第一條所稱“獨立核算的集體企業(yè)”是指行政上具有獨立的組織形式，在工商行政管理部門辦理工商登記，有權(quán)與其他單位簽訂合同，資金獨立，在銀行開設結(jié)算帳戶，獨立建立帳簿，編制財務會計報表，自負盈虧的集體企業(yè)。

　　第四條　集體企業(yè)所得稅的納稅年度，從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。

　　第五條　集體企業(yè)所得稅，由稅務機關負責征收管理。

　　計　算　依　據(jù)第六條　《條例》第二條所稱“收入總額”，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入、營業(yè)外收入或其他收入。

　　第七條　《條例》第二條所稱“應納稅所得額”，是指納稅人來源于中國境內(nèi)外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

　　“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品經(jīng)營、勞務服務和其他盈利事業(yè)取得的純收益。

　　“其他所得”，是指股息、利息（不包括國庫券利息）、租賃所得、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)等項所得，以及營業(yè)外收益或其他收入等所得。

　　第八條　集體企業(yè)之間的聯(lián)營企業(yè)所得，應在聯(lián)營企業(yè)的所在地繳納所得稅，然后進行分配。

　　第九條　納稅人同時經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)應單獨核算，只就經(jīng)營工業(yè)、商業(yè)、交通運輸?shù)葮I(yè)的所得征收所得稅。

　　第十條　《條例》第二條所稱“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規(guī)定繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅。

　　第十一條　納稅人在計算應納稅所得額時，允許扣除下列項目：

　　一、納稅人從其他企業(yè)分得征收所得稅后的利潤、股息等；

　　二、國務院、財政部允許扣除的其他項目。

　　第十二條　納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除下列項目：

　　一、以前年度的虧損；

　　二、應在各項專項基金、專項經(jīng)費中開支的費用；

　　三、應在企業(yè)繳納所得稅后的利潤中開支的工資、津貼、補貼、發(fā)放的實物和獎金，以及贊助金、賠償金、違約金、滯納金和罰款等；

　　四、繳納的所得稅、建筑稅、國家能源交通重點建設基金，以及購買的國庫券；

　　五、應在繳納所得稅后的利潤中分配的合作事業(yè)基金、公益金、公積金、股金分紅和勞動分紅等；

　　六、按規(guī)定已經(jīng)提取，沒有上交的行政管理費；

　　七、未經(jīng)國務院、財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準交納的費用；

　　八、財政、稅務機關明文規(guī)定不準在成本、費用及營業(yè)外或其他項目列支的費用。

　　第十三條　集體企業(yè)主管部門行政經(jīng)費不納入預算的，可按稅務機關核定的比例向納稅人提取。年終行政管理費有結(jié)余的，應繳納所得稅。

　　第十四條　主管部門向納稅人提取的行政管理費，其開支范圍包括提交上級管理費、撥補下級管理費、行政經(jīng)費支出、新產(chǎn)品試制失敗損失、展品及樣品費等。

　　第十五條　《條例》第二條所稱“國家的有關規(guī)定”，是指全國人民代表大會及其常務委員會和國務院頒發(fā)的有關法律、法規(guī)，財政部和省、自治區(qū)、直轄市財政稅務機關制定或批準的有關規(guī)定和企業(yè)財務會計制度。

　　國務院有關主管部門制定的集體企業(yè)財務會計制度，由財政部審核。省、自治區(qū)、直轄市各企業(yè)主管部門根據(jù)上級制度制定的具體辦法，由同級稅務機關審核。企業(yè)主管部門對財務會計制度和具體辦法進行解釋、修訂、補充時亦同。

　　第十六條　集體企業(yè)財務會計制度中，有關應納稅所得額的計算方法和范圍的規(guī)定，應以稅收法規(guī)為準。

　　第十七條　應納稅所得額的計算公式如下：

　　一、工業(yè)企業(yè)（一）本期產(chǎn)品成本合計＝原材料＋燃料和動力＋工資（不包括應在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分）＋提取的職工福利費＋廢品損失＋車間經(jīng)費＋企業(yè)管理費。

　?。ǘ┍酒谕旯ぎa(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品、自制半成品余額＋本期產(chǎn)品成本合計－期末在產(chǎn)品、自制半成品余額。

　　（三）產(chǎn)品銷售工廠成本＝期初庫存產(chǎn)品成本＋本期完工產(chǎn)品成本－期末庫存產(chǎn)品成本（四）產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品稅－增值稅－營業(yè)稅－城市維護建設稅－產(chǎn)品銷售工廠成本－銷售費用（五）利潤總額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－資源稅＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（六）應納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位分得未征所得稅的利潤－允許扣除項目的金額二、商業(yè)企業(yè)（一）商品銷售成本＝期初庫存商品進價＋本期購進商品進價－期末庫存商品進價－非銷售付出商品金額（二）商品流通費＝運雜費＋保管費＋包裝費＋商品損耗費＋手續(xù)費＋利息＋工資（不包括應在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分）＋臨時人員工資＋福利費＋修理費＋折舊費＋簡易建筑費＋家具用具攤銷＋保險費＋工會經(jīng)費＋職工教育經(jīng)費＋企業(yè)管理費（三）商品經(jīng)營利潤＝商品銷售收入－商品銷售成本－商品流通費－營業(yè)稅－城市維護建設稅（四）附營業(yè)務凈收入＝附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本（五）利潤總額＝商品經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務凈收入＋財產(chǎn)溢余＋其他收入－其他支出（六）應納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位分得未征所得稅的利潤－允許扣除項目的金額三、飲食服務業(yè)（一）營業(yè)成本＝期初庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額＋本期購進原材料－期末庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額（二）費用＝燃料費＋水電費＋物料消耗＋運雜費＋工資（不包括應在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分）＋福利費＋手續(xù)費＋修理費＋折舊費＋家具用具攤銷＋保險費＋工會經(jīng)費＋職工教育經(jīng)費＋企業(yè)管理費（三）經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－費用－營業(yè)稅－城市維護建設稅（四）附營業(yè)務凈收入＝附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本（五）利潤總額＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務凈收入＋財產(chǎn)溢余＋其他收入－其他支出（六）應納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位分得未征所得稅的利潤－允許扣除項目的金額四、其他行業(yè)其他行業(yè)的應納稅所得額，可以區(qū)別情況參照以上公式計算。

　　減　稅、　免　稅第十八條　《條例》第四條第一款所稱“開辦初期，納稅確有困難的”，是指從無到有新創(chuàng)建的企業(yè)，納稅確有困難的，從投產(chǎn)、經(jīng)營取得收入的月份起，可減征或免征所得稅一年。

　　第十九條　《條例》第四條第二款中所說的“飼料生產(chǎn)”，是指從事飼料原料生產(chǎn)、飼料加工、飼料添加劑生產(chǎn)的企業(yè)，新辦的可免征所得稅三年。

　　第二十條　《條例》第四條第四款所稱“積極利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為主要原料進行生產(chǎn)的”，是指納稅人在設計規(guī)定的產(chǎn)品外，利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，其所實現(xiàn)的利潤，可免征所得稅五年。

　　第二十一條　《條例》第四條第三款所稱“鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營直接服務于農(nóng)業(yè)的化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機具修理修配的”；第五款所稱“在革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)興辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，經(jīng)營確有困難的”，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定，定期給予減稅或免稅。

　　革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照國家規(guī)定的統(tǒng)一標準劃分。

　　第二十二條　《條例》第四條第六款所稱“自然災害”，是指納稅人遇有風、火、水等災情，需要減稅、免稅的，按照《條例》規(guī)定批準權(quán)限，經(jīng)批準后，給予定期的或一次性的減稅或免稅。

　　第二十三條　《條例》第五條所稱“減免所得稅的審批權(quán)限”，是指需要在全國或全省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)對某一行業(yè)給予減稅、免稅的，由財政部規(guī)定；需要在地、市、縣范圍內(nèi)對某一行業(yè)給予臨時性減稅、免稅的，由省、自治區(qū)、直轄市財政稅務機關審批；個別納稅人納稅有困難需要減稅、免稅數(shù)額較小的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關授權(quán)地、市稅務機關審查批準，可給予一年以內(nèi)的減稅、免稅照顧。

　　征　收　管　理第二十四條　納稅人依照《條例》第六條的規(guī)定按季（月）預繳所得稅時，應將當季（月）累計應納稅所得額，換算為全年所得額，按適用稅率計算，求得本季（月）應納稅額。計算公式如下：

　　全年月份　　全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×——————　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累計經(jīng)營月份　　全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累計經(jīng)營月份　　當月累計應納所得稅額＝全年應納所得稅額×——————　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全年月份本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－上月累計已繳所得稅額按月預繳的，可采取分月份所得稅速算方法，直接計算出當月應預繳的所得稅額（按月份計算的超額累進稅稅率表附后）。

　　第二十五條　納稅人經(jīng)營期不滿一年的，按照實際經(jīng)營期間的應納稅所得額，和本施行細則第二十四條規(guī)定的計算公式，計算繳納所得稅。

　　經(jīng)營滿十五日的，按一個月計，不滿十五日的不計。

　　第二十六條　《條例》第九條所稱“清繳應納稅款”，是指納稅人關閉、停業(yè)、合并、聯(lián)合、分設、改組、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移，從批準之日起，三十日內(nèi)，在向當?shù)囟悇諜C關進行注銷或變更登記手續(xù)的同時，辦理生產(chǎn)經(jīng)營期間的納稅事項。關閉、停業(yè)的，還應辦理停業(yè)清理期間發(fā)生的納稅事項。從關閉、停業(yè)之日算起的三個月內(nèi)，為關閉、停業(yè)的清理期；清理期需要延長的，應向當?shù)囟悇諜C關申報。納稅人未按規(guī)定期限申報經(jīng)營期間和清理期間的納稅事項，稅務機關可以依據(jù)資料核定其應納稅額。

　　監(jiān)　督　和　獎　懲第二十七條　根據(jù)《條例》第十條規(guī)定，納稅人不論經(jīng)營情況如何，均應按照規(guī)定期限向當?shù)囟悇諜C關報送所得稅申報表、有關財務會計報表。報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

　　第二十八條　納稅人確因情況特殊，不能按　《條例》第十條規(guī)定的期限申報納稅的，當?shù)囟悇諜C關可按其產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入總額，參照上期盈利水平，先行核定稅額，限期繳納，待企業(yè)申報，經(jīng)核實后調(diào)整。

　　第二十九條　納稅人繳款辦法，由當?shù)囟悇諜C關按不同情況，在下列辦法中，核定一種：

　　一、納稅人按期向當?shù)囟悇諜C關填報納稅申報表和自行填開專用繳款書，向當?shù)亟?jīng)辦國庫的銀行繳納稅款；

　　二、納稅人按期向當?shù)囟悇諜C關填報納稅申報表，由稅務機關核定應繳稅款，并填開專用繳款書，限期繳納。

　　第三十條　稅務機關根據(jù)《條例》第十二條規(guī)定，派員對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務會計以及納稅情況進行檢查時，檢查人員應出示證件，并應為其保密。

　　第三十一條　《條例》第十四條所稱加收滯納金，其起迄時間的計算，應當從稅務機關規(guī)定的納稅期限屆滿之次日起到繳稅的當天止；不扣除節(jié)假日。

　　第三十二條　《條例》第十五條所說的“偷稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有以下行為之一的偽造、涂改、銷毀帳冊、票據(jù)或記帳憑證；少報、隱瞞應納稅的所得額；虛增成本、亂攤費用，縮小利潤數(shù)額；轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤的帳戶。

　　《條例》第十五條所說的“抗稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有下列行為之一的：拒不執(zhí)行稅收法規(guī)繳納稅款；以各種借口抵制稅務機關發(fā)出的納稅通知；拒不按照法定手續(xù)辦理納稅申報和提供納稅資料；拒絕接受稅務機關依法進行納稅檢查；聚眾鬧事、威脅圍攻稅務機關或毆打稅務干部等。

　　第三十三條　納稅人主動自查補報錯漏稅款，只補稅不處以罰款，不加收滯納金。

　　第三十四條　納稅人因計算錯誤或錯用稅率等原因而多交的所得稅稅款，可以在年度所得稅匯算清交后的一年內(nèi)申請辦理退稅；超過一年以上的，不予辦理退稅。稅務機關發(fā)現(xiàn)有計算錯誤等情況而多征所得稅稅款的，應及時退還納稅人。

　　第三十五條　納稅人及辦稅人員積極履行納稅義務，或者協(xié)助稅務機關征稅有顯著成績的，稅務機關可給予表揚或適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵。

　　第三十六條　納稅人違反《條例》第八條、第十二條和施行細則第二十六條、第二十七條規(guī)定的，處以五千元以下的罰款。

　　第三十七條　稅務機關根據(jù)《條例》和本施行細則的規(guī)定，對納稅人處以罰款時，須經(jīng)縣以上（含縣）稅務機關批準，并填發(fā)違章處理通知書。

　　第三十八條　納稅人根據(jù)《條例》第十九條的規(guī)定，對納稅事項需要申請復議的，應在當?shù)囟悇諜C關規(guī)定期限內(nèi)先繳清稅款，然后在十天內(nèi)向上級稅務機關申請復議。納稅人對上級稅務機關復議的決定不服，可以從接到答復的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴；超過期限的，稅務機關應即依照復議決定執(zhí)行。

　　附　則第三十九條　本施行細則的解釋權(quán)，屬于財政部。

　　第四十條　本施行細則，從《條例》實行之日起施行。