第一章　總　則

　　第一條　為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中了解被審計單位情況，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條　本準則所稱了解被審計單位情況，是指對被審計單位所處經(jīng)濟環(huán)境及所在行業(yè)的一般了解和對被審計單位內(nèi)部情況的具體了解。

　　第三條　注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。

　　第二章　一般原則

　　第四條　注冊會計師在接受委托前，應當初步了解被審計單位所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)與業(yè)務流程、經(jīng)營管理情況和所處經(jīng)濟環(huán)境、所在行業(yè)的情況。

　　第五條　由于了解被審計單位情況是一個連續(xù)累積的收集、評價并使用信息的過程，注冊會計師接受委托后，應當進一步了解被審計單位情況。

　　第六條　注冊會計師連續(xù)接受委托時，應當及時更新和重新評價以前獲知的被審計單位有關信息，并實施相應審計程序，以識別上次審計后有關情況發(fā)生的重大變化。

　　第七條　注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，應當充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥绊懙慕灰住⑹马椈驊T例。

　　第八條　注冊會計師在利用所了解的被審計單位情況時，應當合理運用專業(yè)判斷。

　　第三章　了解被審計單位情況的方法與內(nèi)容

　　第九條　注冊會計師可采用以下方法了解被審計單位情況：

　　（一）利用以往審計的資料與經(jīng)驗；

　　（二）與被審計單位高級管理人員等討論；

　　（三）與被審計單位內(nèi)部審計人員討論并復核內(nèi)部審計報告；

　　（四）與曾為被審計單位及所在行業(yè)其他單位提供服務的注冊會計師、律師等討論；

　　（五）與被審計單位以外的有關專家、監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)及客戶等知情人討論；

　　（六）查閱與被審計單位所在行業(yè)相關的資料；

　　（七）了解對被審計單位有重大影響的法規(guī)；

　　（八）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設施；

　　（九）查閱被審計單位相關的會議記錄、以前年度的年度報告等文件。

　　第十條　注冊會計師應當了解的被審計單位所處經(jīng)濟環(huán)境的情況主要包括：

　　（一）國民經(jīng)濟的景氣程度；

　　（二）利率和資金供求狀況；

　　（三）通貨膨脹水平及幣值變動情況；

　　（四）政府的財政、貨幣、稅收、貿(mào)易等政策；

　　（五）匯率及外匯管制。

　　第十一條　注冊會計師應當了解的被審計單位所在行業(yè)的情況主要包括：

　　（一）市場供求與競爭；

　　（二）經(jīng)營的周期性或季節(jié)性；

　　（三）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；

　　（四）經(jīng)營風險；

　　（五）行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢；

　　（六）行業(yè)的關鍵指標及統(tǒng)計數(shù)據(jù)；

　　（七）環(huán)保要求及問題；

　　（八）行業(yè)適用的法規(guī)；

　　（九）行業(yè)特定會計慣例及問題；

　　（十）行業(yè)其他特殊慣例。

　　第十二條　注冊會計師應當了解的被審計單位內(nèi)部情況主要包括：

　　（一）所有者及其構(gòu)成；

　　（二）組織結(jié)構(gòu)；

　　（三）生產(chǎn)、業(yè)務流程；

　　（四）經(jīng)營管理情況；

　　（五）財務狀況與經(jīng)營成果；

　　（六）會計報表編報環(huán)境；

　　（七）適用的法規(guī)。

　　第四章　利用所了解的被審計單位情況

　　第十三條　注冊會計師在進行以下工作時，應當合理利用所了解的情況：

　　（一）評估固有風險和控制風險；

　　（二）評價經(jīng)營風險和管理當局的對策；

　　（三）制定審計計劃；

　　（四）確定重要性水平并評價其恰當性；

　　（五）評價審計證據(jù)的適當性及相關會計報表認定的有效性；

　　（六）評價會計政策、會計估計的適當性；

　　（七）評價管理當局聲明；

　　（八）識別需要特別考慮和專門審計技能的審計領域；

　　（九）識別關聯(lián)方及其交易；

　　（十）辨別相互矛盾的信息；

　　（十一）辨別違反法規(guī)或舞弊等異常情況；

　　（十二）向知情人查詢并評價查詢結(jié)果的合理性；

　　（十三）考慮會計報表披露的適當性。

　　第十四條　注冊會計師應當確保業(yè)務助理人員充分了解被審計單位相關情況，使其能夠完成委派的審計工作，并要求其充分關注和及時反饋被審計單位出現(xiàn)的新情況。

　　第十五條　為有效利用所了解的被審計單位情況，注冊會計師應當考慮：

　　（一）所了解的被審計單位情況對會計報表整體的影響；

　　（二）所了解的被審計單位情況是否與會計報表認定一致。

　　第五章　附　則

　　第十六條　本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。

　　第十七條　本準則自1999年7月1日起施行。