財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

　　為了進一步明確財政部門開展注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰（以下稱行政監(jiān)督）工作的指導思想、職責范圍和有關要求，構建高效有序的行政監(jiān)督機制，現(xiàn)就財政部門貫徹落實注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督職責的若干問題通知如下：

　　一、指導思想和職責范圍

　　（一）財政部門對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)督工作，要以保障注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展為出發(fā)點，以恢復社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信心為目標，通過加大對少數(shù)違法違規(guī)行為的處罰力度，保護大多數(shù)誠信守法的注冊會計師和會計師事務所，整頓和規(guī)范會計秩序，促進和保障注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

　?。ǘ┴斦块T監(jiān)督檢查機構負責注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督工作，對注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)控，依法對違法違規(guī)行為進行質(zhì)詢、調(diào)查、檢查和處理處罰，并做好相關協(xié)調(diào)指導工作。

　　1.財政部監(jiān)督檢查局負責全國注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督工作的總體規(guī)劃、政策研究和監(jiān)督指導工作，并直接開展或組織開展全國范圍內(nèi)的重點檢查和處罰工作。

　　2.各省、自治區(qū)、直轄市財政部門（以下稱省級財政部門）監(jiān)督檢查機構負責本行政區(qū)域內(nèi)注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)督工作。省以下財政部門可以根據(jù)省級財政部門的授權對會計師事務所開展檢查，但對注冊會計師行業(yè)的處理處罰權統(tǒng)一由省以上財政部門行使。會計師事務所跨省執(zhí)業(yè)中存在的問題，由兩地省級財政部門協(xié)商處理，協(xié)商不一致的案件或重大案件，上報財政部協(xié)調(diào)處理。

　　3.財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱財政部駐各地專員辦）根據(jù)財政部的授權，有重點地開展注冊會計師行業(yè)監(jiān)督檢查工作。

　　二、監(jiān)督檢查的主要方式

　　財政部門要逐步建立日常監(jiān)控與重點檢查相結合的監(jiān)督檢查機制。

　　（一）要通過現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡技術逐步建立和完善日常監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的實時監(jiān)控和跟蹤分析，促進監(jiān)督檢查工作點與面的有機結合。各省級財政部門要重點抓好以下幾項工作：

　　1.收集整理本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務所和注冊會計師的日常監(jiān)控信息，包括基礎資料、業(yè)務報備、被調(diào)查與檢查情況、被處理處罰等信息。各地還應設立舉報電話和信箱，豐富監(jiān)控信息資源。

　　2.逐步建立和完善日常監(jiān)控的信息分析制度。定期對注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)情況進行分析，對發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點問題，要納入調(diào)查質(zhì)詢或重點檢查的范圍。

　　3.按照財政部金財工程的統(tǒng)一規(guī)劃，配合財政部研究建立注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督網(wǎng)絡體系。

　　4.要將日常監(jiān)控信息資源與財政部駐各地專員辦共享。

　?。ǘ┮鶕?jù)日常監(jiān)控掌握的信息，結合投訴舉報、會計信息檢查、相關部門移送等情況，重點監(jiān)督檢查社會影響大的上市公司、國有大型企業(yè)、金融保險企業(yè)審計報告，以及屢被投訴舉報或具有多次不良記錄、明顯壓價競爭、不顧后果“接下家”等事務所出具的審計報告，嚴厲打擊嚴重違法執(zhí)業(yè)、出具虛假報告的行為。

　?。ㄈ榱颂岣咝姓O(jiān)督的效率，要積極探索質(zhì)詢等行政監(jiān)督補充方式，豐富和發(fā)展行政監(jiān)督工作方式和手段。對日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點問題，在調(diào)查時可先向會計師事務所進行質(zhì)詢，由會計師事務所對相關問題進行舉證說明。

　　三、處理處罰的原則

　?。ㄒ唬└魇〖壺斦块T依法對本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務所和注冊會計師的違法違規(guī)行為做出處理處罰。財政部駐各地專員辦檢查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，提出具體建議，上報財政部統(tǒng)一組織處理處罰。

　　（二）在履行處理處罰職責時，要尊重注冊會計師行業(yè)的特點，注意聽取被查會計師事務所及注冊會計師的意見，建立審理制度和專家論證制度，合理界定會計責任和審計責任，正確區(qū)分故意與過失兩種不同性質(zhì)的問題。確保事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、法律依據(jù)充分、處理處罰恰當。

　　（三）對注冊會計師行業(yè)的違法違規(guī)行為，構成行政處罰標準的，要依法給予行政處罰；經(jīng)檢查認定會計師事務所和注冊會計師違規(guī)情節(jié)輕微、不夠行政處罰標準的，可以采取約見談話批評、下達關注函等方式做出處理；對情節(jié)嚴重、涉嫌犯罪的，要移送司法機關進一步查處。

　　四、協(xié)調(diào)指導機制

　　財政部門要重視協(xié)調(diào)內(nèi)外部關系，切實避免多頭監(jiān)管和重復檢查，提高行政監(jiān)督的效率和效果。

　?。ㄒ唬┮訌娕c審計、證券監(jiān)管等部門的溝通協(xié)調(diào)，避免重復檢查，形成監(jiān)管合力?？刹扇≌匍_聯(lián)席會議等方式，協(xié)調(diào)檢查計劃，通報檢查結果。

　　對審計、證券監(jiān)管等部門移送的案件，應區(qū)別不同情況分別處理。對于事實清楚、材料齊全、證據(jù)確鑿的案件，可直接進入審理程序；對達不到上述條件的，視同舉報線索處理。

　　（二）要建立與注冊會計師協(xié)會的協(xié)作機制，重視并發(fā)揮注冊會計師協(xié)會行業(yè)自律性監(jiān)管的作用，在對會計師事務所和注冊會計師的行政處罰過程中，要將行政處罰告知書和行政處罰決定書抄送注冊會計師協(xié)會，加強與注冊會計師協(xié)會的資源與信息共享。

　　（三）財政部門內(nèi)部的監(jiān)督檢查、會計管理和法規(guī)機構要密切合作，共建共享注冊會計師行業(yè)日常監(jiān)控系統(tǒng)。應避免財政部門內(nèi)部對會計師事務所的多頭檢查和處罰。

　?。ㄋ模┮⒆詴嫀熜袠I(yè)行政監(jiān)督工作報告制度。各省級財政部門每年1月底前將上年度的《注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督工作總結》、《對注冊會計師行業(yè)檢查、處理、處罰情況匯總表》（另行發(fā)文）和本年檢查計劃上報財政部。對本行政區(qū)域內(nèi)注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)重大違法違規(guī)案件、典型案例、涉嫌重大違法違規(guī)的投訴舉報，要及時向財政部報告。

　　（五）要建立注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督工作督導制度。通過督辦、考核、巡視、現(xiàn)場會和執(zhí)法質(zhì)量跟蹤檢查等方式，指導和監(jiān)督下級財政部門的行政監(jiān)督工作。

　　五、監(jiān)督檢查隊伍建設

　　各級財政部門都要重視和加強行政監(jiān)督隊伍建設，選派、吸引熟悉注冊會計師業(yè)務的專業(yè)人才充實財政監(jiān)督隊伍，并且要切實加強財政監(jiān)督干部的專業(yè)培訓，鼓勵業(yè)務學習、考取注冊會計師、律師等資格，不斷提高專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務水平，以適應注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督工作的需要。

　　六、擴大宣傳，建立走訪制度

　?。ㄒ唬┮哟髮ψ詴嫀熜袠I(yè)行政監(jiān)督工作的宣傳和對重大違法違規(guī)行為的曝光力度，以增強財政監(jiān)督的影響力、威懾力和社會效果，達到嚴懲少數(shù)、教育多數(shù)、弘揚正氣的監(jiān)管目的。

　　（二）要注意傾聽廣大注冊會計師和會計師事務所的意見和建議，可以采用問卷、座談、走訪、調(diào)研等各種形式，加強與會計師事務所的溝通和交流。

　　七、其他有關事宜

　　本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。財政部門對會計師事務所檢查工作規(guī)則另行制定。過去下發(fā)的關于財政部門對注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督的相關文件，凡與本通知精神不一致的，即時廢止。

　　財政部

　　二00三年十二月二日