各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），民航總局，有關航空公司：

　　根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈民航基礎設施建設基金征收使用管理暫行辦法〉的通知》（財綜[2004]38號）和《財政部民航總局關于改革民航機場管理建設費征收管理方式等有關問題的通知》（財綜[2004]51號）的規(guī)定，我部制定了《民航基礎設施建設基金有關會計處理的規(guī)定》和《民航機場管理建設費征收管理方式財政部文件改革后有關會計處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，并于發(fā)布之日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：

　　1、民航基礎設施建設基金有關會計處理規(guī)定

　　2、民航機場管理建設費征收管理方式改革后有關會計處理規(guī)定

　　財政部
二○○四年九月十三日

　　附件1：民航基礎設施建設基金有關會計處理規(guī)定

　　為加強民航基礎設施建設，促進民航事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《國務院關于印發(fā)民航體制改革方案的通知》（國發(fā)[2002]6號），財政部制定下發(fā)了《民航基礎設施建設基金征收使用管理暫行辦法》（財綜[2004]38號）。為做好民航基礎設施建設基金（以下簡稱“民航基金”）的會計核算，現(xiàn)對有關會計處理規(guī)定如下：

　　企業(yè)應在“主營業(yè)務成本”科目下增設“應交民航基礎設施建設基金”明細科目，在“其他應交款”科目下增設“應交民航基礎設施建設基金”明細科目。

　　航空運輸企業(yè)收到民航總局清算機構開具的賬單，借記“主營業(yè)務成本——民航基礎設施建設基金”科目，貸記“其他應交款——應交民航基礎設施建設基金”科目；上繳時，借記“其他應交款——應交民航基礎設施建設基金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　在資產(chǎn)負債表“其他應交款”項目下增設“其中：應交民航基礎設施建設基金”項目，取消資產(chǎn)負債表中“應交民航基礎設施建設基金”項目及其說明，其余額轉入“其他應交款”項目內(nèi)的“其中：應交民航基礎設施建設基金”項目。

　　取消利潤表中“其中：民航基礎設施建設基金”和“轉作民航基礎設施建設基金”項目及其說明。

　　取消主營業(yè)務收支明細表中“民航基礎設施建設基金”項目及其說明。

　　取消主營業(yè)務收入表中“2.民航基礎設施建設基金”有關項目及其說明；取消航空公司分航線、機型收入數(shù)據(jù)采集表中“民航基金”欄目。

　　在運輸成本表中“1、直接營運費”內(nèi)的“制服費”項目下增設“民航基礎設施建設基金”項目，并在本報表編制說明中增加“民航基礎設施建設基金”項目，反映企業(yè)按照國家規(guī)定，從運輸成本中列支的民航基礎設施建設基金。

　　《財政部關于印發(fā)〈民航企業(yè)會計核算辦法〉的通知》（財會[2003]18號）有關民航基礎設施建設基金的會計核算規(guī)定同時廢止。

　　附件2：民航機場管理建設費征收管理方式改革后有關會計處理規(guī)定

　　為方便旅客乘機，提高機場運營效率，財政部、民航總局日前發(fā)出通知，改革民航機場管理建設費（以下簡稱“機場費”）征收方式，由原在機場辦理乘機手續(xù)時繳納，改為在購買機票時一并繳納，在機票價外單列項目反映，并由實際承運的航空運輸企業(yè)負責代收。為做好機場費征管方式改革后的會計核算，現(xiàn)對國內(nèi)運輸航空公司代征代繳機場費的會計處理規(guī)定如下：

　　企業(yè)應在“其他應交款”科目下增設“應交民航機場管理建設費”明細科目。

　　各航空運輸企業(yè)在代收機場費時，按規(guī)定標準代收的機場費，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“其他應交款——應交民航機場管理建設費”科目；根據(jù)民航總局清算機構開具的賬單上繳機場費時，借記“其他應交款——應交民航機場管理建設費”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　各航空運輸企業(yè)因少收、漏收、誤收，以及支線機型與非支線機型之間變更，導致“其他應交款——應交民航機場管理建設費”科目出現(xiàn)借、貸方余額的，如為借方余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“其他應交款——應交民航機場管理建設費”科目；如為貸方余額，借記“其他應交款——應交民航機場管理建設費”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。

　　航空運輸企業(yè)正常票證結算的會計核算，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。