在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序
第一章 總 則
第一條 為了規范注冊會計師在商業銀行財務報表審計中實施銀行間函證程序，制定本準則。
第二條 本準則所稱銀行間函證程序，是指注冊會計師為了獲取影響商業銀行財務報表或相關披露認定的項目的信息，以商業銀行的名義向確認銀行寄發詢證函，獲取和評價審計證據的過程。
本準則所稱確認銀行，是指接收商業銀行的詢證函并被請求回函的銀行。
第三條 在實施銀行間函證程序時，注冊會計師應當保持應有的關注，對函證全過程進行控制。
第二章 詢證函的編制與寄發
第四條 注冊會計師在選擇確認銀行時，應當考慮與商業銀行的賬戶余額或其他信息有關的下列主要因素：
（一）賬戶余額的大??；
?。ǘ┙灰椎男再|、數量和金額；
?。ㄈ┫嚓P內部控制的可信賴程度；
（四）重要性與審計風險。
第五條 注冊會計師應當采用積極的函證方式，要求確認銀行對所函證的賬戶余額或其他信息予以回函。
第六條 注冊會計師在編制詢證函時，可選用下列方法：
?。ㄒ唬┰谠冏C函中列示賬戶余額或其他信息，要求確認銀行確認其準確性和完整性；
?。ǘ┮蟠_認銀行在詢證函中列示賬戶余額或其他信息的詳細情況，據以與商業銀行的記錄相比較。
在選用上述方法時，注冊會計師應當考慮函證的目的、對審計證據質量的要求及回函的可能性。
第七條 注冊會計師應當經商業銀行同意，以商業銀行的名義向確認銀行寄發詢證函，并要求確認銀行直接向注冊會計師所在的會計師事務所回函。
第八條 注冊會計師應當根據函證事項的性質等因素確定寄發詢證函的時間。
第三章 函證的內容
第九條 注冊會計師應當根據函證目的及商業銀行會計信息系統等情況確定函證的內容。
第十條 注冊會計師函證的內容主要包括：
?。ㄒ唬┥虡I銀行與確認銀行之間的存款、貸款和同業往來等賬戶（包括零余額的往來賬戶和在函證日之前十二個月內注銷的往來賬戶）的余額及到期日、利息條款、未使用的授信額度、抵銷權、抵押權和質押權等詳細情況。詢證函應當載明賬戶摘要、賬號和幣種等有關信息。
?。ǘ┥虡I銀行與確認銀行之間因擔保、承諾和承兌等資產負債表表外業務產生的或有負債。詢證函應當載明或有負債的性質、幣種和金額等有關信息。
（三）資產回購和返售協議以及未履約期權。詢證函應當載明協議標的、簽訂日、到期日和達成交易的條件等有關信息。
?。ㄋ模┡c遠期外匯合約和其他未履行合約有關的信息。詢證函應當載明每項合約的編號、交易日、到期日、成交價格、幣種和金額等有關信息。
?。ㄎ澹┐_認銀行代為保管的有價證券等項目。詢證函應當載明項目摘要和權屬等有關信息。
第四章 回函的評價
第十一條 在評價通過函證程序獲取的審計證據是否充分時，注冊會計師應當考慮：
?。ㄒ唬┖C程序的可靠性；
?。ǘ┎环马椀男再|和金額；
?。ㄈ嵤┢渌麑徲嫵绦颢@取的審計證據。
第十二條 當未收到確認銀行的回函時，注冊會計師應當實施替代審計程序。
第十三條 如果通過函證、替代審計程序和其他審計程序所獲取的審計證據不充分，注冊會計師應當擴大函證范圍或追加審計程序。
第五章 附 則
第十四條 本準則自2007年1月1日起施行。
財政部
2006年2月15日
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
關于修改《中華人民共和國高等教育法》的決定
2015-12-28中華人民共和國主席令第一號
2013-03-15全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國和阿爾及利亞民主人民共和國關于刑事司法協助的條約》的決定
2008-06-26全國人大常委會關于嚴懲拐賣、綁架婦女、兒童的犯罪分子的決定
1991-09-04中華人民共和國香港特別行政區選舉第十屆全國人民代表大會代表的辦法
2002-03-15全國人大常委會關于召開第十屆全國人民代表大會第二次會議的決定
2003-12-27全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國審計法》的決定(2006)
2006-02-28中華人民共和國職業病防治法
2001-10-27中華人民共和國畜牧法
2005-12-29城鎮燃氣管理條例(2016修訂)
2016-02-06血液制品管理條例(2016修訂)
2016-02-06建設工程勘察設計管理條例(2017修正)
2017-10-17國務院關于修改《中華人民共和國外資銀行管理條例》的決定
2014-11-27國務院關于同意建立不動產登記工作部際聯席會議制度的批復
2014-02-28國務院辦公廳轉發教育部等部門關于實施教育扶貧工程意見的通知
1970-01-01國務院辦公廳關于實施《國務院機構改革和職能轉變方案》任務分工的通知
2013-03-26國務院辦公廳關于強化企業技術創新主體地位全面提升企業創新能力的意見
2013-01-28國務院辦公廳關于印發中央預算單位2013-2014年政府集中采購目錄及標準的通知
2012-12-19國務院關于廣東省海洋功能區劃(2011—2020年)的批復
2012-11-01國務院關于印發“十二五”國家戰略性新興產業發展規劃的通知
2012-07-09校車安全管理條例
2012-04-05國務院辦公廳關于同意廣西壯族自治區縣際間海域行政區域界線的通知
2011-10-22關于調整2010年化肥出口關稅的通知
2010-11-29國務院辦公廳關于進一步做好政府機關使用正版軟件工作的通知
2010-10-18國務院辦公廳轉發中國殘聯等部門和單位關于加快推進殘疾人社會保障體系和服務體系建設指導意見的通知
2010-03-10外國企業或者個人在中國境內設立合伙企業管理辦法(國務院令第567號)全文
2009-11-25國務院辦公廳關于加強基層應急隊伍建設的意見
2009-10-18紡織工業調整和振興規劃
2009-04-24國務院辦公廳關于批準遼陽市城市總體規劃的通知
2009-03-28國務院法制辦主要職責內設機構和人員編制規定
2009-03-23