各中央企業(yè)：

　　為做好2005年度企業(yè)財務(wù)決算報表編制工作，現(xiàn)將《2005年度企業(yè)財務(wù)決算報表有關(guān)問題解答》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在財務(wù)決算報表編制過程中有何問題，請及時反映。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○六年一月十八日


2005年度企業(yè)財務(wù)決算報表有關(guān)問題解答

　　一、關(guān)于企業(yè)處理以前年度潛虧及損失掛賬相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系與信息披露問題

　　（一）關(guān)于企業(yè)處理以前年度潛虧及損失掛賬相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系問題。

　　企財04表47行“當(dāng)年處理以前年度損失和掛賬”反映企業(yè)在權(quán)益和當(dāng)期損益中處理的2003年底以前未處理的各類損失及潛虧掛賬；企財04表48行“在當(dāng)年損益中消化以前年度損失掛賬”反映企業(yè)在當(dāng)期損益中消化的2003年底以前未處理的各類損失及潛虧掛賬；企財05表89行“消化以前年度潛虧和掛賬而減少”反映企業(yè)用當(dāng)期損益消化的2003年底以前的各類損失潛虧與掛賬而造成國有權(quán)益減少的數(shù)額，不包括非國有權(quán)益減少的部分。對于企業(yè)處理的以前年度潛虧及損失掛賬的情況應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定事前向國資委備案，已備案的部分經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計確認(rèn)后，方可認(rèn)定。

　　（二）關(guān)于企業(yè)處理以前年度潛虧及損失掛賬信息的披露問題。

　　中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對消化的以前年度潛虧和掛賬及會計處理情況逐項審計，同時將審計確認(rèn)結(jié)果在會計報表附注的補(bǔ)充資料中進(jìn)行披露。

　　二、關(guān)于企業(yè)用應(yīng)付福利費(fèi)與應(yīng)付工資節(jié)余為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險時，其有關(guān)指標(biāo)的反映問題

　　企業(yè)用應(yīng)付福利費(fèi)與應(yīng)付工資節(jié)余為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險的，在人工成本情況表（企財17表）中“企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險）”項目中填報，不作為職工福利費(fèi)與工資的負(fù)擔(dān)或發(fā)放數(shù)反映，即在基本情況表（企財07表）中不反映為全年應(yīng)發(fā)工資總額與全年實(shí)際發(fā)放工資總額指標(biāo)，在人工成本情況表（企財17表）中不反映為從業(yè)人員勞動報酬指標(biāo)。

　　三、關(guān)于企業(yè)按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼在人工成本情況表（企財17表）中的填報問題

　　企業(yè)按月發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按要求填報人工成本情況表（企財17表）住房費(fèi)用中“按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼”，不作為“從業(yè)人員勞動報酬”反映。表間公式3行本年實(shí)發(fā)數(shù)=企財07表33行，更改為3行本年實(shí)發(fā)數(shù)≤企財07表33行。

　　四、關(guān)于科研設(shè)計企業(yè)收到財政部住房補(bǔ)貼款，在人工成本情況表（企財17表）中填報住房費(fèi)用的問題

　　科研設(shè)計企業(yè)當(dāng)年收到財政部住房補(bǔ)貼款的，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)際發(fā)放給職工的數(shù)額在人工成本情況表（企財17表）中作為“住房費(fèi)用”相應(yīng)明細(xì)指標(biāo)項目的“實(shí)發(fā)數(shù)”反映，“負(fù)擔(dān)數(shù)”不反映。

　　五、關(guān)于人工成本情況表（企財17表）補(bǔ)充資料中，“上年結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)放人工成本”與“本年結(jié)轉(zhuǎn)下年發(fā)放人工成本”指標(biāo)反映的是實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)還是結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際發(fā)放數(shù)問題

　　“上年結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)放人工成本”反映企業(yè)上年人工成本結(jié)轉(zhuǎn)本年后的實(shí)際發(fā)放數(shù)額；“本年結(jié)轉(zhuǎn)下年發(fā)放人工成本”反映企業(yè)本年人工成本實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)下年的全部數(shù)額。

　　六、關(guān)于人工成本情況表（企財17表）中“核定的非工掛企業(yè)工資總額計劃”的填報對象問題

　　該指標(biāo)反映未執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)經(jīng)國資委審核下達(dá)的工資總額計劃。對于執(zhí)行工效掛鉤辦法，但掛鉤范圍僅為集團(tuán)所屬部分子企業(yè)的，集團(tuán)所屬未納入掛鉤范圍的子企業(yè)不屬于本指標(biāo)界定的非工掛企業(yè)范疇，其工資總額情況不填報本指標(biāo)。

　　七、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表（企財19表）中“原制度資產(chǎn)損失”的時間范圍界定問題

　　企業(yè)“原制度資產(chǎn)損失”反映企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》之前發(fā)生的原制度資產(chǎn)損失，具體包括2000年以后清產(chǎn)核資經(jīng)國家有關(guān)部門（機(jī)構(gòu)）批復(fù)確認(rèn)的原制度資產(chǎn)損失，以及企業(yè)2000年以后，2003年12月31日之前按照相關(guān)內(nèi)部核準(zhǔn)程序自行清理和處理的原制度資產(chǎn)損失。

　　八、關(guān)于中央企業(yè)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷備案表與財務(wù)決算報表內(nèi)容銜接的問題

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則>的通知》（國資發(fā)評價[2005]67號），企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨年度財務(wù)決算報告報送企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況專項報告，并按規(guī)定附報備案表。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，2005年度企業(yè)財務(wù)決算在全面完整地反映資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷管理情況的基礎(chǔ)上，可以只報送“企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷備案表（二）”。

　　九、關(guān)于特殊情況下，企業(yè)人員人數(shù)的反映問題

　　采用比例合并法時，合并報表中企業(yè)人員人數(shù)按要求以合并比例計算填列，此時允許在差額表中填列相關(guān)人員人數(shù)；采用完全合并法編制的合并報表對納入合并范圍的股份公司人數(shù)應(yīng)當(dāng)按全口徑反映。企業(yè)人員同時在集團(tuán)所屬的幾個企業(yè)任職或取得相應(yīng)報酬的，各單戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)實(shí)際管理情況統(tǒng)計本企業(yè)職工與從業(yè)人員人數(shù)，以及實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付的人員費(fèi)用情況；集團(tuán)合并報表應(yīng)當(dāng)按照合并口徑對所屬各企業(yè)重復(fù)統(tǒng)計的職工與從業(yè)人員人數(shù)等指標(biāo)進(jìn)行剔除，此時允許在差額表中填列相關(guān)人員人數(shù)。

　　十、關(guān)于境外企業(yè)為外派中方人員在境內(nèi)繳納的各種保險是否填報《應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表》（企財06表）的問題
按照境外企業(yè)財務(wù)決算報表內(nèi)容，境外企業(yè)為外派中方人員在境內(nèi)繳納的各種保險不需填報《應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表》（企財06表），相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一在《人工成本情況表》（企財17表）中反映。

　　十一、關(guān)于實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制的企業(yè)是否納入企業(yè)2005年度財務(wù)決算合并報表范圍的問題

　　對于實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制的企業(yè)，如改制工作于年度內(nèi)完成并經(jīng)國資委產(chǎn)權(quán)局批復(fù)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)變動情況的，應(yīng)根據(jù)《合并會計報表暫行規(guī)定》和國家有關(guān)要求，確定其是否納入合并報表范圍。對于年度內(nèi)不再納入合并報表范圍的已改制企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照比較會計報表要求調(diào)整有關(guān)合并報表期初數(shù)。

　　十二、關(guān)于股權(quán)分置改革向流通股支付的對價在決算中的反映與披露問題

　　（一）關(guān)于股權(quán)分置改革向流通股支付的對價在決算中如何反映的問題。

　　根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)<上市公司股權(quán)分置改革相關(guān)會計處理暫行規(guī)定>的通知》（財會[2005]18號）要求，上市公司實(shí)行股權(quán)分置改革后應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“股權(quán)分置流通權(quán)”、“應(yīng)付權(quán)證”科目核算其以各種方式支付對價取得的流通權(quán)。在填報決算報表時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將“股權(quán)分置流通權(quán)”在《資產(chǎn)負(fù)債表》（企財01表）中“其他長期資產(chǎn)”項目中反映，“應(yīng)付權(quán)證”在“其他流動負(fù)債”項目中反映。

　　（二）關(guān)于股權(quán)分置改革向流通股支付對價的披露問題。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中對該事項單獨(dú)進(jìn)行披露，詳細(xì)說明企業(yè)取得非流通股的流通權(quán)所承諾具體內(nèi)容、支付的對價，以及發(fā)行認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證的具體內(nèi)容。

　　十三、關(guān)于報表附注補(bǔ)充資料中“十、審計情況”與要求報送的審計情況說明的關(guān)系問題

　　補(bǔ)充資料中的審計情況是從企業(yè)角度反映的當(dāng)年審計的有關(guān)情況，主要包括：企業(yè)對上年度審計意見的調(diào)整、改進(jìn)情況，對本年度審計報告保留事項的說明及未進(jìn)行調(diào)整的原因。要求企業(yè)報送的審計情況說明則是審計報告的一項重要補(bǔ)充內(nèi)容，是從中介機(jī)構(gòu)角度反映的當(dāng)年審計有關(guān)情況，主要包括：當(dāng)年審計的調(diào)整事項、原因、金額情況，審計未調(diào)整事項，審計不確認(rèn)事項以及其他重大事項等。