為了加強(qiáng)全國(guó)外匯額度帳戶(hù)的管理，嚴(yán)密帳務(wù)處理手續(xù)，健全內(nèi)部核算制度，使外匯額度的帳務(wù)管理和核算制度逐步納入正常軌道，特制訂本暫行規(guī)定。

額度帳務(wù)管理的基本要求

　　一、根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)（1985）38號(hào)關(guān)于加強(qiáng)外匯額度管理的規(guī)定精神，凡發(fā)生一切外匯額度收支的帳務(wù)處理均應(yīng)按本規(guī)定辦理。

　　二、額度帳務(wù)工作是加強(qiáng)額度管理和核算的基礎(chǔ)，必須做到正確、及時(shí)、真實(shí)、完整地反映各種外匯額度的活動(dòng)情況，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)方針、政策、法令、條例進(jìn)行監(jiān)督，做好外匯額度的收支和調(diào)撥工作。

　　三、本暫行規(guī)定根據(jù)復(fù)式簿記原理，采用借貸記帳法，凡外匯額度占用的減少和外匯額度來(lái)源的增加記入借方，反之，記入貸方。記帳時(shí)，有借必有貸或有貸必有借，可以一借多貸或一貸多借。每一筆轉(zhuǎn)帳傳票的借貸金額必須相等。

　　四、帳戶(hù)采用總、分帳制。一切憑證、帳簿、報(bào)表的金額均以總局統(tǒng)一規(guī)定的記帳貨幣為計(jì)算單位。目前以美元為記帳貨幣，元以下四舍五入。

　　五、地方、部門(mén)和企業(yè)的外匯額度帳戶(hù)的收支必須堅(jiān)持先存后用的原則，不得透支。

　　六、須堅(jiān)持有帳必有據(jù)，當(dāng)日記帳、當(dāng)日結(jié)帳。對(duì)業(yè)務(wù)量較小的分局也可隔日或每五日結(jié)一次帳。要求總、分帳核對(duì)一致，內(nèi)外對(duì)帳，做到帳帳、帳表、帳實(shí)全部相符。

　　七、會(huì)計(jì)科目及代號(hào)由總局統(tǒng)一規(guī)定，各分局不得自行改變。考慮到分局對(duì)管轄內(nèi)的核算需要，可以增設(shè)轄內(nèi)專(zhuān)用科目。但科目名稱(chēng)和代號(hào)應(yīng)與總局統(tǒng)一規(guī)定的名稱(chēng)和代號(hào)有明顯區(qū)別并注意向總局上報(bào)時(shí)，轄內(nèi)科目的發(fā)生額必須并入總局規(guī)定的全國(guó)統(tǒng)一科目?jī)?nèi)。

　　八、科目變動(dòng)（包括分設(shè)或合并），在帳務(wù)處理上，應(yīng)采用傳票進(jìn)行分錄，憑傳票結(jié)轉(zhuǎn)和記帳，以便分清新舊科目交替時(shí)，使用和廢止的時(shí)間。

　　九、各類(lèi)憑證、帳表必須使用統(tǒng)一格式。考慮到采用電腦記帳后，憑證、帳表格式更要求規(guī)范化，因此，未經(jīng)總局批準(zhǔn)，各分局不得擅自修改格式。

　　十、各項(xiàng)帳務(wù)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，業(yè)務(wù)量較多的分局應(yīng)設(shè)專(zhuān)人復(fù)核，業(yè)務(wù)量較少的分局可以規(guī)定兼職復(fù)核或交叉復(fù)核。

　　十一、當(dāng)年使用的帳冊(cè)、憑證、報(bào)表按每年一月一日至十二月三十一日為一會(huì)計(jì)年度，于會(huì)計(jì)年度終了后，要裝訂并按順序編號(hào)，指定專(zhuān)人保管。憑證帳冊(cè)保存的時(shí)間，可參照銀行會(huì)計(jì)憑證和帳冊(cè)規(guī)定的保存時(shí)間辦理。

　　十二、各種業(yè)務(wù)憑證專(zhuān)用圖章應(yīng)規(guī)定使用范圍并指定專(zhuān)人保管。

　　十三、各分局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)額度帳務(wù)的管理工作予以關(guān)心和支持，根據(jù)工作需要，配備工作人員并要求相對(duì)穩(wěn)定。如帳務(wù)人員調(diào)動(dòng)或調(diào)整組織，必須辦好帳務(wù)交接，保持帳務(wù)工作的銜接。帳務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)日常外匯額度的活動(dòng)情況，要定期向分局主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

　　十四、各分局領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心帳務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)從事額度帳務(wù)工作的人員政治業(yè)務(wù)水平達(dá)到一定條件的，應(yīng)視同會(huì)計(jì)人員評(píng)定技術(shù)職稱(chēng)。

　　十五、各分局在不違背總局統(tǒng)一規(guī)定的原則下，可根據(jù)自己的管理需要制定轄內(nèi)有關(guān)帳務(wù)制度，并報(bào)總局備案。

　　十六、本辦法從一九八七年十月一日試行。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

　　一、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

　　（一）根據(jù)復(fù)式記帳方法的原理，將外匯額度的會(huì)計(jì)科目分為來(lái)源和占用兩大類(lèi)。來(lái)源類(lèi)科目主要反映各項(xiàng)外匯額度的來(lái)源情況；占用類(lèi)科目主要反映各種外匯額度的使用及其流向。

　　（二）根據(jù)外匯業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要，還需將外匯額度的會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)和表外科目。對(duì)表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行；對(duì)某些不能納入表內(nèi)核算而又需要掌握了解或核銷(xiāo)的數(shù)據(jù)，納入表外核算，當(dāng)業(yè)務(wù)終了時(shí)，全數(shù)沖銷(xiāo)。對(duì)表外科目的核算，各單位可根據(jù)自己的條件設(shè)置。

　　（三）中央外匯（包括國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)外匯、外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)芎唾Q(mào)易外匯、外匯管理局和財(cái)政部聯(lián)合下?lián)艿姆琴Q(mào)易外匯）應(yīng)與地方留成外匯劃分開(kāi)核算，故外匯額度會(huì)計(jì)科目分為中央外匯和地方、留成外匯兩大類(lèi)。會(huì)計(jì)科目的編號(hào)也按照這一劃分來(lái)分別編號(hào)。

　　二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及編號(hào)

　　（一）中央外匯的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及編號(hào)（詳見(jiàn)第5～6頁(yè)）。

　　（二）地方外匯和留成外匯的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及編號(hào)（詳見(jiàn)第7～8頁(yè)）。

　　三、會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容及帳戶(hù)組織

　　（一）中央外匯的會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶(hù)組織

　　1．表內(nèi)科目

　　（1）來(lái)源類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶(hù)組織

　　201．中央下?lián)苤醒胪鈪R

　　凡是國(guó)家外匯管理局以文件下?lián)艿膰?guó)撥外匯或由國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部以文件聯(lián)合下?lián)艿馁Q(mào)易外匯，或國(guó)家外匯管理局和財(cái)政部以文件聯(lián)合下?lián)艿姆琴Q(mào)易外匯統(tǒng)屬中央外匯，均用此科目核算。本科目下按照外匯額度來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　202．中央外匯額度上繳

　　凡是由地方或中央單位按照規(guī)定應(yīng)上繳給國(guó)家的中央外匯額度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律大檢查中檢查出的屬于不合法所得而沒(méi)收的中央外匯額度以及國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯逾期注銷(xiāo)的外匯額度用此科目進(jìn)行核算（包括地方二級(jí)分局上繳其管轄分局的外匯額度）。

　　本科目下按照外匯額度來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　203．外省中央外匯委托保證

　　凡是外省、區(qū)、市地方單位（包括中央部門(mén)設(shè)在地方的單位）以調(diào)撥單形式調(diào)入委托外（工）貿(mào)單位代為進(jìn)口的保證額度用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　204．外省調(diào)入中央外匯

　　凡是由外省、區(qū)、市單位以調(diào)撥單形式調(diào)入的中央外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　205．轄內(nèi)往來(lái)調(diào)入中央外匯

　　凡是省（區(qū)）轄內(nèi)分局之間中央外匯劃撥、調(diào)入的用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　206．其他中央外匯

　　凡上述未提到的中央外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　207．其他中央外匯暫付

　　凡屬中央外匯撥出，由于具體外匯性質(zhì)不明或其他原因暫付的外匯額度，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　208．上年中央外匯結(jié)轉(zhuǎn)

　　凡上年201～207科目的余額年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，均應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入本科目，以便與有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)沖銷(xiāo)。

　　本科目下按201—207科目設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　（2）占用類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶(hù)組織

　　401．季度外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿募径韧鈪R用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照撥入單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　403．以進(jìn)養(yǎng)出外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿囊赃M(jìn)養(yǎng)出外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　404．基地外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿幕赝鈪R用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照撥入單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　405．外貿(mào)周轉(zhuǎn)外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿耐赓Q(mào)周轉(zhuǎn)外匯和用國(guó)撥外匯轉(zhuǎn)作基地外匯周轉(zhuǎn)金用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下設(shè)貿(mào)易周轉(zhuǎn)外匯和基地外匯周轉(zhuǎn)金兩個(gè)子目，分別按單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　406．貿(mào)易從屬外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)芙o外（工）貿(mào)用的貿(mào)易從屬費(fèi)，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　407．出口機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口原材料外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定予留并與經(jīng)貿(mào)部門(mén)聯(lián)合撥出的出口機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口原材料外匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　408．其他中央貿(mào)易外匯

　　凡是上述未提到的國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部下?lián)艿闹醒胭Q(mào)易外匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　409．以進(jìn)養(yǎng)出周轉(zhuǎn)金

　　凡是國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿囊赃M(jìn)養(yǎng)出外匯周轉(zhuǎn)金，用此科目核算。

　　本科目下按單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　411．?dāng)U權(quán)外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局下?lián)艿臄U(kuò)權(quán)外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　412．生產(chǎn)急需外匯

　　凡是國(guó)家外匯管理局下?lián)艿纳a(chǎn)急需外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　413．“183”專(zhuān)用外匯

　　凡是國(guó)家安排的“183”專(zhuān)項(xiàng)用匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　414．其他國(guó)撥貿(mào)易外匯

　　凡是411—413科目未提到的屬于國(guó)家外匯管理局下?lián)艿膰?guó)撥貿(mào)易外匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　421．專(zhuān)家，留學(xué)生經(jīng)費(fèi)

　　當(dāng)前，此項(xiàng)外匯由財(cái)政部負(fù)責(zé)，我局暫不核算。科目預(yù)留。

　　422．政治業(yè)務(wù)費(fèi)

　　當(dāng)前此項(xiàng)外匯由財(cái)政部負(fù)責(zé)，我局暫不核算，科目預(yù)留。

　　423．承包工程及勞務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　凡是由國(guó)家外匯管理局和財(cái)政部聯(lián)合下?lián)艿某邪こ碳皠趧?wù)周轉(zhuǎn)金，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按承包工程和勞務(wù)周轉(zhuǎn)金設(shè)兩個(gè)子目并按單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　424．援外經(jīng)費(fèi)

　　當(dāng)前此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部管理，我局暫不核算，科目預(yù)留。

　　425．其他中央非貿(mào)易外匯額度

　　凡是上述未提到的由國(guó)家外匯管理局與財(cái)政部聯(lián)合下?lián)艿闹醒敕琴Q(mào)易外匯額度，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　461．其他中央外匯暫收

　　屬于中央外匯撥入由于具體外匯性質(zhì)不明或其他原因，暫撥外匯額度用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　471至486．按匯管統(tǒng)5表16種外匯用途分設(shè)科目

　　凡是由國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)，各單位從周轉(zhuǎn)外匯、貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯進(jìn)口物資或其他用匯，用這些科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照匯管統(tǒng)5表的項(xiàng)目分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　491．轄內(nèi)往來(lái)調(diào)出中央外匯

　　凡轄內(nèi)分局之間中央外匯的劃撥，調(diào)出時(shí)用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照調(diào)入分局和外匯性質(zhì)分設(shè)帳戶(hù)。

　　492．調(diào)出省外中央外匯

　　凡本省的中央外匯調(diào)往外省的用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照撥入局和外匯性質(zhì)設(shè)置明細(xì)帳。

　　493．逾期注銷(xiāo)外匯

　　凡是屬于中央外匯逾期注銷(xiāo)的均用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　494．上繳中央外匯額度

　　凡是屬于財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查沒(méi)收的中央外匯額度，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　495．批出中央外匯開(kāi)證，保證額度

　　凡經(jīng)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)用中央外匯對(duì)外開(kāi)證和保函，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照開(kāi)證和保函設(shè)置子目并按單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　注：402打補(bǔ)丁外匯科目已取消。

　　2．表外科目

　　601．批出中央外匯開(kāi)證，保函額度。

　　凡是不作表內(nèi)科目核算的，用中央外匯對(duì)外開(kāi)證和開(kāi)出保函，用此科目進(jìn)行登記，實(shí)際付匯之后，全額沖銷(xiāo)。

　　（二）地方外匯和留成外匯的會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶(hù)組織

　　1．表內(nèi)科目

　　（1）來(lái)源類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶(hù)組織

　　101．中央下?lián)艿胤酵鈪R和留成外匯

　　凡由國(guó)家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部以文件聯(lián)合下?lián)艿牡胤酵鈪R和留成外匯額度，國(guó)家外匯管理局以正式文件下?lián)芰舫赏鈪R額度用此科目核算。

　　本科目下按外匯來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　102．省（市）自撥留成外匯

　　凡省、區(qū)、市外匯管理局的以正式文件、便函或其他形式核撥的留成外匯額度；代中央單位和中央部管商品以及為外省計(jì)撥的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　103．外省地方和留成外匯委托保證

　　凡中央部門(mén)和外省、區(qū)、市以調(diào)撥單形式調(diào)入的用于委托外（工）貿(mào)單位代為進(jìn)口的保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　104．外省調(diào)入地方、留成外匯和調(diào)劑外匯

　　凡外省、區(qū)、市以調(diào)撥單調(diào)入的為本省、區(qū)、市核撥的地方、留成外匯和調(diào)劑外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

　　105．轄內(nèi)往來(lái)調(diào)入地方和留成外匯

　　凡省轄內(nèi)分局之間地方和留成外匯額度劃撥、調(diào)入時(shí)，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳。

　　106．其他地方、留成外匯

　　凡上述未提到的其他地方、留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳。

　　107．其他地方、留成外匯暫付

　　凡外匯額度用途不明暫付的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來(lái)源分設(shè)明細(xì)帳。

　　108．地方留成外匯額度上繳

　　凡是按照規(guī)定應(yīng)上繳給國(guó)家的地方留成外匯額度，以及在財(cái)經(jīng)紀(jì)律大檢查中檢查出并沒(méi)收的屬于不合法所得的外匯額度，用此科目進(jìn)行核算（包括地方二級(jí)分局上繳其管轄分局的外匯額度）。

　　本科目下按照外匯來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　109．上年地方和留成外匯結(jié)轉(zhuǎn)

　　凡上年101科目至108科目的余額，年終時(shí)均應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入該科目，以便與有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)沖銷(xiāo)。

　　（二）占用類(lèi)科目核算內(nèi)容及帳戶(hù)組織

　　301．貿(mào)易留成

　　凡創(chuàng)匯單位在經(jīng)批準(zhǔn)的出口結(jié)匯銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理各類(lèi)出口（包括補(bǔ)償貿(mào)易凈創(chuàng)匯）結(jié)匯后，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，留給創(chuàng)匯單位使用的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按創(chuàng)匯單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　302．貿(mào)易留成轉(zhuǎn)作周轉(zhuǎn)基金

　　凡貿(mào)易留成經(jīng)總局批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作周轉(zhuǎn)基金和以留成外匯轉(zhuǎn)作基地外匯、以進(jìn)養(yǎng)出外匯周轉(zhuǎn)金的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按開(kāi)戶(hù)單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　303．出口商品業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)

　　凡外（工）貿(mào)單位按出口收匯余額提留的百分之一出口經(jīng)營(yíng)費(fèi)用外匯額度；外（工）貿(mào)單位及企業(yè)聯(lián)合體出口機(jī)電產(chǎn)品提留的凈創(chuàng)匯百分之七的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按開(kāi)戶(hù)單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　304．其他貿(mào)易留成

　　凡來(lái)料加工、來(lái)件加工、來(lái)樣加工裝配業(yè)務(wù)的工繳費(fèi)收入的留成外匯額度以及其他沒(méi)有提到的貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按開(kāi)戶(hù)單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　311．僑匯留成

　　凡按國(guó)家規(guī)定從僑匯收入中留成的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　312．黃金外匯留成

　　凡按國(guó)家規(guī)定從黃金出口收入中留成的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　313．港口、運(yùn)輸外匯留成

　　凡港口供應(yīng)服務(wù)，外輪代理公司、海運(yùn)公司、外運(yùn)公司等的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　314．旅游外匯收入

　　凡經(jīng)批準(zhǔn)允許接受外幣的各旅行社、賓館等旅游服務(wù)部門(mén)核給的留成外匯額度；經(jīng)批準(zhǔn)允許接受外幣的友誼商店、外輪供應(yīng)公司、工藝美術(shù)商店、購(gòu)物中心等專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售旅游商品單位核給的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　315．勞務(wù)出口收匯留成

　　凡由主管部門(mén)批準(zhǔn)的工程承包和勞務(wù)出口公司的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　316．其他非貿(mào)易留成

　　凡上述未提到的其他非貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　321．地方外匯額度

　　凡中央每年以固定數(shù)字撥給各省、自治區(qū)、直轄市的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　331．三資企業(yè)結(jié)匯額度

　　凡三資企業(yè)的各項(xiàng)貿(mào)易和非貿(mào)易外匯賣(mài)給經(jīng)批準(zhǔn)的出口結(jié)匯銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以后，以各省、自治區(qū)、直轄市外匯管理分局名義開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)保留的外匯額度。

　　341．調(diào)劑外匯額度

　　凡在國(guó)家規(guī)定允許的范圍內(nèi)，參加調(diào)劑并已交割了的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　351．中央部門(mén)（單位）貿(mào)易留成

　　凡中央部門(mén)或單位的貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　352．中央部門(mén)（單位）非貿(mào)易留成

　　凡中央部門(mén)或單位的非貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶(hù)。

　　353．外省（區(qū)、市）貿(mào)易留成

　　凡外省、區(qū)、市將貿(mào)易留成外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶(hù)。

　　354．外省（區(qū)、市）非貿(mào)易留成

　　凡外省、區(qū)、市將非貿(mào)易留成外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶(hù)。

　　355．外省（區(qū)、市）地方外匯

　　凡外省、區(qū)、市將地方外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶(hù)。

　　356．外省（區(qū)、市）調(diào)劑外匯

　　凡外省、區(qū)、市將調(diào)劑外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶(hù)。

　　361．其他外匯暫付

　　凡外匯來(lái)源不明暫收的額度，用此科目核算。

　　371至386．按匯管統(tǒng)5表16種外匯用途分設(shè)科目

　　凡地方外匯或留成外匯進(jìn)口物資及其他用匯經(jīng)外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)用匯，用這些科目核算。

　　本科目下按匯管統(tǒng)5表的項(xiàng)目分設(shè)明細(xì)帳。

　　391．轄內(nèi)往來(lái)調(diào)出地方和留成外匯

　　凡省轄內(nèi)分局之間的地方和留成外匯額度劃撥，調(diào)出時(shí)，用此科目核算。

　　本科目下按調(diào)入分局分設(shè)帳戶(hù)。

　　392．調(diào)出省外地方和留成外匯

　　凡本省地方和留成外匯調(diào)往外省，用此科目核算。

　　本科目下按調(diào)入分局分設(shè)帳戶(hù)。

　　393．上繳地方留成外匯額度

　　凡是屬于按規(guī)定應(yīng)上繳給國(guó)家的地方和留成外匯，以及在財(cái)經(jīng)紀(jì)律大檢查中檢查出并沒(méi)收的屬于不合法所得的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按照外匯額度來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　394．批出地方外匯留成外匯開(kāi)證和保函

　　凡是經(jīng)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)，使用地方、留成外匯對(duì)外開(kāi)證和保函，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照開(kāi)證和保函設(shè)置子目，并按單位設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)。

　　（三）表外科目

　　501．批出地方和留成外匯開(kāi)證和保函額度

　　凡是不作表內(nèi)核算的使用地方外匯和留成外匯對(duì)外開(kāi)立信用證和保函的，用此科目進(jìn)行登記，當(dāng)實(shí)際付匯和保函責(zé)任終了時(shí)，全額沖銷(xiāo)其數(shù)。

　　502．調(diào)出省外地方和留成外匯額度

　　凡將地方外匯和留成外匯額度調(diào)往省外，除表內(nèi)科目核算外，還需通過(guò)表外科目核算，當(dāng)收到外省退回原調(diào)出額度的回單后，全數(shù)沖銷(xiāo)原調(diào)出數(shù)。

　　本科目下可按省、區(qū)、市分設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。

會(huì)計(jì)憑證、帳簿和記帳程序

　　一、會(huì)計(jì)記帳憑證

　　會(huì)計(jì)記帳憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況的證明單據(jù)。正確地編制和審查會(huì)計(jì)憑證，可以明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合黨和國(guó)家的方針、政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)起著重要作用。

　　作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證是傳票。傳票一般分原始憑證代傳票和自制傳票。自制傳票又分特種傳票、轉(zhuǎn)帳傳票和現(xiàn)金傳票等。傳票的要素包括填制日期、科目代號(hào)及名稱(chēng)、帳戶(hù)或帳號(hào)、摘要、對(duì)方科目、金額、制票人、復(fù)核等。

　　（一）原始憑證代傳票

　　原始憑證是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)從對(duì)方或第三者所取得的憑證。這種憑證，應(yīng)具備傳票的要素，可以代替?zhèn)髌保瑧{以記帳。

　　（二）自制傳票

　　凡原始憑證的內(nèi)容不具備傳票的要素以及業(yè)務(wù)發(fā)生額需反映到對(duì)應(yīng)科目和其他情況，需由我局根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)，另填制傳票。憑原始憑證復(fù)制傳票的情況下，應(yīng)將原始憑證作為傳票的附件。

　　（三）科目日結(jié)單

　　科目日結(jié)單是登記外匯額度總帳的會(huì)計(jì)記帳憑證。每天業(yè)務(wù)終了，將當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)收支傳票按科目分類(lèi)后，將同科目借貸金額分別匯總，填制科目日結(jié)單（詳附件1）。

　　（四）傳票的編號(hào)

　　為便于記帳憑證的管理，防止當(dāng)日的傳票在傳遞過(guò)程中丟失和便于每套借貸平衡的傳票拆散后還原，由復(fù)核員在每套制妥的傳票上，根據(jù)傳票銷(xiāo)號(hào)單的順序，加寫(xiě)傳票編號(hào)（詳附表2）。

　　（五）各種傳票的使用

　　凡是每筆外匯額度業(yè)務(wù)直接影響兩類(lèi)科目余額的，使用的傳票詳附件3、4；凡是在帳戶(hù)之間劃轉(zhuǎn)的外匯額度，使用的傳票詳附件5；表外業(yè)務(wù)的核算，使用的傳票詳附件6、7.

　　（六）外匯額度科目傳票處理對(duì)照關(guān)系

　　為便于各分局對(duì)外匯額度的傳票處理，我們將外匯額度按照業(yè)務(wù)性質(zhì)的科目分類(lèi)，列出外匯額度科目傳票處理對(duì)照表（詳附表8），以供各分局參照使用。

　　二、帳簿

　　外匯額度帳薄的設(shè)置是為了全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督外匯額度的來(lái)源和占用的運(yùn)動(dòng)情況，為編制外匯額度會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。

　　帳簿分總分類(lèi)和明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)：

　　（一）總分類(lèi)帳戶(hù)

　　總分類(lèi)帳戶(hù)是按照總局規(guī)定的統(tǒng)一核算科目設(shè)置的科目帳戶(hù)。總帳的格式均采用三欄式，即借、貸、余的格式。具體格式詳附件9.

　　（二）明細(xì)帳戶(hù)

　　明細(xì)帳戶(hù)是在總局統(tǒng)一規(guī)定的每一核算科目項(xiàng)下按單位或其他要求設(shè)置的明細(xì)分戶(hù)，使用的帳頁(yè)分為：

　　（1）占用類(lèi)各科目的明細(xì)帳戶(hù)的帳頁(yè)格式需要與客戶(hù)對(duì)帳的，采用兩聯(lián)式分戶(hù)帳（詳附件10）；471和371科目明細(xì)帳，可采用多欄式（詳附件11）或三欄式借貸余的帳頁(yè)；其他科目的明細(xì)帳均采用借貸余的三欄式帳頁(yè)。

　　（2）來(lái)源類(lèi)各科目的明細(xì)帳戶(hù)的帳頁(yè)格式，均采用借貸余的三欄式帳頁(yè)。

　　（3）表外科目帳戶(hù)的帳頁(yè)，原則上采用借貸余的三欄式帳頁(yè)，也可以卡代帳。

　　三、記帳程序

　　外匯額度的記帳程序是先憑傳票登記明細(xì)帳，而后憑科目日結(jié)單登記總帳。該記帳程序的基本點(diǎn)是：

　　（一）根據(jù)原始業(yè)務(wù)憑證填制傳票，再根據(jù)自制傳票或以原始憑證代傳票登記有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)；

　　（二）原則上當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，將當(dāng)日傳票按科目匯總編制科目日結(jié)單；

　　（三）根據(jù)科目日結(jié)單登記有關(guān)的總帳

　　另外，有條件的分局每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)根據(jù)同一科目的明細(xì)分戶(hù)帳的余額填制科目明細(xì)分戶(hù)帳余額表，該余額表的金額加總應(yīng)與總帳的有關(guān)科目余額一致。

統(tǒng)　計(jì)　報(bào)　表

　　一、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)

　　統(tǒng)計(jì)報(bào)表可分為兩大類(lèi)：一是現(xiàn)匯統(tǒng)計(jì)，二是額度統(tǒng)計(jì)。現(xiàn)匯統(tǒng)計(jì)有：國(guó)家現(xiàn)匯外匯收支旬報(bào)表（以電報(bào)形式旬報(bào)）、國(guó)家現(xiàn)匯外匯收支月報(bào)表。額度統(tǒng)計(jì)報(bào)表有：地方外匯和留成外匯額度平衡表、中央外匯和國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)外匯額度平衡表、地方外匯和留成外匯額度收、支、余月報(bào)表、中央外匯和國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)外匯額度收、支、余月報(bào)表地方外匯、留成外匯進(jìn)口物資及其他用匯流向季報(bào)表、使用用匯控制指標(biāo)月報(bào)表、調(diào)出留成外匯月報(bào)表、調(diào)入留成外匯月報(bào)表（詳附件12至20）。

　　二、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制

　　（一）國(guó)家現(xiàn)匯外匯收支旬報(bào)表

　　國(guó)家現(xiàn)匯外匯收支旬報(bào)表由中國(guó)銀行根據(jù)每旬本行買(mǎi)入、賣(mài)出外匯憑證統(tǒng)計(jì)卡及現(xiàn)匯存支款憑證進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，由中國(guó)銀行營(yíng)業(yè)部和各管轄行匯總填報(bào)于旬后四日內(nèi)以電報(bào)或電傳報(bào)送國(guó)家外匯管理局。此表只報(bào)上旬和中旬?dāng)?shù)，下旬以月報(bào)形式報(bào)送。

　　（二）國(guó)家現(xiàn)匯外匯收支月報(bào)表

　　國(guó)家現(xiàn)匯外匯收支月報(bào)表也是由中國(guó)銀行總行營(yíng)業(yè)部和各管轄分行匯總填報(bào)，于月后七日內(nèi)先以電報(bào)或電傳報(bào)送國(guó)家外匯管理局（電報(bào)不報(bào)累計(jì)數(shù)），然后以書(shū)面報(bào)表報(bào)送國(guó)家外匯管理局、中國(guó)銀行總行。同時(shí)抄報(bào)當(dāng)?shù)厥　^(qū)、市外匯管理分局。

　　（三）地方外匯和留成外匯額度平衡表、中央外匯和國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)外匯額度平衡表。

　　外匯額度平衡表每日、旬、月編制一次，月平衡表必須在月后三日內(nèi)做出，此表的編制是為了檢查各種外匯帳目正確與否和為編制上報(bào)各種報(bào)表提供依據(jù)。

　　外匯額度平衡表應(yīng)按各種科目日結(jié)單內(nèi)容和金額逐項(xiàng)抄列，結(jié)出余額，分別加計(jì)出表內(nèi)表外合計(jì)欄各項(xiàng)數(shù)字。其表內(nèi)各項(xiàng)借、貸數(shù)字必須相等。表內(nèi)、表外科目傳票張數(shù)及各科目本期余額，必須分別與傳票銷(xiāo)號(hào)單張數(shù)和總帳各該科目余額相符，做到帳表一致，制表要完整，需由制表人員和復(fù)核員蓋章。

　　（四）地方外匯和留成外匯額度收、支、余月報(bào)表。

　　該表主要反映地方外匯和留成外匯額度收、支、余的狀況。該表的填制主要依據(jù)是地方外匯和留成外匯額度月平衡表，即平衡表的“占用類(lèi)”各個(gè)科目的直接收付數(shù)及本期余額累計(jì)數(shù)就是該表中的收、支、余數(shù)。平衡表中的借貸方的直接收付數(shù)及本期余額累計(jì)合計(jì)應(yīng)與該表收、支的余合計(jì)相等。

　　該表由各管轄分局匯總于次月十日前向國(guó)家外匯管理局報(bào)出，并抄報(bào)中國(guó)銀行總行。該表中“未用余額”數(shù)應(yīng)在次月五日內(nèi)以“220”統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目代號(hào)數(shù)電告總局。各計(jì)劃單列城市將該表報(bào)送管轄分局同時(shí)，抄報(bào)總局。

　　（五）中央外匯和國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)外匯額度收、支、余月報(bào)表。

　　該表是反映中央外匯和國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)外匯額度收、支、余的狀況。該表的填制主要來(lái)源是中央外匯和國(guó)撥專(zhuān)項(xiàng)外匯額度月平衡表，即平衡表的“占用類(lèi)”各科目的直接收付數(shù)及本期余額累計(jì)數(shù)，就是該表中的收、支、余數(shù)，故平衡表中的借貸方的直接收付數(shù)和本期累計(jì)合計(jì)應(yīng)與該表收、支、余數(shù)合計(jì)相符。

　　該表由各管轄分局匯總各地?cái)?shù)字于次月十日內(nèi)報(bào)總局，抄報(bào)中國(guó)銀行總行。各計(jì)劃單列城市分局在報(bào)送管轄分局同時(shí)抄報(bào)總局。

　　（六）地方外匯、留成外匯進(jìn)口物資及其他用匯流向季報(bào)表。

　　該表是反映地方外匯和留成外匯額度的使用流向，此表填報(bào)的主要來(lái)源是地方外匯和留成外匯各分局用匯流向明細(xì)帳貸方。

　　進(jìn)口物資及其他用匯流向表累計(jì)總計(jì)應(yīng)和地方外匯、留成外匯收、支、余月報(bào)表累計(jì)支出總計(jì)數(shù)一致。

　　本表為季報(bào)表，各管轄分局應(yīng)于季后十日內(nèi)用書(shū)面報(bào)送總局，計(jì)劃單列城市的分局在報(bào)送管轄分局的同時(shí)抄報(bào)總局。

　　（七）使用用匯控制指標(biāo)情況報(bào)表（已失效，略）

　　（八）月份調(diào)出、調(diào)入留成外匯月報(bào)表

　　本表主要反映本地區(qū)調(diào)劑外匯情況，主要來(lái)源是調(diào)出外匯、調(diào)入外匯申請(qǐng)及調(diào)劑外匯交割的五聯(lián)單。

　　本表的調(diào)入外匯的累計(jì)數(shù)應(yīng)與地方外匯、留成外匯額度收、支、余月報(bào)表中的“調(diào)劑外匯額度”累計(jì)收入數(shù)合計(jì)一致。

　　本表需要在次月十日內(nèi)由管轄分局報(bào)送總局，各計(jì)劃單列城市的分局在報(bào)送管轄分局的同時(shí)抄送總局。

　　為了發(fā)揮報(bào)表的作用，各種報(bào)表必須及時(shí)編制、復(fù)核并與有關(guān)數(shù)字核對(duì)，報(bào)表要做到數(shù)字正確，反映真實(shí)，內(nèi)容完整，按時(shí)上報(bào)，并附執(zhí)行情況的文字說(shuō)明。上級(jí)局收到下級(jí)局報(bào)來(lái)的報(bào)表應(yīng)認(rèn)真審核、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查詢(xún)，下級(jí)局接到上級(jí)查詢(xún)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真處理，及時(shí)答復(fù)。

帳務(wù)人員職務(wù)、權(quán)利和獎(jiǎng)懲

　　一、從事各項(xiàng)外匯額度帳務(wù)工作的記帳人員、填制憑證報(bào)表人員和復(fù)核人員以及與帳務(wù)工作有關(guān)的其他人員，必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則和改革、開(kāi)放、搞活的總方針，努力學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的外匯管理方針、政策，刻苦鉆研帳務(wù)處理技術(shù)，不斷提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)服務(wù)。

　　二、認(rèn)真執(zhí)行額度帳務(wù)管理和核算暫行規(guī)定，切實(shí)做好帳務(wù)工作，要及時(shí)辦理外匯額度的收支和調(diào)撥。

　　三、根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督外匯額度的使用，如實(shí)反映各項(xiàng)外匯額度的活動(dòng)情況。

　　四、遵守和維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。

　　五、嚴(yán)格遵守保密制度，做好帳務(wù)的保管和保密工作。

　　六、帳務(wù)人員有權(quán)要求局內(nèi)、外有關(guān)人員遵守國(guó)家對(duì)外匯額度管理的有關(guān)規(guī)定以及規(guī)定的帳務(wù)制度。如有違反，有權(quán)拒絕并向分局領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)報(bào)告。

　　七、有權(quán)監(jiān)督和檢查外匯額度的使用情況，對(duì)弄虛作假，營(yíng)私舞弊，利用外匯額度投機(jī)倒把的違法行為，有權(quán)揭發(fā)和斗爭(zhēng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)向分局領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)報(bào)告，如對(duì)違法行為既不斗爭(zhēng)，又不揭發(fā)，應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。

　　八、分局領(lǐng)導(dǎo)要支持帳務(wù)人員行使職權(quán)，模范帶頭執(zhí)行外匯額度管理的各項(xiàng)規(guī)定和有關(guān)制度并經(jīng)常教育帳務(wù)人員奉公守法，不謀私利。對(duì)帳務(wù)人員向領(lǐng)導(dǎo)反映違反外匯額度管理和財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題，要認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)調(diào)查處理。如反映情況屬實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)不及時(shí)采取措施，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。如果有人對(duì)帳務(wù)人員反映情況進(jìn)行刁難，阻撓或打擊報(bào)復(fù)，主管領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要查明情況嚴(yán)肅處理。

　　九、對(duì)工作積極負(fù)責(zé)，堅(jiān)持原則，長(zhǎng)期保持帳務(wù)正確，工作有顯著成績(jī)的，要給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　十、因工作失職，濫用職權(quán)，違反制度，工作不負(fù)責(zé)任，以致造成差錯(cuò)事故或使工作遭受損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)或紀(jì)律處分，對(duì)有弄虛作假營(yíng)私舞弊，串通倒賣(mài)外匯額度等違法行為，根據(jù)情節(jié)，應(yīng)給予適當(dāng)紀(jì)律處分，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)依法懲處。