目前，我國大部分零售企業(yè)都會向消費(fèi)者贈送禮品或現(xiàn)金券（或提貨單），這些都會計入營業(yè)費(fèi)用核算。這種待遇不僅使零售企業(yè)多繳納增值稅，也容易讓稅務(wù)稽查人員認(rèn)為不允許自己從企業(yè)所得稅的第一線繳納，從而認(rèn)定逃稅。甚至認(rèn)為企業(yè)免費(fèi)給客戶，對于客戶來說是意外所得，企業(yè)也有代扣個人所得稅的義務(wù)。這將給企業(yè)帶來更多的涉稅風(fēng)險。我們將案例分析設(shè)置為：

1。目前，企業(yè)的會員積分反饋方案② 積分達(dá)到299分的會員可以兌換價值30元的精美禮品

分析：由于返利性質(zhì)在企業(yè)的獎金返利規(guī)則中沒有定義為“銷售折扣”，而是表述為“獎金禮品”，國稅部門可以將其解釋為“免費(fèi)贈品”，按照增值稅和所得稅的規(guī)定，必須視為銷售，按企業(yè)所得繳納增值稅和企業(yè)所得稅，即積分折扣不能扣除商品價格的增值稅產(chǎn)值，多交增值稅，而不能在所得稅前繳納，導(dǎo)致多交企業(yè)所得稅，甚至代客戶繳納客戶個人所得稅；根據(jù)《關(guān)于增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅計征中如何處理企業(yè)銷售折扣問題的批復(fù)》（國稅函[1997]472號），國家稅務(wù)部門可以規(guī)定“折扣與銷售額在同一張發(fā)票上的，可以扣除”，“折扣單獨(dú)開具的，不能扣除”，因?yàn)槠髽I(yè)會員手冊沒有規(guī)定如何開具發(fā)票，無法解釋“折扣和銷售額在同一張發(fā)票上”，因此增值稅和所得稅很難得到稅務(wù)稽查人員的認(rèn)可。建議企業(yè)會員積分反饋方案

1。擁有199點(diǎn)積分的會員可以兌換價值20元的優(yōu)惠券

根據(jù)《增值稅具體問題規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號），“納稅人以折扣方式銷售貨物的，同一發(fā)票上分別標(biāo)明銷售額和折扣金額的，增值稅可按折扣銷售額征收；如果折扣是單獨(dú)開發(fā)票的，無論財務(wù)上如何處理，折扣都不應(yīng)從銷售額中扣除。”可以認(rèn)為，稅務(wù)局限定的折扣從稅基中扣除的條件是銷售額和折扣額相同，并在發(fā)票上分別注明。因此，建議折扣券的使用范圍與原提單相同，但會員積分的返利性質(zhì)明顯屬于“折扣銷售”，符合增值稅和所得稅的規(guī)定，也符合國家稅務(wù)總局的內(nèi)部規(guī)范性文件。因此，可扣除應(yīng)稅銷售收入，減少相應(yīng)的增值稅和所得稅

上述規(guī)劃方案不僅適用于零售企業(yè)會員卡積分的返利操作，也適用于零售企業(yè)“滿時免費(fèi)”的促銷操作方案。目前，各企業(yè)普遍采用的促銷方案，如100元送30元現(xiàn)金券，68元送百貨20元現(xiàn)金券，將發(fā)放的優(yōu)惠券金額計入店面促銷費(fèi)用，或先列出交易情況，再向供應(yīng)商收取費(fèi)用（扣除增值稅）結(jié)清賬目；在財務(wù)處理中，優(yōu)惠券的全額將計入銷售收入并繳納增值稅。但實(shí)際上，零售促銷打折是零售企業(yè)為擴(kuò)大銷量而變相做出的價格讓步。按照上述稅收處理思路，我們可以在“滿額時免費(fèi)”的促銷活動中，用折扣券代替現(xiàn)金券（避稅時以為是免費(fèi)的），并向客戶說明此券等同于現(xiàn)金券；并告知客戶發(fā)票規(guī)則，以便在財務(wù)處理中扣除應(yīng)納稅銷售收入和增值稅銷項(xiàng)