哪些農(nóng)用地免征土地使用稅

根據(jù)稅法規(guī)定，下列土地可以免征土地使用稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政建設(shè)、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

土地使用稅的計稅依據(jù)和稅率

土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的稅額計算征收。

土地使用稅采用幅度定額稅率。以每平方米為計稅單位，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及農(nóng)村分別確定幅度差別稅額。

我國土地使用稅立法缺陷

立法層次低，缺乏統(tǒng)一規(guī)范

現(xiàn)行的幾部涉及土地稅收的法律都是由國務(wù)院頒布的行政管理法規(guī)，其具體實(shí)施辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府結(jié)合地方實(shí)際制定。幾部法規(guī)不但立法層次低，

表格而且在內(nèi)容上留下了許多空白，需要地方政府去填補(bǔ)。這雖然有利于各地結(jié)合地方實(shí)際，但過多的空白造成了各地區(qū)法律適用的不統(tǒng)一。在改革開放初期，這或許是權(quán)宜之計，但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，法律法規(guī)不統(tǒng)一的弊端日益顯露：一方面權(quán)威性差，缺乏規(guī)范；另一方面導(dǎo)致房地產(chǎn)市場發(fā)展不良。影響房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。而且，《耕地占用稅暫行條例》、《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等法規(guī)都是計劃經(jīng)濟(jì)下的產(chǎn)物，其中有些規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

稅費(fèi)混雜，重費(fèi)輕稅

目前，中國的土地稅費(fèi)關(guān)系混雜，以費(fèi)代稅、以費(fèi)擠稅、重費(fèi)輕稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計，許多地方僅官方認(rèn)定的土地收費(fèi)項目至少在百項以上，如果把搭車收費(fèi)等亂收費(fèi)項目計算在內(nèi)，估計多達(dá)200項左右。這其中很多收費(fèi)都具有稅的性質(zhì)：一是以費(fèi)代稅。比如《城市房地產(chǎn)管理法》宣布開征的土地閑置費(fèi)”；《土地管理法》宣布開征的耕地開墾費(fèi)”、耕地閑置費(fèi)”、土地復(fù)墾費(fèi)”等實(shí)質(zhì)上都是一些具有懲罰性質(zhì)的稅，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)。二是以費(fèi)擠稅。中國涉及土地資源的各種收費(fèi)項目名目繁多，比如新菜地開發(fā)基金、新增建設(shè)用地的土地有償使用費(fèi)等等，費(fèi)項總數(shù)遠(yuǎn)多于稅項總數(shù)。其原因一是土地稅制不完善，籌集的稅收收入過少；二是政府通過基金、收費(fèi)等形式籌集收入是被允許的，一些地方稅披上了費(fèi)”的外衣，直接扭曲了收費(fèi)的性質(zhì)，孳生腐敗；同時，由于收費(fèi)單位所有制和管理上的弊端，具有很強(qiáng)的內(nèi)在膨脹傾向，最終形成收費(fèi)泛濫，導(dǎo)致土地的高成本和高價格，帶來了房地產(chǎn)價格的迅速上漲。稅費(fèi)混雜的狀況，抑制了真正意義上稅收的培育和成長，使稅收政策難以發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用。

稅制設(shè)計不合理、稅收調(diào)節(jié)力度不夠

一是內(nèi)外資之間、城鄉(xiāng)之間稅制不統(tǒng)一。如城鎮(zhèn)土地使用稅只向國內(nèi)企業(yè)、個人征收，對外資企業(yè)和外籍個人不征收，且該稅只向城鎮(zhèn)和工礦企業(yè)征收，對城鎮(zhèn)以外的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地不征收，對外資企業(yè)征收的只是場地使用費(fèi)。耕地占用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅也只對內(nèi)開征。二是中央和地方稅權(quán)劃分不清。一方面地方僅擁有征管權(quán)，難以調(diào)動地方積極性；另一方面，土地稅收法規(guī)在制定時又給地方留下了太多的空白，不利于稅政統(tǒng)一。三是一些稅種、稅目設(shè)置復(fù)雜，難以征收。比如土地增值稅在30%～60%之間實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，由于對增值額不好計算。缺乏專業(yè)評估人員，致使在實(shí)踐中難以有效征收。四是在土地保有環(huán)節(jié)稅負(fù)過輕。城鎮(zhèn)土地使用稅采用四檔幅度稅額。最高稅額僅為10元/平方米，雖然對超限額部分土地有規(guī)定稅額3倍至5倍的加成征收，但實(shí)施效果不太理想，致使土地保有成本過低，容易造成土地的閑置與浪費(fèi)，難以發(fā)揮土地稅制應(yīng)有的調(diào)節(jié)財富分配的功能。

土地稅收征管的配套措施不完善

中國目前的財產(chǎn)登記制度不健全，尤其是缺乏私有財產(chǎn)登記制度，出現(xiàn)了公有財產(chǎn)為私有財產(chǎn)的非法行為，致使稅源流失。同時，與土地稅收密切相關(guān)的房地產(chǎn)價格評估制度和房地產(chǎn)稅收評估政策不健全。應(yīng)當(dāng)看到，以市場價值為計稅依據(jù)是土地稅制改革的必然趨勢，需要定期對土地、房屋價值進(jìn)行評估，這就對評估機(jī)構(gòu)和評估人員提出了較高的要求。稅務(wù)部門內(nèi)部現(xiàn)有的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估人員的素質(zhì)難以適應(yīng)稅收征管的需要。

一想到土地我不自覺就會看看自己的周圍，現(xiàn)在我們大家的周圍都是一些。鋼筋水泥，不像以前都是田園，莊稼，有時很懷念以前親近自然的生活。不過現(xiàn)在國家向農(nóng)村農(nóng)用土地免征土地使用稅，使廣大農(nóng)民朋友收益也是值得高興的事。希望以上內(nèi)容能幫助到您，如果您還有其他問題，歡迎咨詢律霸網(wǎng)專業(yè)律師。