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隨著我國市場經濟的建立和不斷發(fā)展，公司的數量越來越多，隨之出現的股權轉讓的行為也越來越多。在進行股權轉讓行為的時候，是需要繳納各種費用的。很多納稅人在在進行股權轉讓的時候，對于稅收問題存在疑問，也容易疏忽。律霸欄目小編整理了相關政策，為大家介紹個人股權轉讓稅收問題，供大家參考。

一、變更稅務登記義務

股權轉讓行為必然產生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關辦理變更登記，但疏忽了到稅務機關辦理變更登記。

根據《稅務登記管理辦法》第十九條 規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

(一)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

(二)納稅人變更登記內容的有關證明文件;

(三)稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

(四)其他有關資料。

二、個人股權轉讓稅收有哪些

個人股東股權轉讓需交納個人所得稅和印花稅。法人股東股權轉讓需交納企業(yè)所得稅和印花稅。

根據財稅[2002]191號規(guī)定:對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

1、印花稅

股權轉讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據便屬于印花稅征稅稅目。

(1)適用稅目。

根據國稅發(fā)[1991]155號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權轉讓所立的書據屬于“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍。

(2)稅率。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產權轉移書據的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

(3)納稅義務人。

納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。

(4)納稅義務發(fā)生時間。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉讓人(原自然人股東)支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現就相關政策作一梳理。

(1)適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規(guī)定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第八條第九項規(guī)定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

(2)應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規(guī)定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。

自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

(3)稅率。個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

(4)納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

(5)納稅申報。實施條例第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

國稅函〔2009〕285號文件第一條規(guī)定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。第二條規(guī)定，股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

(6)主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

(7)平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規(guī)定，對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

3、對于計稅依據明顯偏低且無正當理由如何判定、何為正當理由、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由如何核定，國家稅務總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

第二條第一項規(guī)定，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的;

申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格的;

申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格的;

經主管稅務機關認定的其他情形。

第二條第二項規(guī)定正當理由是指以下情形：

所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;

將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

經主管稅務機關認定的其他合理情形。

第三條規(guī)定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

(一)參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產額須經中介機構評估核實。(二)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(三)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(四)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

個人股權轉讓稅收有哪些？從小編的介紹中，我們知道個人股權轉讓稅收包括個人所得稅和印花稅。個人所得稅為財產所得的百分之二十；印花稅為合同所記金額的萬分之五貼花。當然，法律也規(guī)定了個人所得稅的特殊情況，如企業(yè)連續(xù)三年虧損等，可以減少個人所得稅額。

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