疑問(wèn)

300萬(wàn)元銷(xiāo)售合同引起稅官警覺(jué)

今年6月下旬，開(kāi)縣國(guó)稅局城區(qū)一所在對(duì)**斯?fàn)柼胤椫圃煊邢薰竞?*宏利服飾制造有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)兩企業(yè))的日常例行巡查中發(fā)現(xiàn)，兩企業(yè)每月簽訂的銷(xiāo)售合同金額達(dá)300萬(wàn)元，引起了開(kāi)縣國(guó)稅局高度警覺(jué)：兩個(gè)剛剛投產(chǎn)的企業(yè)，有這樣的生產(chǎn)能力嗎?為進(jìn)一步了解企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，開(kāi)縣國(guó)稅局對(duì)兩企業(yè)7個(gè)生產(chǎn)加工點(diǎn)的設(shè)備、生產(chǎn)工人數(shù)等基本情況進(jìn)行了進(jìn)一步核實(shí)，并結(jié)合其他同類(lèi)企業(yè)的情況推算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)每月的產(chǎn)值只有110萬(wàn)左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其300萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同。同時(shí)，在核查中新的疑點(diǎn)不斷出現(xiàn)：兩企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理人均為香港人，而法定代表人為什么卻是開(kāi)縣人?兩企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理人同為香港人，同到開(kāi)縣設(shè)廠，辦公室也租賃在同一處，他們和企業(yè)是何種關(guān)系?企業(yè)入賬的設(shè)備臺(tái)數(shù)(取得普通發(fā)票入賬)與實(shí)際設(shè)備臺(tái)數(shù)有很大出入，購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得的發(fā)票到底是真是假?申請(qǐng)進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)時(shí)提供的合同是與一福建企業(yè)簽訂的，但雙方后來(lái)為何并無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)，這又是為什么?

調(diào)查

稅官深查細(xì)究撕開(kāi)騙稅面紗

面對(duì)種種疑問(wèn)，為既營(yíng)造寬松良好的發(fā)展環(huán)境、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又嚴(yán)格執(zhí)法、捍衛(wèi)國(guó)家利益，開(kāi)縣國(guó)稅局提出了控制風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)密監(jiān)控，控制票量，認(rèn)真調(diào)查的工作思路和要求，并從五個(gè)方面開(kāi)展調(diào)查工作。一是進(jìn)一步核實(shí)兩企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)在啟運(yùn)貨物時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查;二是請(qǐng)公安機(jī)關(guān)協(xié)助，對(duì)兩企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理人許*東和黃*寶的身份進(jìn)行核實(shí);三是約談兩企業(yè)法定代表人姜某和王某，了解企業(yè)真實(shí)的組織構(gòu)架及主要工作人員情況;四是向兩企業(yè)原材料及設(shè)備的采購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，調(diào)查其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性;五是到兩企業(yè)貨物的銷(xiāo)售地了解其業(yè)務(wù)往來(lái)情況。

對(duì)兩公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理人身份核實(shí)的結(jié)果很快得以反饋：公安機(jī)關(guān)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)兩位的出入境記錄，但一時(shí)難以對(duì)他們的身份進(jìn)行判斷。8月10日，在對(duì)兩企業(yè)貨物的銷(xiāo)售方四川遂寧一外貿(mào)公司外調(diào)中發(fā)現(xiàn)，雖然雙方的合同簽訂、資金往來(lái)、貨物交易等情況未發(fā)現(xiàn)什么破綻，但該公司也為2010年4月新辦。8月11日，收到遂寧市國(guó)稅局來(lái)函，要求對(duì)兩企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。8月15日，收到兩企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)回函，稱(chēng)其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)真實(shí)，沒(méi)有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。

按照函調(diào)管理的要求，開(kāi)縣國(guó)稅局對(duì)兩戶(hù)企業(yè)的情況迅速開(kāi)展核查，在約談企業(yè)的法定代表人姜某和王某時(shí)，兩人均稱(chēng)在外地，但通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)**特公司的法定代表人姜某并沒(méi)有外出。8月20日，對(duì)姜某進(jìn)行約談。在約談中，通過(guò)宣傳政策、曉以利害關(guān)系，通過(guò)對(duì)其漏洞百出的解釋步步緊逼，姜某終于吐露了真實(shí)情況，**公司的法定代表人王某是他的妻子，兩個(gè)公司的實(shí)際出資人是許*東和黃*寶，另外一個(gè)股東倪*他不認(rèn)識(shí)，他和王某只是頂名，調(diào)查工作至此取得重大突破。

8月21日，通過(guò)對(duì)兩企業(yè)7個(gè)生產(chǎn)點(diǎn)開(kāi)展調(diào)查中核實(shí)，這些生產(chǎn)點(diǎn)一直都沒(méi)有為兩企業(yè)生產(chǎn)過(guò)產(chǎn)品，只是對(duì)外宣稱(chēng)是兩企業(yè)的工廠，實(shí)際所做的只是向兩企業(yè)提供工人名單，然后每月在兩個(gè)公司造好的工資表、原材料和產(chǎn)品的出入庫(kù)單上簽字，真相逐漸浮出水面：兩企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

真相

開(kāi)票公司虛開(kāi)發(fā)票騙取國(guó)家稅款

在了解到兩企業(yè)的實(shí)際情況后，開(kāi)縣國(guó)稅局立即采取措施。8月21日，請(qǐng)公安局經(jīng)偵大隊(duì)提前介入，與兩企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理人正面接觸，8月21日晚將兩企業(yè)的金稅卡和專(zhuān)用發(fā)票收回。當(dāng)8月22日與兩位實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理人聯(lián)系作進(jìn)一步調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩人已經(jīng)走逃(由于兩企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理人許*東和黃*寶身份的特殊性，在正式立案及兩人的具體身份未明確以前，公安機(jī)關(guān)無(wú)法采取強(qiáng)制措施，作為只有行政執(zhí)法權(quán)的稅務(wù)部門(mén)，也無(wú)法采取進(jìn)一步的強(qiáng)制措施)。根據(jù)案情，開(kāi)縣國(guó)稅局迅即于8月23日上午凍結(jié)了兩戶(hù)企業(yè)的銀行賬戶(hù)，按照規(guī)定及時(shí)將尚未報(bào)稅的結(jié)存發(fā)票16份全部做了失控發(fā)票登記處理;并與企業(yè)的銷(xiāo)貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)遂寧國(guó)稅局聯(lián)系，及時(shí)將初步調(diào)查結(jié)果向他們做了通報(bào)，隨后，將兩戶(hù)企業(yè)對(duì)**外貿(mào)公司的所有開(kāi)票情況向遂寧國(guó)稅局發(fā)函進(jìn)行了通報(bào)。8月24日，開(kāi)縣國(guó)稅局稽查局正式對(duì)兩戶(hù)企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票立案。

據(jù)介紹，**斯?fàn)柼胤椫圃煊邢薰竞?*宏利服飾制造有限公司均為三無(wú)企業(yè)(即開(kāi)票公司)：其股東和法人都是由人指定并冒充的;其公司構(gòu)架、會(huì)計(jì)、出納、保管員均為虛設(shè)，未正式上班;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地為用支付租金的方式聯(lián)系已辦證或尚待辦證的小型個(gè)體加工點(diǎn);所有的工資名冊(cè)(包含行管人員和生產(chǎn)工人)、送貨單、提貨單、原料領(lǐng)用單等等均為杜撰，相關(guān)空白單據(jù)也是讓其分廠的有關(guān)人虛構(gòu)、簽署;雖有購(gòu)進(jìn)原材料的發(fā)票入帳，但沒(méi)有實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，更不可能存在產(chǎn)品銷(xiāo)售情況，其購(gòu)進(jìn)材料的真實(shí)性需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。

整個(gè)三無(wú)企業(yè)的成立僅用不到兩月的時(shí)間就完成了，他們?yōu)殚_(kāi)票公司極盡之能，坐享黃粱美夢(mèng)，以圖最終實(shí)現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取國(guó)家稅款之目的，但天網(wǎng)恢恢、疏而不漏，在稅務(wù)部門(mén)上下的配合下，在其他單位的協(xié)助下，在開(kāi)縣國(guó)稅局的盡職盡責(zé)下，僅僅兩個(gè)多月，兩企業(yè)就露出馬腳。目前，開(kāi)縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)已對(duì)兩戶(hù)企業(yè)立案查處。